管理会计的学生资料

第一章 概论管理会计就是运用一系列专门的方式方法，通过确认、计量、归集、分析、编报与解释、传递等一系列工作，为管理和决策提供信息，并参与企业经营管理。它是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。第三节 管理会计与财务会计的区别和联系区别： 职能不同 服务对象不同 约束条件不同 报告期间不同 会计主体不同 计算方法不同 信息精确程度不同 计量尺度不同联系： 起源相同 目标相同 基本信息同源 服务对象交叉 某些概念相同ItemsFinancial accountingManagement accountingAudience External: stockholders, creditors, tax authoritiesInternal: workers, managersPurpose Report on past performance to external parties; contracts with owners and lendersInform internal decisions made by employees and managers; feedback and control on operating performanceTimelinessDelayed; historicalCurrent, future orientedRestrictionsRegulated; rules driven by generally accepted accounting principles and government authoritiesNo regulations; systems and information determined by management to meet strategic and operational needsType of informationFinancial measures onlyFinancial plus operational and physical measurements on processes, technologies, suppliers, customers, and competitorsNature of informationObjective, auditable, reliable, consistent, preciseMore subjective and judgmental; valid, relevant, accurateScopeHighly aggregate; report on entire originationDisaggregate; inform local decisions and actions第二章 变动成本计算第三节 变动成本计算 完全成本法和变动成本法的比较（一）产品成本的构成内容不同（二）存货成本的构成内容不同 （三）各期损益确定不同完全成本法计算利润的公式：利润=收入-销售成本-期间成本变动成本法计算利润的公式:利润=收入-变动成本-固定成本在先进先出法之下：销售成本=期初存货成本+本期生产产品成本-期末存货成本假设以a代表存货中所包含的固定性制造费用，不考虑其他成本项目，则：以公式为例（使用统一公式进行计算才能得出结论），在完全成本法下扣除的是销售成本中的固定性制造费用，即销售成本=a1+a-a2；在变动成本法下，扣除的是期间成本中所包含的固定性制造费用，即a；结论： 若令a1=0，即无期初存货，有期末存货，生产量销售量，在完全成本法下销售成本中扣除a-a2；在变动成本法下计算利润从期间成本中扣除a，得出结论，在生产量销售量时，完全成本法下的利润大于变动成本法的利润。即p完p变。 若令a2=0，即无期末存货，有期初存货，生产量销售量，在完全成本法下销售成本中扣除a+a1；在变动成本法下计算利润从期间成本中扣除a，得出结论，在生产量销售量时，完全成本法下的利润小于变动成本法的利润。即p完p变。 若a1=a2=0 或a1=a2，则完全成本法下的利润等于变动成本法的利润。即p完=p变。 p完-p变=a2-a1，说明完全成本法下利润与变动成本法下的利润的差异在于期末存货所包含固定性制造费用与期初存货所包含固定性制造费用之差。假设以b1代表单位变动生产成本，x1、x2、x3、x分别代表期初存货量、本期生产量、期末存货量和本期销售量。销售成本=b1x1+b1x2-b1x3= b1（x1+x2-x3）= b1x利润=收入-销售成本-期间成本=spx-b1x-(a+b2x)=spx-(b1+b2)x-a 令(b1+b2)=b, 则=spx-bx-a=收入-变动成本-期间成本第四章 预测 预测的含义 预测是根据过去有关的资料，采用特定的计量和分析方法，对目前尚未发生的事件进行推断。第二节 销售预测销售预测是指根据历史资料以及市场供需情况，对企业有关产品在未来一定时期的销售数量、 销售状态及其变化趋势作出的预计和推测。 销售预测一般包括销售量预测、销售状态预测和市场占有率预测。 销售量预测是指产品销售数量预测； 销售状态预测是指产品畅销、 滞销概率预测；市场占有率预测是指企业有关产品销售量占市场同类产品销售量的比率预测。销售预测的重要作用: 是其它生产经营活动的起点 一、定性销售预测 定性分析法又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推断的分析方法。主要分为两种方法： （一）判断分析法 判断分析法 定义: 是指销售人员根据直觉判断进行预估， 然后由销售经理加以综合， 从而得出企业总体的销售预测的一种方法. 评价： 优点：用这种方法的出的预测数据比较接近实际，并且采用这种方法使分配给各销售人员的销售任务能发挥积极性， 激励完成各自的销售任务。 缺点：受各种因素的影响， 销售人员的预测会产生偏差， 对销售人员的预测往往需要修正。 适用条件：一般适用于不便直接向顾客调查的公司。 （二）调查分析法 定义: 是指通过对有代表性顾客的消费意向的调查， 了解市场需求的变化趋势进行销售预测的一种方法。 评价：由于顾客的消费意向是最具有价值的信息，因此此类信息对销售预测更具有帮助。 注意问题：首先，选择调查对象要有普遍性和代表性；其次，调查方法要简便易行。最后，要进行科学的分析， 要注意去伪存真、去粗取精， 只有这样的数据， 才能做为预测的依据。 适用条件：凡是顾客数量有限， 调查费用不高， 每户顾客意向明确由不会轻易改变的，均可以采用此方法进行预测。 二、定量销售预测 也称数量分析法。它主要是应用数学方法，对于销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间规律性联系并做出相应的结论。 定量销售预测方法：（一）趋势预测分析法1、 算术平均法2、 加权平均法3、指数平滑法4、趋势平均法（二）因果预测分析法1、价格弹性法2、回归直线法3、购买力指数法算术平均法：就是把若干期销售量或销售额作为观察值， 求出其简单平均数， 并将平均数作为下期销售的预测值。月份123456销售量650660680700710730根据资料预测7 月份销售量：Y7=（650+660+680+700+710+730）/6=688优点: 简便易行。缺点：不能体现近期数据对预测值的影响。注意：对选定历史时期的销售量或销售额呈现某种上升或下降的趋势， 不能简单使用这种方法 加权平均法：就是把若干期销售量或销售额作为观察值， 将各个观察值与各自的权数相乘之积加总， 然后除以权数之和求出加权平均数， 并将加权平均数作为下期销售的预测值。趋势预测分析法 根据资料预测7 月份销售量：Y7=650*0.1+660*0.1+680*0.1+700*0.2+710*0.2+730*0.3）=700 上述所用的加权权数属于小数， 且合计的分母为1，简化了计算， 所以称之为饱和权数法。注意：加权平均数的权数选择应贯彻的原则。根据资料预测7 月份销售量：Y7=（650*1+660*2+680*3+700*4+710*5+730*6）/21=702上述所用的加权的权数是自然数， 所以称之为自然权数法。根据资料预测7 月份销售量：Y7=650*0.1+660*0.1+680*0.1+700*0.2+710*0.2+730*0.3）=700 上述所用的加权权数属于小数， 且合计的分母为1，简化了计算， 所以称之为饱和权数法。注意：加权平均数的权数选择应贯彻的原则。 趋势预测分析法 指数平滑法：是加权平均法的一种， 其计算公式如下：某公司1-6月份销售电冰箱的销售情况如下左表， 假定平滑系数为0.3， 1月份预测值为1250台， 则2-7 月份的销售量预测见右下表：月份实际销售量112002100031300412005117061350月份At-1(1-)Ft-1Ft1125020.3*1200（1-0.3）*1250123530.3*1000（1-0.3）*1235116540.3*1300（1-0.3）*1165120650.3*1200（1-0.3）*1206120460.3*1170（1-0.3）*1204119470.3*1350（1-0.3）*11941241趋势平均法：是指根据某种商品过去若干期间的销售量（或销售额）分段、连续地计算其平均值及相邻两期平均值的变动趋势， 然后计算趋势平均值，并据此预测该种商品在未来一定期间的销售量（销售额）的一种销售预测分析方法。某企业2001年全年12月份的实际销售额资料，用趋势平均法预测该商店下年1月份的销售额。2001年X 月实际销售额相连五期销售平均值变动趋势相连三期趋势平均值1372.92384.23418.1404.764385.3429.6224.865463.3465.7836.1627.126497.2486.1220.3428.557565515.2829.1624.798519.8540.1424.8625.439531.1542.5022.2619.4410587.6553.7011.311508.512621.5表中最后一次的相连三期变动趋势平均值19.44万元， 其对应的月份为9月份， 与下年1月份相距4个月， 而9月份的相连五期销售平均值为542.50万元。因此，有：下年1月份的销售额预测值：=542.40+19.44*4=618.16万元 因果预测分析法 影响销售的几个因素 （1）国民生产总值 （2）个人所支配收入 （3）人口 （4）相关工业的销售量 （5）需求的价格弹性 （6）需求的交叉弹性 （7）需求的收入弹性 因果预测分析法购买力指数法 购买力指数法是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的 一种方法。Bi=aiyi+biri+cipiBi为i地区购买力占全国总购买力的百分比Yi为i地区可支配的个人收入占全国的百分比ri为i地区零售额占全国零售额的百分比pi为i地区人口占全国人口的百分比ai，bi，ci为上述三个因素相应的权数第三节 利润预测利润预测是通过对影响利润变动因素的分析， 预计和推测企业在未来一定期间的利润水平和变动趋势。 利润预测包括利润变动趋势预测和期望利润预测。利润变动趋势预测是指按目前企业的经营水平， 预测其在未来利润水平的变动趋势； 期望利润预测是指在考虑产品畅销、滞销的概率的条件下， 对预期利润变动趋势的预测。一、 直接预测法概念 ：是根据本期的有关数据， 直接推算出预测期的利润数额。预测方法：预测时可根据利润的构成方式 ,先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加， 即为利润预测数额。具体预测 例某企业生产甲产品，销售单价为100元，销售成本为50元，销售税金为20元，预计下期产品销售量为5000件， 预测甲产品下一会计期间的利润。预测甲产品销售利润额=5000*（100-50-20）=元 二、销售额比例增长法 概念： 以上年度实际销售收入总额与利润总额，以及下年度预计销售收入总额为依据，按照利润额与销售额同步增长的比例来确定下年度目标利润总额的一种方法。计算公式： 目标利润=下年度预计销售收入总额/上年度实际销售收入总额上年实际利润总额举例 某企业上年度实际销售收入为元，实现利润50000元，预计下年度销售收入总额为元。试预测该企业下年度的目标利润。解：目标利润=/*50000=56250元 三、资金利润率法概念： 是指企业在一定期间内实现的利润总额对其全部资金的比率。资金利润率法就是根据企业上年度的实际资金占用状况，结合下年度的预定投资和资金利润率，确定下年度目标利润总额的一种方法。计算公式：目标利润=（上年度实际占用资金总额+下年度预计投资总额）预计资金利润率举例：某企业上年度固定资金和流动资金占用总额为元，预计下年度资金占用额将比上年增加2%，资金利润率为12%，试求该企业下年度的目标利润。解：目标利润=（150+150*2%） 12%=18.36万元 四、利润增长比率法概念：是根据上年度已到达的利润水平及近期若干年（通常为三年）利润增长率的变动趋势、幅度及影响利润的有关情况在下一年度可能发生的变动等情况，首先确定一个相应的预计利润增长率，然后确定下年度利润总额的一种方法。计算公式： 利润增长比率法目标利润=上年度实际利润总额（1+预计利润增长率）举例： 某企业上年度实现利润元，根据过去连续3 年盈利情况的分析和测算，确定下年度的利润增长率为8%。试确定该企业下年度的目标利润。 解：目标利润= （1+8%）=元第四节 利润的敏感性分析分析各有关因素的变动对企业目标利润影响程度的方法，叫做“利润的敏感性分析”。它对于目标利润预测有十分重要的指导意义。利润敏感性分析的假定：1、四