审计的职能和作用

审计学,第一章总论,一、审计的产生与发展,二、审计的本质,三、国家审计监督与其他经济监督的区别,四、审计的职能和作用,五、审计与会计的关系,六、审计的分类,一、审计的产生和发展,（一）审计产生的客观基础,（二）审计发展的历程,（一）关于审计产生的基本要点,（这一定阶段即生产力发展到一定水平，财产所有权与经营权相分离）,2、两权分离下产生的委托受托经济责任关系就是审计产生的客观基础。（财产所有者必须证实经营者的经济责任履行情况但却又无法亲自监督，审计便应运而生）,1、审计是社会经济发展到一定阶段的产物。,（二）我国政府审计发展的基本历程,西周宰夫,秦汉上计制度,宋代审计司、审计院,隋唐比部,北洋政府审计院、审计法,国民政府审计院,1982年12月宪法规定设立国家审计机关,1983年9月审计署成立,1994年8月31日颁布中华人民共和国审计法,2006年6月1日修订后的审计法开始施行,二、审计的本质,1、审计关系理论,2、审计的本质,3、审计的定义,1、审计关系理论,所谓审计关系，就是指审计活动中所涉及的审计主体、审计客体和审计授权人或委托人之间所形成的经济责任关系。,第一关系人审计人,第三关系人审计授权或委托人,第二关系人被审计人,（6）报告审查,（1）委托经济责任,（2）受托和履行经济责任,（3）授权审查,（4）通知审查,（5）接受审查,审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员,审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）,财产所有者,2、审计的本质,独立性,（1）组织独立（机构独立）,（2）人员独立,（3）工作独立,（4）经费或收入独立,3、审计的定义,审计是由专门机构及专门人员独立检查会计账目，监督财政财务收支及相关经营管理活动是否真实、合法及效益的行为。,三、国家审计监督与其他经济监督的区别,1、独立性2、权威性3、广泛性（综合性）4、高层次性,四、审计的职能和作用,1、监督职能,2、鉴证职能,3、评价职能,制约作用,证明作用,促进作用（增值作用）,（1）会计资料是审计内容的重要组成部分（2）有些技术方法是相同的,（1）职能不同,联系：,区别：,五、审计与会计的关系,（2）对象不同,审计与审计事项相关的所有经济活动,会计仅涉及能以货币计量的经济活动,（3）工作成果不同,审计审计报告,会计会计报表,经济活动,表面上，审计审查的是会计资料。,实际上，审计审查的是会计资料所反映的经济活动。,六、审计的分类,（一）审计的基本分类,（二）审计的其他分类,（一）审计的基本分类,1、按审计的主体划分,审计,政府审计,注册会计师审计,内部审计,政府审计、内部审计、注册会计师审计之比较,2、按审计的内容划分,审计,财政财务审计,财政审计,财务审计,财经法纪审计,经济效益审计（绩效审计）,1、按审计方法的变迁划分,审计,账项基础审计,制度基础审计,风险导向审计,（二）审计的其他分类,2、按审计所涉及的范围划分,审计,全部审计,局部审计,专项审计,3、按被审计经济业务发生的时间划分,审计,事前审计,事中审计,事后审计,4、按执行审计的地点划分,审计,就地审计,送达审计,审计业务的承接,如果会计师事务所承接了不该承接的业务（如与不诚信或濒于破产的客户合作），就有可能导致事务所遭受以下风险：,（1）被起诉,（2）职业名誉的损失,（3）缺乏盈利性,影响审计师承接业务的相关因素,事务所方面,专业能力和人员配备,独立性,盈利性,客户方面,诚信声誉和形象会计实务财务状况,会计师事务所获取客户相关信息的方法,1、搜索客户、行业和政府的网站、媒体及政府数据库,2、巡视客户的经营场所、查阅客户的文件资料，与客户的管理当局和员工进行面谈,3、与客户的开户银行和律师面谈，或向证券经纪人及业务伙伴等了解相关情况,4、雇用专业调查人员了解客户的主要股东和关键负责人的个人背景及诚信情况,5、利用会计师事务所的经验对于新客户：如果客户存在前任审计师，则应与前任审计师取得联系对于老客户：在续约老客户前，应对老客户进行重新评价,结论：无论是连续审计还是首次接受委托，会计师事务所在确定承接审计业务之前，均必须对客