幼儿园食堂会计核算办法精讲

临安市中小学(幼儿园)食堂会计方法(试行)第一部分的说明一、加强中小学(幼儿园)食堂管理，统一食堂会计，为了真实、准确、及时地反映食堂经济活动，制定临安市中小学（幼儿园）食堂会计核算办法（试行）。二、本计算方法适用于全市中小学(幼儿园)各单位食堂。三、财政年度自公元1月1日至12月31日。四、会计基础采用权利产生制。五、记账方法采用贷款记账法。六、填写会计证明书、登记账簿时，同时填写账户名称和编号，或者只填写账户名称，省略其编号，只填写账户编号，不填写账户名称。七、会计文件的管理依据财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法。 财政部发行的会计基础工作规范处理会计核算的一般要求和会计核算。八、本计算方法由临安市教育局负责解释和修订。九、本计算方法自2008年9月1日起试行。第二部分会计一、会计科目表序列号帐号与名称序列号帐号与名称一、资产类三、净资产类1101现金9302固定基金2102银行存款10306多3115其他应收款4119库存物资四、收入类5121固定资产11401膳食收入6151应处理的财产溢出12402煮饭费收入13403行政补助收入二、负债类14413其他收入7203应付帐款8207其他应付帐款五、支出类15501膳食支出16513其他支出二、会计科目的使用说明(一)资产类；现金1、本科目计算食堂库存现金。 采购员用于周转的保留款在“其它应收款”帐户中计算。2 .收到现金，记入本帐户，支出记入相关帐户的现金，记入相关帐户，记入本帐户。 这个账户的剩馀金额反映了库存现金的数量。3、食堂应设置“现金日记帐”，出纳员应根据发票按业务发生的顺序登记。 每天结束后，计算当天的现金收入合计数、现金支出合计数和馀数，将馀数与实际库存数进行对照，制作“库存现金日计”。银行存款1、本科目计算食堂存入银行开户的各种款项。 食堂账目只允许在银行开基本存款帐户。2、向银行汇款时，借记此帐户，提取或支付贷记有关帐户的存款时，借记有关帐户，贷记本帐户。 本科借方馀额反映了食堂的银行存款数量。3、以开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳员根据收据，按业务发生的顺序逐个登记，每天结束后支付馀额。 银行存款日记帐必须定期与银行核对发票，每月至少核对一次。 月底，帐面馀额与发票馀额之间存在差额的，应逐一查明原因进行处理，并按月制作“银行存款馀额调整表”进行同等调整。杂项应收款1、本科目计算食堂发生的临时支付、准备金及为学校行政代理的客饭等费用。2、发生预付款时，借记此帐户，收回或结算贷记“现金”等帐户的各种预付款时，借记相关帐户，贷记本帐户。 此帐户的借方馀额反映了不同应收款总额。3、本科目由不同项目和债务人进行细目核算。库存物资1、本科会计食堂的各种主、副食品及燃料等一次性分批采购使用的各种物资。2、本科目计算的物资按购买时实际支付的价格和运费等实际费用进行评价。 购买物资经验收入后，借记本科，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。 收到时，通常只制作出库单，登记库存物资明细和明细表(数量)，月末汇总，用加权平均法和最终加价法计算发行物资成本，借记“饮食支出”科目，贷记本科科目。3、本科目按物资种类、品种和规格进行详细计算。 根据货物入库证明书和出库证明书一笔一笔登记，月底发现剩馀金额。 必须定期或不定期盘点库存物资，保证账簿的正确匹配。购买附带的物资，本科不计算，直接借记“饮食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 对于批量采购，批量收取消耗的物资，可按以下9种进行细目计算： 1、粮食； 食用油3蔬菜4 .肉制品5、水产品6、蛋乳类7 .调味料8 .燃料9、其他原料。固定资产1、本科计算食堂剩馀资金购入的符合固定资产条件的物资。2、增加固定资产时，应借记此帐户，贷记“固定基金”。 减少固定资产时，借记固定基金并贷记此帐户。 处置固定资产转移收入，贷记“杂项收入”帐户。3、本科目按固定资产类别进行细目计算。应处理的财产溢出1、本科计算财产物资盈馀、赤字和损坏；2、财产清点中发生盈馀时，借记“库存物资”等，贷记本科，查明原因后，贷记“饮食支出”和“其他收入”等科目。 发生赤字时，借记本科，贷记“库存物资”。 属于正常自然损失的，是必须征收“饮食支出”的人为因素，过失者应当赔偿。 应借记其他应收款项，贷记本科。3、本科期末借方盈馀为未处理的各种物资净亏损，贷方盈馀为未处理的各种物资净盈馀。(二)负债类；应付账款1、本科目主要计算未支付的各种费用，如主副食品、购买燃料后支付的费用。2、收货方货物验收入库，未支付货款时借记“库存物资”帐户，贷记此帐户，用银行存款返还时借记此帐户，贷记“银行存款”帐户。3、本科目按债权单位名称的设定进行细目计算。其他应付帐款1、本科主要会计食堂向师生出售餐券回收，征收并分配IC卡费用和支付，餐费和其他支付费用。2、售票，IC卡补充，收取餐费时，借记“现金”帐户，回收贷记本科帐户的票，IC卡支付，分期付餐费时，借记本科，使贷记“餐饮收入”的退货无效，此帐户将被借记，现金帐户将被贷记馀额反映了出售未收回的门票的金额。3、本科目按债权分类和出处人姓名计算细目。 开设细目科目，包括： 1、发票2、发卡馀额3、预付餐费4、预付煮饭费。(三)净资产类；固定基金1、本科会计食堂自行购买等原因形成的固定资产基金。2、本科目对应“固定资产”科目，馀额相同。馀数1、本科目计算食堂各项收支抵销后的馀额。2、年底计算馀额时，将“膳食收入”、“伙食费用收入”、“行政辅助收入”和“其他收入”科目的馀额转入本科目，借记“膳食收入”、“伙食费用收入”、“行政辅助收入”和“其他收入”，贷记本科目的“伙食支出”、“其他支出”科目的馀额转入本科，借记本科，借记“伙食支出”、“其他支出”科目的馀额借方盈馀反映亏损数，贷方盈馀反映收益盈馀数。3、为及时反映食堂损益情况，每月编制“损益表”，发现问题，分析原因，不断改进。 中小学食堂经营的目的是为师生生活服务，而不是以利益为目的，在正常情况下应该实现收支平衡，多少有些馀地，特殊情况下多少有些损失，可以保持师生生活的平衡。(四)收入类；伙食收入1、本科计算食堂为师生提供膳食服务等所得膳食费收入。2、每天从炊事员那里收取伙食费、卡费、月费的时候，要记入“其他应付帐款”，要记入本科的年末结转的时候，要记入本科的馀额帐户。 期末没有空缺。3、本科目可按提供的服务对象类别细分计算： 1、学生膳食收入2、教职员膳食收入3、代理膳食收入。蒸饭费收入1、本科目计算每学期征收的学生蒸饭费。2、向学生收取时，记入其他应付帐款等科目，记入本科目的期末结转时，记入本科目，记入馀额科目。 期末没有空缺。其他收入1、本科目计算上述收入以外的收入。 例如利息、包装物、膳食下脚料处理收入等。2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目到年底结转时，借记本科目，贷记“馀额”科目。 期末没有空缺。3、本科目可按收入分类细目计算。(五)支出类饮食开支1、本科目计算食堂伙食费的开支。 例如主食品、燃料和其他原料支出。2、现在采购的物资，不按“库存物资”科目计算，采购检验后可以通过采购单和发票直接入本科借方规模较大，对条件适当的食堂，应当办理入库、出库手续。 平时用“出库单”记录，月末用加权平均法计算收据成本，记录本科借项。 年终结转时，记入“馀额”帐户，贷记此帐户。 年末没有空缺。3、本科目可按以下项目进行细目计算： 1、粮食2、食用油3、蔬菜4、肉制品5、水产品6、蛋乳类7、调味料8、燃料9、其他原料。其他开支1、本科目计算不能计入膳食支出的其他诸项支出： 1、食堂临时人员工资2、水电费3、异常损失4、其他支出等。2、发生支出时，记入本帐户，在记入现金等帐户的年末结转时，记入馀额帐户，记入本帐户。 年末没有空缺。3、本科目可按支出类别细目计算。第三部分账目的设立账面名称记者根据证据核对的依据库存物资的数量被细致地计算在内保管员入库书、出库书会计账簿库存物资金额和实物数现金日记帐出纳员领取付款证明书库存现金银行存款日记帐出纳员领取付款证明书银行对帐单明细帐(收入、支出、往来)会计记帐凭证记帐凭证，总帐总分类帐会计记帐凭证或帐户汇总表清单第四部分会计报告和相关表格资产负债表单位名称：年月日单位：元帐号资产类年初数期末数帐号负债类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金203应付账款102银行存款207其他应付帐款115杂项应收款负债总额119库存物资121固定资产三、净资产类151应处理的财产溢出302固定基金资产总额306馀数净资产总额四、收入类401伙食收入五、支出类402行政补助收入501饮食开支403蒸饭费收入513其他开支413其他收入支出总额总收入资产部门类别共计负债部门共计部门主管：标签：收支损益表单位名称：年月日单位：元项目名称本月的数量累计数损益原因分析一、膳食收入加：煮饭费收入减：伙食开支1 .粮食2、食用油3 .蔬菜4、肉制品五、水产品6、蛋乳类7 .调味料8 .燃料九、其他原料二、剩饭少加：杂项收入减：其他支出一、临时人员工资2、水电费3、异常损失四、其他杂项开支三、馀部门主管：标签：上述资产负债表和损益表为每月的报告书，编制时有4份，会计保留下来，为了向总务主任公布账目，提交给学校的领导人，提交给教育局和教育指导所。关于表达式订货书现在，根据很多食堂在购买原料时借款或厨师没有发行收据的现象，为了正确计算食堂的损益情况，购买者可以先填写订单，再用订单进行检查。 购买单一式四联，第一联是扣留联，第二联是检验人保留联，第三联交会计，作为存款的依据，第四联先由购买者保留，发票后作为发票附件