上市公司短期资产管理中存在的问题与对策

最新【精品】范文 参考文献 专业论文上市公司短期资产管理中存在的问题与对策上市公司短期资产管理中存在的问题与对策 摘要：本文分析了上市公司短期资产管理中存在的问题，对存货，应收账款，预付账款，短期投资，货币资金的详细分析找出问题所在，列出重点进行分析，再通过对各部分的深入了解找到问题出现的原因，根据具体的原因找到相应的对策，根据对策的解决办法我们才能进一步完善上市公司短期资产管理。 关键词: 短期资产；应收账款；预付账款 Abstract: this paper analyzes the listed company short-term assets the problems existing in the management of inventory, accounts receivable, accounts prepaid, short-term investments, the monetary fund of a detailed analysis to find out the problem, make a list of the key, and then through the analysis on the part of the in-depth understanding of finding the causes of your problems, according to the specific reason to find the corresponding countermeasures, according to the countermeasure solutions we can further improve the listed company short-term asset management. Keywords: short-term assets; Receivables; Advance payment. 中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013） 一、上市公司及短期资产的概述 1、上市公司的内涵 上市公司是指依法公开发行股票，并在获得证券交易所审查批准后，其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限责任公司，具有股份有限公司的一般特点，如股东承担有限责任、所有权和经营权。股东通过选举董事会和投票参与公司决策等。 2、短期资产的内涵 短期资产是企业一种很重要的资产形式，它是企业开展正常的生产经营活动的保障，也是企业短期偿债能力的最重要体现。一般来讲，短期资产主要由存货、应收账款、预付账款、短期投资、货币资金等组成。 二、上市公司短期资产存在的问题 1、存货管理中存在的问题 长期以来，上市公司的经营管理表现出基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在单打独斗的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识或重视到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节。 （1）存货储量不合理，资金占用过大根据分析提供的资料，一般情况下企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%50%，也可因行业的不同而有所不同。 （2）存货管理不规范，造成账实不符，信息失真部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。 2、应收账款管理中存在的问题 （1）为了抢占市场，盲目赊销。一些企业在进入当地市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润。 （2）企业间相互拖欠。有些企业由于资产结构不合理,或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在企业间常常是先货后款，相互拖欠，有的企业故意拖欠货款，社会普遍缺乏诚信，也形成了部分应收账款。 3、预付账款管理中存在的问题 （1）“预付账款”会计科目使用混乱 “预付账款”的核算范围有明确规定，它只能反映按购货合同规定，在取得合同规定的货物之前预先支付给供货方的定金或部分货款。不属于“预付账款”的经济事项不应在其中核算。具体表现在以下方面：第一，企业购置机器设备、 厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款” 。第二，职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。第三，将企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。 （2）“预付账款”长期挂账影响损益和税收。企业按购货合同预付货款后，由于有的供货单位不开发票，有的供货单位可能倒闭或撤消，有的未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，财务人员不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。 （3）报表纰漏不准，资产负债表中的预付账款项目填列不正确。会计期末，财务人员在编制资产负债表时，往往容易将应付账款和预付账款合并计算。 4、短期投资管理存在的问题 （1）资金运作的风险较高。有些单位在证券市场买卖有价证?或委托投资机构理财，风险较大，还有一些单位在高息诱惑下，在一些银行非银行金融机高息存款，到期存款不能收回，造成损失。 （2）内部人员私自挪用问题。财务部负责人将公司投资资金存款户中一部分资金划入自己个人资金帐户，进行各种股票买卖和认购新股，将几十万获利全部纳入了个人腰包，给公司造成重大损失。 5、货币资金管理存在的问题 （1）存放在基本存款帐户以外的存款较多，存在大量的资金沉淀，资金的使用没有达到高效运作，合理配置的目的，资金的利用效率仍有待于提高。 （2）对大额资金的使用和流向控制不严，不利于企业的长远发展战略，尤其是少数单位以其现存部分闲置资金，盲目的对外投资，对外借款等，投资一些风险高，收益低，回收期长的项目，破坏了资金的良性循环，使企业背上了新的包袱。 三、上市公司短期资产管理中解决问题的对策 1、对存货管理中存在问题的对策 （1）建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用目前，部分企业对存货内部控制制度的建立尚不够重视，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量，其主要原因就是没有建立健全存货内部控制制度。 （2）加强存量信息追踪分析，严格存货控制管理中小企业经常出现管理人员对存货库存量信息掌握不及时或过于“自信”，而导致对企业存货需求的预测比实际需求量要大得多；还有企业与顾客的关系上体现出太多人情化，促使他们进行采购并储存顾客需要的所有的存货。 （3）增强自律观念，营造适合中小企业发展环境企业在抓好自身内部管理，建立健全各项管理制度的同时，应加强与各级工商、税务等政府部门的沟通、联系，争取各职能部门在政策、技术和环境等方面的支持和帮助。 2、对应收账款管理中存在问题的对策 对企业而言，应收账款管理的总目标是企业价值最大化。现代财务理论关于财务目标的表述中企业价值最大化是主流观点。所以我们认为应收账款管理的总目标应该是企业价值最大化。反映应收账款周转速度的财务指标是应收账款周转率和平均收款期。应收账款周转率越高，平均收款期越短，说明周转速度越快。加快周转意味着企业只用较少的应收账款就能够实现较多的销售额，或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额,这就增强了企业赚取利润的能力。企业在实现其应收账款管理的具体目标的同时，也就实现了其总目标。 3、对预付账款管理中存在问题的对策 （1）建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作，供应部门负责预付账款的清查催收工作。 （2）建立预付账款的控制制度。发生预付款项时必须签订合同，合同经各有关部门会签后，上交一份财务部备查。 （3）建立预付账款台账管理制度。财务部门应与客户协商，要求客户建立预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等信息。 （4）建立健全预付账款清理责任制度。按照供货合同或提供劳务合同的协议， 指定专人做好结算和催收工作，制定工作计划，按期定额回收 防止可能的意外和损失发生。供应部门经办人要按购货合同规定的时间组织交货，验收入库，并在7日内报销。如超过报销期限，每天按预付金额的千分之三收取经办人资金占用费。 （5）建立财务人员培训制度。财务人员要不断接受继续教育，熟练系统地掌握会计理论知识和预付账款的运用，不做错账。 （6）建立单位负责人的责任制度。单位负责人应对本单位采购与预付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与预付款业务的真实性、合法性负责。 （7）建立预付账款和定金的授权标准制度，加强预付账款和定金的管理。 4、对短期投资管理中存在问题的对策 （1）投资前应做好市场调查，应对企业的违规行为进行严格把关核对企业回收与付出的资金是否与银行账户中的资金数额一一对应，未达帐项是否真实。这样，既可以控制企业的多头开户，又可以防止企业利用未达帐项来调节利润。， （2）清理会计人员队伍，加强内部人员管理。企业领导应自觉遵守国家有关财经法规，端正经营意识，不应徇私枉法，贪污公款，严格结算秩序，坚决制止企业除每月工资外的大额现金提款，配合其他稽查部门将大额提款的走向弄明白，帮助企业做好货币资金的管理，坚决制止企业私设“小金库”和随便乱用库存现金。 5、对货币资金管理中存在问题的对策 （1）提高资金的利用效率，合理配置，完善经营结构，减少基本存款以外的账户，从而达到高效运作 （2）加强对大额资金的使用和流向控制，尤其严控少数单位以其现存部分闲置资金，防止盲目的对外投资，对外借款等，投资一些风险低，收益高，回收期短的项目，促进资金的良性循环