中央财经大学双学位中级财务会计1笔记

中级财务会计1 课程学习笔记一、学习内容（30分）1. 学习目标通过本课程的学习，要掌握哪些方面的学习内容。第一讲：总论 学习目标：了解社会经济环境和会计之间的相互影响，明确会计的目标与分类、掌握财务会计的基本特征，明确中级财务会计的定位第二讲：财务会计概念框架与企业会计准则学习目标：了解财务会计概念框架的概述与内容，了解国际会计准则与会计准则的国际化，明确企业会计准则的性质与作用，掌握我国的会计准则第三讲：货币资金学习目标：掌握现金的概念与范围、现金的管理与内部控制、现金的核算、现金的清查、现金信息披露，明确银行存款账户的开设与管理、银行存款的核算、银行存款的对账、银行支付结算办法的应用，掌握外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款相关内容第四讲：应收款项学习目标：了解应收款项的确认与计量，明确应收票据的内容、应收票据的分类、应收票据的初始计量、商业汇票的利息计算，掌握应收账款的初始计量、应收账款的账务处理、应收账款的抵借和出售、应收账款的减值、应收票据的账务处理，了解其他应收款和预付账款第五讲：存货学习目标：了解存货的概念与特点、存货的确认、存货的分类，掌握存货的初始计量、存货成本流转的假设、发出存货的计价方法、存货的期末计量，掌握原材料的分类与核算，明确周转材料的核算和其他存货的核算，掌握存货清查的核算第六讲：投资学习目标：了解投资的性质和分类，明确以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，掌握持有至到期投资的会计处理、可供出售金融资产的会计处理、掌握长期股权投资的概念及账户设置、初始计量、取得的核算、成本法核算、权益法核算、成本法与权益法的转换、长期股权投资的处置与减值准备第七讲：固定资产学习目标：了解固定资产的概念、特征、分类，掌握固定资产的初始计量原则和不同方式取得固定资产的初始计量，了解固定资产的取得方式，固定资产折旧的原因、范围、影响因素、折旧方法与核算，掌握固定资产的处置、后续支出与减值第八讲：无形资产及其他资产学习目标：明确无形资产的基本概念、特征、内容、分类和确认，掌握无形资产的取得、摊销、处置与减值，了解长期待摊费用和其他长期资产2章节重点及关键词总结归纳出本课程你认为应该掌握的重点章节的关键词汇及知识点，如名词解释、相关概念、公式等，词条内容不限，要求字数不高于4000字。第一讲社会经济环境对会计的影响、会计对社会经济环境的影响（会计对国家宏观经济管理的影响、会计对企业微观经济管理的影响、会计对企业外部与企业有经济利害的关系人的影响、会计对维持社会经济法制的作用、会计对经济发展国际化的作用）会计目标的概念、会计信息的用途、提供会计信息的对象、有用的会计信息我国的计目标：会计应当为国家宏观经济管理和调控提供会计信息；会计要为企业内部经营管理提供会计信息；会计要为企业外部与企业有经济利害的各种关系人提供用于评价企业经营业绩的会计信息会计的分类财务会计的基本特征：对外提供报告，采用标准化的程序和方法，由确认、计量、记录和报告等程序构成，遵循系统的规范体系第二讲财务会计概念框架的概念财务会计概念框架的作用：指导准则制定机构发展会计和报告准则、评估并修订现有的会计准则财务会计概念框架的内容我国信息质量的特征：真实性（客观性）或可靠性、相关性、明晰性或可理解性、可比性、一致性、实质重于形式、全面性或完整性、重要性、谨慎原则、及时性六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润会计确认的一般准则：符合某项要素的定义；能够可靠地计量计量两要素：计量单位（名义货币）、计量属性（历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的贴现值）第三讲现金的内部控制制度：职责分工现金收入的内部控制：职能分开、明确责任、加强监督现金支出的内部控制：任何现金支出都要经有关主管认可批准库存现金的内部控制：日清月结、账款相符、定期或不定期核查或抽查，注意收账浮存现金的清查：进行实地盘点，编制现金盘点报告表，设置“待处理财产损溢”科目核算现金溢缺现金的核算现金在资产负债表上的列示、现金流量表、现金日报表银行存款账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户银行存款的核算银行存款的对账：未达账项的调节平衡应编制“银行存款余额调节表”，该表用来核对账目，不能作为账务处理的依据银行支付结算办法的应用：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、信用证其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款第四讲应收款项是指一般企业销售商品或提供劳务形成的各种债券，主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款等预付款项是指企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项应收款项是企业的一项金融资产，在企业成为合同的一方，从而拥有收取现金的法定权利时，确认该项应收款项应收款项的计量：应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；应收款项不考虑货币时间价值的影响，在资产负债表中不需要对其进行折现后列示应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务而受到的商业汇票，付款期最长不得超过6个月，属于企业的流动资产应收票据的分类应收票据的核算商业汇票贴现：贴现所得=票据到期值-贴现利息票据到期值=票据面值+到期利息=票据面值*（1+利率*期限） =票据面值*（1+年利率*票据到期天数/360） 或=票据面值*（1+年利率*票据到期月数/12）贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限应收账款的核算其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项预付账款是指企业按照购销合同规定预先支付给供货方的款项。预付账款按实际预付的金额入账第五讲存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等存货的特点：具有物质实体，是有形资产、企业持有存货的目的是为了出售、具有较大流动性，属于流动资产、具有实效性和发生潜在损失的可能性存货确认的条件：该存货有关的经济利益很可能流入企业、该存货的成本能够可靠计量存货的计价：初始计量（历史成本，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本）、发出存货的计价存货成本差异率=（月初结存存货成本差异额+本月收入存货成本差异额）/（月初结存存货计划成本+本月收入存货计划成本）*100%发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本*存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+（-）发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+（-）结存存货应负担的成本差异存货的估价方法：毛利率法、售价金额核算法原材料的分类：原料及主要材料、外购半成品（外购协作件）、辅助材料、燃料、修理备用件（备品备件）、包装材料等原材料的采购收发核算：分为外购材料收入的核算（货款付清同时收料、付款在前收料在后、收料在前付款在后、预付材料款业务、短缺和毁损的处理），自制材料和残废料入库的核算，投资者投入材料的核算，企业通过非货币性交换取得的存货，债务重组取得的存货投资的分类以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的核算持有至到期投资的核算可供出售金融资产的核算可供出售金融资产的核算长期股权投资的成本法核算、长期股权投资的权益法核算资产负债表日第七讲固定资产的特征、分类固定资产按取得成本进行初始计量外购固定资产的成本、自行建造的固定资产、投资者投入的固定资产、接受捐赠的固定资产、债务重组取得的固定资产、以非货币性资产交换取得的固定资产、债务重组取得的固定资产、盘盈的固定资产影响固定资产折旧的因素：折旧的基数、预计净残值、预计使用年限固定资产折旧的方法：平均年限法、工作量法和加速折旧法平均年限法：固定资产月折旧额=（固定资产原始价值-预计净残值）/固定资产预计折旧年限/12 固定资产月折旧率=固定资产月折旧额/固定资产原始价值*100% =（1-预计净残值率）/预计使用年限/12 固定资产月折旧额=固定资产原始价值*固定资产月折旧率工作量法：单位行驶里程折旧额=（原值-预计净残值）/规定的总行驶里程 =原值*（1-预计净残值率）/ 规定的总行驶里程 月折旧额=月内实际完成的行驶里程*单位行驶里程折旧额每工作小时折旧额=（原值-预计净残值）/规定的总工作小时（工作台班） =原值*（1-预计净残值率）/ 规定的总工作小时（工作台班） 月折旧额=月内实际完成的工作小时（工作台班）*每工作小时折旧额加速折旧法：双倍余额递减法、年数总和法双倍余额递减法：月折旧率=2/折旧年限/12 月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率年数总和法：月折旧率=（折旧年限-已使用年数）/折旧年限*（折旧年限+1）/2*100%/12 月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率固定资产的处置：固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组固定资产的处置，应设置“固定资产清理”科目，科目借方反应转入清理的固定资产的净值以及发生的清理费用，贷方反应出售固定资产的价款、残料价值和变现收入以及由保险公司或过失人赔偿的损失投资转出固定资产、以固定资产换入存货、以固定资产换入无形资产，按非货币性资产交换处理固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等企业应于资产负债表日对存在减值迹象的资产进行减值测试固定资产的技术改造支出应予以资本化，计入固定资产的成本；固定资产的维护和修理支出予以费用化，在发生时一次性直接计入当期费用固定资产减值第八讲无形资产、无形资产的主要特征、无形资产的分类外购的无形资产、自行研究开发的无形资产、投资者投入的无形资产无形资产的摊销方法：直线法、生产总量法长期待摊费用，是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，包括以经营租赁方式租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等无形资产处置的利得或损失计入营业外收入或营业外支出计提无形资产减值准备，借记“资产减值损失计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。无形资产减值损失一经确认不得转回其他长期资产：特种物资储备、银行冻结存款、冻结物资和诉讼中的财产二、知识掌握程度（30分）对本课程疑难问题的理解和对课程学习知识掌握程度的自我评定，要求字数不少于1000字。课程的疑难问题：财务会计的基本特征：对外提供报告，采用标准化的程序和方法，由确认、计量、记录和报告等程序构成，遵循系统的规范体系财务会计概念框架的作用：指导准则制定机构发展会计和报告准则、评估并修订现有的会计准则计量两要素：计量单位（名义货币）、计量属性（历史成本、现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的贴现值）日常现金收支的管理：企业现金收入应当于当日送存开户银行；不许“坐支”等现金的内部控制制度：职责分工现金收入的内部控制：职能分开、明确责任、加强监督现金支出的内部控制：任何现金支出都要经有关主管认可批准库存现金的内部控制：日清月结、账款相符、定期或不定期核查或抽查，注意收账浮存现金的核算：只有经过审核无误、并由会计人员填制签章的收、付款凭证，出纳员才能作为收付现金的依据，并加盖“收讫”或“付讫”的印章；从银行提取现金或将现金存入银行的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证；企业必须设置“库存现金日记账”，格式有三栏式和多栏式两种现金的清查：进行实地盘点，编制现金盘点报告表，设置“待处理财产损溢”科目核算现金溢缺银行存款的对账：未达账项的调节平衡应编制“银行存款余额调节表”，该表用来核对账目，不能作为账务处理的依据其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款应收款项是指一般企业销售商品或提供劳务形成的各种债券，主要包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款等预付款项是指企业按照购货合同规定预先支付给供货方的款项应收款项是企业的一项金融资产，在企业成为合同的一方，从而拥有收取现金的法定权利时，确认该项应收款项应收款项的计量：应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；应收款项不考虑货币时间价值的影响，在资产负债表中不需要对其进行折现后列示应收票据的核算初始计量：无论是否带息，按其票面金额入账利息计算：商业汇票的利息=商业汇票的票面金额*票面利率*票据期限账务处理：设置“应收票据”科目与“应收票据备查簿”，具体账务处理可分为不带息应收票据的核算、带息应收票据的核算、收到抵付应收账款的商业汇票、商业汇票背书转让的账务处理、商业汇票贴现的账务处理。商业汇票贴现：贴现所得=票据到期值-贴现利息票据到期值=票据面值+到期利息=票据面值*（1+利率*期限） =票据面值*（1+年利率*票据到期天数/360） 或=票据面值*（1+年利率*票据到期月数/12）贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限应收账款的核算初始计量：按照公允价值计量，通常为从购货方应收的合同或协议价款，在实务中，应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务的合同或协议价款、增值税销项税额以及代购单位垫付的包装费、运杂费等，同时需考虑商业折扣和现金折扣等因素商业折扣：在商品标价上给予的扣除，对应收账款的入账价值的确认没有影响，应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认现金折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除。存在现金折扣时，应收账款入账金额的确定分总价法和净价法。我国企业会计实务中，采用总价法，现金折扣在发生时计入财务费用账务处理：设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目反应应收账款的抵借：指企业（承借人）以应收账款作为抵押，向银行或其他金融机构（出借人）借入资金应收账款的出售：指企业将应收账款出售给收购应收账款的银行或其他金融机构，由银行或其他金融机构直接向赊购方收账的一种交易行为。应收账款减值：指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。有客观证据表明应收账款发生减值时，应计提坏账准备存货的计价初始计量：历史成本，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本存货成本差异率=（月初结存存货成本差异额+本月收入存货成本差异额）/（月初结存存货计划成本+本月收入存货计划成本）*100%发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本*存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+（-）发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+（-）结存存货应负担的成本差异存货的估价方法：毛利率法、售价金额核算法可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计要发生的成本-估计销售费用和相关税费“存货与可变现净值孰低法”的基本方法：单项比较法、分类比较法、合并比较法备抵法：存货跌价准备不直接冲减有关存货科目，而是另设“存货跌价准备”科目反应可供出售金融资产的核算初始确认：公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额取得时的核算：设置“可供出售金融资产”科目，按“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”进行明细核算。取得时，按公允价值和相关交易费用之和，借记“可供出售金融资产成本”科目，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目；若取得的可供出售金融资产为债券投资时，应按债券面值，借记“可供出售金融资产成本”科目，支付价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产利息调整”科目持有期间公允价值变动的核算：直接计入所有者权益；公允价值变动，借记或贷记“可供出售金融资产公允价值变动”，同时贷记或借记“资本公积其他资本公积”。如为债券投资，确认利息时，借记“应收利息”，贷记“投资收益”处置时的核算：按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，同时转出公允价值的累计变动额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目投资年度的利润或现金股利的处理投资企业投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资企业持股比例*当年投资持有月份/全年月份应冲减初始投资成本的金额=被投资单位分派的利润或现金股利*投资企业持股比例-投资企业投资年度应享有的投资收益投资年度以后的利润或现金股利的处理应冲减初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资企业的持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额不同方式取得固定资产的初始计量外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外接受捐赠的固定资产，按捐赠方提供凭据上标明的金额和相关税费确认为实际成本债务重组取得的固定资产，按受让固定资产公允价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，确认为实际成本以非货币性资产交换取得的固定资产，分为具有商业实质和不具有商业实质分别进行确认债务重组取得的固定资产，应当按照受让固定资产的公允价值加上相关的税费，借记“固定资产”科目，按重组债权已计提的减值准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”等科目，按支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，借贷双方的差额，借记“营业外支出（债务重组损失）”或“营业外收入（债务重组利得）”科目影响固定资产折旧的因素：折旧的基数、预计净残值、预计使用年限平均年限法：固定资产月折旧额=（固定资产原始价值-预计净残值）/固定资产预计折旧年限/12 固定资产月折旧率=固定资产月折旧额/固定资产原始价值*100% =（1-预计净残值率）/预计使用年限/12 固定资产月折旧额=固定资产原始价值*固定资产月折旧率工作量法：单位行驶里程折旧额=（原值-预计净残值）/规定的总行驶里程 =原值*（1-预计净残值率）/ 规定的总行驶里程 月折旧额=月内实际完成的行驶里程*单位行驶里程折旧额每工作小时折旧额=（原值-预计净残值）/规定的总工作小时（工作台班） =原值*（1-预计净残值率）/ 规定的总工作小时（工作台班） 月折旧额=月内实际完成的工作小时（工作台班）*每工作小时折旧额加速折旧法：双倍余额递减法、年数总和法双倍余额递减法：月折旧率=2/折旧年限/12 月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率年数总和法：月折旧率=（折旧年限-已使用年数）/折旧年限*（折旧年限+1）/2*100%/12 月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*月折旧率计提无形资产减值准备，借记“资产减值损失计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。无形资产减值损失一经确认不得转回外购的无形资产按照实际支付的成本，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科自行研究开发的无形资产研发支出不满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目。期末，应将“研发支出费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目以上是本课程学习内容中对我来说比较难于理解、记忆和运用的一些知识点。我要在日后的学习中更加努力，争取将课程难点熟练准确的运用。这对我的会计学习将有很大的帮助，对我的能力也会是很大的提升。核算方面对我来说是最复杂的内容，在出题方面也最为灵活，所以我会在理解的基础上多做题，在练习中争取熟练掌握课程的难点。三、思考题（40分）请仔细浏览课程第三阶段导学重点，对材料中所列本课程的综合思考题发表自己的看法，要求独立完成，字数不少于500字。简述固定资产和存货的区别存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品）、委托加工材料