中小学食堂会计核算(简易)培训.ppt

中小学食堂会计核算（简易）培训材料,教育局2018年3月,概览,一、食堂会计核算设置的目标要求及措施二、食堂会计核算科目说明及实务举例三、食堂会计核算实务模拟操作举例四、食堂集中采购大宗食品会计核算,1）、按会计制度的相关要求实行成本核算。2）、符合安徽省教育厅关于加强中小学食堂财务管理的意见（皖教财20148号）相关要求。3）、实现财政补助营养改善计划专项资金单独核算。4）、适应中小学校食堂财务人员会计基础薄弱的现状。,1、会计核算帐务设置的目标要求,一、食堂会计核算帐务设置的目标及措施,1、进一步精减科目，简化核算。2、设置相应科目，对财政补助收支和其他伙食收支分别核算。3、调整收支、债权、债务的确认方法，解决库存现金为负数的情况，解决由于财政资金拨款滞后不能如实反映不同会计期间食堂收支结余情况。4、设置伙食支出明细科目，用以分别反映财政补助资金和其他伙食经费明细支出数额。5、收支按月进行结转，及时反映收支结余，为食堂经营者提供参考。6、设置资产负债表、收入支出表和费用支出明细表，反映学校资产、负债和收支结余及费用支出明细情况。,一、食堂会计核算帐务设置的目标及措施,2、会计核算帐务设置采取的措施,1、科目设置,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,资产类收入类1001库存现金4003财政补助收入1002银行存款4402伙食收入1215其他应收款4501其他收入1301存款负债类支出类2302应付账款5302伙食支出2305其他应付款530201财政补助支出净资产类530202非财政补助支出3405伙食结余5303管理费用340501财政补助结余340502非财政补助结余3002伙食基金,2、科目说明及实务举例,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,（一）资产类：1001库存现金本科目核算食堂的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。1002银行存款1本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户。2将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。1215其他应收款本科目核算食堂发生的应收款等。国家营养改善计划财政补助资金及建档立卡贫困生补助县级配套资金应拨未拨款项通过本科目核算。,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,1、9月1日收到学校拨付食堂的开办资金2000元，收到食堂经营者张三预借垫付伙食材料资金10000元。借：库存现金12000贷：伙食基金2000其他应付款张三100002、9月1日购置伙食材料8000元，其中营养餐支出7000元，其他伙食支出1000。借：伙食支出财政补助支出7000伙食支出非财政补助支出1000贷：库存现金8000,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,（二）负债类：2302应付账款1本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。2本科目按债权单位进行明细核算。2305其他应付款1本科目核算食堂发生的应付各类款项，如预借资金垫付伙食材料购置费、应付职工工资经费等2预借资金时，借记“库存现金”，贷记本科目；偿还预借资金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。3本科目月末一般为贷方余额，反映暂未偿还的应付款总额。,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明实务举例,1、9月15日购买伙食材料10500，其中营养餐支出8500元，其他伙食支出2000元。猪肉款1000元暂欠。借：伙食支出财政补助支出8500伙食支出非财政补助支出2000贷：现金9500应付账款华联超市10002、9月20日计提本月人员工资2000元。借：管理费用人员工资福利2000贷：其他应付款人员工资福利2000,二、食堂会计核算科目说明实务举例,（三）净资产类：3102伙食基金1本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金和累计结余情况。2学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，借记“伙食结余”，贷记本科目。3405伙食结余财政补助伙食结余/非财政补助伙食结余1本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。设置“财政补助结余”和“非财政补助结余”两个二级科目。2月末计算结转时，应将“财政补助收入”、“伙食收入”、“其他收入”余额结转到本科目，借记“财政补助收入”、“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目。将“伙食支出财政补助支出（非财政补助支出）”、“管理费用”余额结转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出财政补助支出（非财政补助支出）”、“管理费用”。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。,伙食结余财政补助结余,伙食支出财政补助支出,伙食结余财政补助结余,财政补助收入,期末余额,结转支出,结转收入,伙食基金,年末根据结余情况进行结转,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,伙食结余非财政补助结余,伙食支出非财政补助支出,伙食结余非财政补助结余,伙食收入,期末余额,结转支出,结转收入,伙食基金,年末根据结余情况进行结转,结转收入,其他收入,管理费用,结转支出,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,1）、月末结转收入借：财政补助收入16000贷：伙食结余财政补助结余16000借：伙食收入8000其他收入500贷:伙食结余非财政补助结余85002）、月末结转支出借：伙食结余财政补助结余15500贷：伙食支出财政补助支出15500借：伙食结余非财政补助结余6800贷:伙食支出非财政补助支出3000管理费用38003）、年末结转伙食结余借：伙食结余财政补助结余伙食结余非财政补助结余贷：伙食基金,二、食堂会计核算科目说明,（四）收入类：4003财政补助收入1本科目核算上级部门对国家集中连片特困地区农村义务教育学生提供的营养膳食补助资金以及其他资助拨款。2收到或应确认收入时，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余财政补助结余”科目。本科目期末无余额。4402伙食收入1本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食收入、食堂工作人员伙食收入、代办伙食收入。2按实际刷卡（或饭票等）结算伙食收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余非财政补助结余”科目。本科目期末无余额。3除上述第2条情形外，学校食堂收到或结转应确认伙食费收入的款项，借记“库存现金”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。4501其他收入1本科目核算除伙食收入以外的收入，如包装物出售、利息收入、下脚料处理收入及其他杂项收入等。2确认收入时，借记“库存现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余非财政补助结余”科目。本科目期末无余额。,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明,1、9月7日、14日、21日、30日，收到学生伙食费（刷卡或饭票）8000元。计算确认本月就餐人员营养餐财政补助收入16000元。（1）借：库存现金8000贷：伙食收入8000（2）借：其他应收款营养餐补助16000贷：财政补助收入160002、9月20日出售下脚料收入500元。借：库存现金500贷：其他收入5003、若月末收到本月营养餐补助拨款16000元。借：库存现金16000贷：其他应收款营养餐补助16000,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,二、食堂会计核算科目说明,（五）支出类：5302伙食支出财政补助支出/非财政补助支出1本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。本科目应设置“财政补助支出”和“非财政补助支出”二个二级科目，分别核算财政补助资金和非财政补助资金，并分别按下列项目进行明细核算：01粮食，02蔬菜，03荤菜，04调料，05食油，06餐点，07燃料，08水电，09其他。2发生支出时借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。月末结转时，借记“伙食结余财政补助结余（非财政补助结余）”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。5303管理费用1本科目核算应计入学校食堂成本的管理费用和其他各项支出。应按以下项目明细核算：01人员工资福利，02低值易耗品购置，03办公费用，04其他费用。2发生时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,1、9月1日购置伙食材料8000元，其中营养餐支出7000元，分别为粮食2000元、蔬菜1000元、荤菜4000元；其他伙食支出1000，分别为调料500元、食油500元。借：伙食支出财政补助支出粮食2000蔬菜1000荤菜4000伙食支出非财政补助支出调料500食油500贷：库存现金8000,二、食堂会计核算科目说明,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明,2、9月15日购置伙食材料10500元，其中营养餐支出8500元，分别为粮食1500元、蔬菜2000元、荤菜4000元、食油1000元；其他伙食支出2000，分别为调料1000元、燃料500元、水电500元。猪肉款1000元暂欠。借：伙食支出财政补助支出粮食1500蔬菜2000荤菜4000食油1000伙食支出非财政补助支出调料1000燃料500水电500贷：贷：现金9500应付账款华联超市1000,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,3、9月25日支付食堂办公材料费600元，盆、勺等易耗品800元，食堂文化建设费用400元。借：管理费用办公费用600管理费用低值易耗品购置800管理费用其他费用400贷：库存现金1800,科目实务举例,二、食堂会计核算科目说明,二、食堂会计核算科目说明及实务举例,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1）、9月1日收到学校拨付食堂的开办资金2000元，收到食堂经营者张三预借垫付伙食材料资金10000元。,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,2）、9月1日购置伙食材料8000元，其中营养餐支出7000元，分别为粮食2000元、蔬菜1000元、荤菜4000元；其他伙食支出1000，分别为调料500元、食油500元。,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,3）、9月7日、14日、21日、30日，收到学生伙食费（刷卡或饭票）8000元。,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,4、9月15日购置伙食材料10500元，其中营养餐支出8500元，分别为粮食1500元、蔬菜2000元、荤菜4000元、食油1000元；其他伙食支出2000元，分别为调料1000元、燃料500元、水电500元。猪肉款1000元暂欠。,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,4、9月15日购置伙食材料10500元，其中营养餐支出8500元，分别为粮食1500元、蔬菜2000元、荤菜4000元、食油1000元；其他伙食支出2000元，分别为调料1000元、燃料500元、水电500元。猪肉款1000元暂欠。,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,5）、9月20日计提本月人员工资2000元。,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,6）、9月20日出售下脚料收入500元。,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,7）、9月25日支付食堂办公材料费600元，盆、勺等易耗品800元，食堂文化建设费用400元。,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,8）、计算确认本月财政应拨就餐人员营养餐补助款16000元。,1、食堂会计核算实务-填制会计凭证,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1）帐簿设置：现金日记帐和银行存款日记帐，科目明细分类帐。2）帐簿登记,2、食堂会计核算实务-帐簿设置及登记,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1）、月末结转营养餐收入。,3、食堂会计核算实务-月末转账及结账,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,2）、月末结转伙食收入、其他收入。,3、食堂会计核算实务-月末转账及结账,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,3）、月末结转营养餐支出。,3、食堂会计核算实务-月末转账及结账,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,4）、月末结转其他伙食支出、管理费用。,3、食堂会计核算实务-月末转账及结账,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,5）、月末结账。,3、食堂会计核算实务-月末转账及结账,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,1）、资产负债表,4、食堂会计核算实务-编制会计报表,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,2）、收入支出表,4、食堂会计核算实务-编制会计报表,三、食堂会计核算实务模拟操作举例,3）、费用支出明细表,4、食堂会计核算实务-编制会计报表,例：本月按就餐学生人次计算并经