版申报表夏娟PPT课件

.,1,2017版企业所得税年度申报表解读及2017企业所得税年度汇算清缴,.,2,2017年12月29日，国家税务总局发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）及中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）填报说明（国家税务总局公告2017年54号），适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。,.,3,新旧报表政策依据,国家税务总局公告2017年第54号（新版报表）国家税务总局公告2014年第63号（废止）国家税务总局公告2016年第3号（废止）,.,4,2014PK2017,为全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）,.,5,（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整修订了以下表单：捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）软件、集成电路企业优惠情况及明细表（A107042）,2014PK2017,.,6,（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整调整了以下表单的部分数据项：期间费用明细表（A104000）纳税调整项目明细表（A105000）企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表（A107011）抵扣应纳税所得额明细表（A107030）,2014PK2017,.,7,（二）对部分表单进行了精简为减轻纳税人填报负担，取消了原有的4张表单：固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012）金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）,2014PK2017,.,8,（三）对部分表单的数据项进行了优化为减少涉税信息重复填报,对以下表单的数据项进行了调整和优化：企业基础信息表（A000000）资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）所得减免优惠明细表（A107020）减免所得税优惠明细表（A107040）企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（A109010）,2014PK2017,.,9,（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确根据企业所得税政策调整和实施情况，对下列报表数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）企业所得税弥补亏损明细表（A106000）境外所得税收抵免明细表（A108000）境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表（A109000）,2014PK2017,.,10,.,11,2017版年度申报表与2014版年度申报表封面差异：将“纳税人识别号”修订为“纳税人社会信用代码（纳税人识别号）”，主要与五证合一政策统一。,2014PK2017,.,12,.,13,表单编号及申报表填报表单,1、编号规则共7位，字母（1位）+数字（6位）2、相关代码字母：A查账征收B核定征收数字：第2位1代表年度纳税申报第3、4位代表一级附表第5、6位代表二级附表第7位代表三级附表,.,14,2017版申报表体系架构图,.,15,整体结构变化：减少4张申报表，主要涉及05系列2张3级报表固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）、资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）；涉及07系列2张3级报表综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表（A107012）和金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表（A107013）。,2014PK2017,.,16,必填表,1.企业所得税年度纳税申报表填报表单列示申报表全部名称及编号2.企业基础信息表（A000000）3.中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）（A100000）,.,17,基础信息表变化（A000000）1.汇总纳税企业信息详细化，根据总分支机构不同选择填选（国家税务总局公告2012第57号）。2.新增非营利组织选项。3.取消会计内容，新增企业重组及递延纳税事项。,2014PK2017,.,18,.,19,.,20,自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,.,21,“104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“资产总额”口径。,.,22,1、对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,（1）事项名称：对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）政策依据：财税201743号、晋地税发2017118号（3）业务描述：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（4）需提供的资料：不履行备案手续（5）基本流程：符合条件的小型微利企业，在预缴时享受优惠。年度申报时，填报企业基础信息表代替备案。（6）办理时限：不迟于年度汇算清缴期,落实中小微企业税收优惠政策,.,23,主表变化（A100000）与会计利润表差异，将“营业税金及附加”修改为“税金及附加”。,2014PK2017,.,24,主表变化（A100000）“弥补以前年度亏损”行次和“抵扣应纳税所得额”行次顺序先后调整，主要目的是让企业充分享受创业投资企业所得税优惠。,2014PK2017,.,25,.,26,有限合伙制创业投资企业法人合伙人抵扣应纳税所得额。,（1）事项名称：对采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的有限合伙制创业投资企业，其法人合伙人按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的可以结转以后年度抵扣。（2）政策依据：国家税务总局2015年81号公告、晋地税发2017118号（3）业务描述：1.自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。（4）需提供的资料：1.企业所得税优惠事项备案表；2.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表；3.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表。（5）基本流程：符合条件的纳税人，在不迟于年度汇算清缴内，按要求提供的资料到主管税务机关办税服务大厅履行备案手续。并填报企业进行年度申报时填报抵扣应纳税所得额明细表（A107030）。（6）办理时限：不迟于年度汇算清缴期,落实中关村国家自主创新税收优惠政策,.,27,两行次对调后，对创投企业更有利，因为弥补亏损受五年限制，但根据企业所得税实施条例、国家税务总局2015年81号公告规定对采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的有限合伙制创业投资企业，其法人合伙人按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的可以结转以后年度抵扣。”可无限期结转抵扣。,.,28,案例,某企业2017年纳税调整后所得100万元，可弥补的以前年度亏损100万元，本期可抵减的股权投资额200万元。新政：先补亏100万元，200万元递延以后年度抵减旧政：先抵减股权投资额200万元，100万元亏损无法弥补。,.,29,思考,某企业2017年资产总额500万元、从业人数30人，该企业2017年纳税调整后所得100万元，2016年度该企业亏损70万元，本年企业应缴纳企业所得税额？,.,30,第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。,.,31,主表变化（A100000）删除了附列资料项。,2014PK2017,.,32,删除附列资料,.,33,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000）填报,（一）填报计算主要内容利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等四项有关项目。,.,34,主表简介,分解成三大部分,利润总额,应纳税所得额,应纳税额,核心部分,.,35,1、利润总额,按照国家统一会计制度口径计算填报营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,.,36,主表利润总额计算,.,37,主表利润总额计算,填报项目与企业会计准则利润表基本相同,.,38,财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知（财会【2017】30号）2017.12.25,执行企业会计准则的非金融企业应当按照企业会计准则和本通知要求编制2017年度及以后期间的财务报表。在利润表中增加了“资产处置收益”和“其他收益”行次,.,39,2、应纳税所得额,纳税调整后所得=利润总额-境外所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额-免税、减计收入及加计扣除+境外应纳税所得弥补境内亏损应纳税所得额=纳税调整后所得-所得减免-弥补以前年度亏损-抵扣应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损,.,40,主表应纳税所得额计算,扣除境外所得后对境内所得进行纳税调整,.,41,主表应纳税所得额计算,旧版,新版,境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来,.,42,3、应纳税额计算,实际应纳税额=（会计利润+-纳税调整额-弥补以前年度亏损）税率（法定税率25%）-税收优惠减免或抵免税额+-境外所得应纳或抵免税额本年应补（退）的所得税额=实际应纳所得税额-本年累计实际已预缴所得税额,.,43,填表顺口溜,17版报表虽然多，细细数来真明了；37（41）张分9类，每类表格记心间；填报表单必须选，否则吃力不讨好；基础信息认真填，要不小微享不了；主表别看项目多，其实都由附表撑；利润总额没咋变，会做帐来就会填；所得额计算很简单，主要还是在调整；税会差异记心间，税收优惠别忘掉；算出税额别着急，各项减免都要扣；预缴过的可抵扣，分摊税款要牢记，最后再次做检查，汇算清缴才算完！,.,44,发生即填报,1.职工薪酬纳税调整明细表（A105050）2.捐赠支出纳税调整明细表（2017新政，可以在三年内结转扣除）（A105070）3.资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）4.资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）5.特殊行业准备金纳税调整明细表（A105120）,.,45,1.职工薪酬纳税调整明细表变化（A105050）增加了“实际发生额”行列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。（计提数）借：管理费用贷：应付职工薪酬（计提数）“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。借：应付职工薪酬（实际发放数）贷：银行存款,2014PK2017,.,46,.,47,2.捐赠支出纳税调整明细表变化（A105070）关于结转扣除政策，在申报表中进行了体现，变化还包括将原来的“公益性捐赠”一列拆分为“全额扣除的公益性捐赠”和“限额扣除的公益性捐赠”两行，在“全额扣除的公益性捐赠支出”这一行，填报纳税人发生的可全额税前扣除的公益性捐赠支出（账载金额及税收金额等）。,2014PK2017,.,48,.,49,.,50,可结转扣除（抵免）的项目,1.职工教育经费（无限期）2.广告费和业务宣传费（无限期）3.公益性捐赠支出（三年）4.创投企业抵扣应纳税所得额（无限期）5.亏损弥补（五年）6.节能环保专用设备投资额10%抵扣税额（五年）7.符合条件的境外所得税额抵免（五年）,.,51,3.资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表变化（A105080）适用于发生资产折旧、摊销以及存在资产折旧、摊销纳税人填报。只要发生了资产折旧摊销税前扣除事项，即使没有税会差异的纳税调整，也需就会计处理、税收规定填报。相关政策和最新政策在本表中的体现。,2014PK2017,.,52,固定资产加速折旧政策,财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年64号）财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年68号）,.,53,六大行业四大领域,生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业,.,54,.,55,.,56,1、全民所有制企业改制企业所得税政策,（1）事项名称：全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额。（2）政策依据：国家税务总局2017年第34号、晋地税发2017118号（3）业务描述：全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于财税200959号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的，可依照以下规定进行企业所得税处理：改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。（4）需提供的资料：1.企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件；2.企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（5）基本流程：相关资料由改制后的企业留存备查。企业在年度申报时填报告知主管税务机关，并报送企业所得税优惠事项备案表纸质资料留存主管税务机关。（6）办理时限：不迟于年度汇算清缴期,落实国有企业改革企业所得税优惠政策,.,57,附列资料“享受全民所有制改制资产评估增值政策资产”：填写企业按照国家税务总局公告2017年第34号文件规定，执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除”政策的情况。本行不参与计算，仅用于列示享受全民所有制改制资产评估增值政策资产的有关情况，相关资产折旧（摊销）及调整情况在本表第1行至第39行按规定填报。,.,58,4.资产损失税前扣除及纳税调整明细表变化（A105090）适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。只要发生资产损失（含清单申报和专项申报）的税前扣除事项，即使没有税会差异的纳税调整，也需填报。注：2017版申报表将原A105090和A105091表项目整合，进行了数据优化。,2014PK2017,.,59,.,60,国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局2011年第25号公告）,第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报方式。其中属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归集、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关纳税资料。,.,61,5.特殊行业准备金纳税调整明细表变化（A105120）适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目纳税人填报。保险、证券、期货、金融、中小企业融资（信用）担保机构和小额贷款公司等特殊行业纳税人提取的准备金，只要会计上发生准备金，即使符合税收政策规定无需进行特殊事项调整，均需填报此表。,2014PK2017,.,62,财税201748号：财政部国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知,三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知（财税20159号）执行。,.,63,2014PK2017版报表顺口溜,17版报表做瘦身，裁掉4张减负担；捐赠、研发和高新，有了新政表新修（订）；部分表单数据变，填报起来要用心；3张报表必须填，不论是否有业务；5张报表要看清，只要发生就要报；填报口径和逻辑，一定细细记心间；14、17来PK，全部落在“放管服”；28条来落实，助力企业促转型。,.,64,2017年企业所得税汇算清缴,.,65,2017年度企业所得税新政,小型微利企业所得税税收优惠关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201743号）关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第23号）,.,66,1、对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,（1）事项名称：对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）政策依据：财税201743号、晋地税发2017118号（3）业务描述：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（4）需提供的资料：不履行备案手续（5）基本流程：符合条件的小型微利企业，在预缴时享受优惠。年度申报时，填报企业基础信息表代替备案。（6）办理时限：不迟于年度汇算清缴期,落实中小微企业税收优惠政策,.,67,.,68,2017年度企业所得税新政,研发费用加计扣除关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税201734号）关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第18号）关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知（国科发政2017211号）国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第40号）,.,69,5、扩大研发费用加计扣除范围,（1）事项名称：全面落实扩大后的研发费用加计扣除政策。（2）政策依据：财税2015119号、国家税务总局2015年97号、国家税务总局2017年40号（3）业务描述：分别从2016年1月1日起、2017年1月1日起，全面落实扩大后的研发费用加计扣除政策。（4）需提供的资料：1.企业所得税优惠事项备案表；2.研发项目立项文件。（5）基本流程：1.符合条件的企业，在汇算清缴期享受优惠，纳税人应不迟于年度汇算清缴期到其主管税务机关办税大厅备案。2.符合条件的纳税人，要在研发费用发生时，建立“研发支出”辅助账，并在年度汇算清缴时填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表一并报送。（6）办理时限：不迟于年度汇算清缴期,落实中关村国家自主创新税收优惠政策,.,70,.,71,研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入冲减,研发费加计扣除中，纳税人已归集计入研发费用，但销售下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，要冲减研发费用,并注意：一、冲减销售当期研发费，不是冲减研发当年研发费。二、冲减的是当年可加计扣除的研发费，不是研发费用中的“直接投入原材料”，关系到“其他费用”按10%计算基数。三、冲减的是整个企业的研发费，不一定是对应某个项目的研发费。,.,72,研发活动直接形成产品的材料费用冲减,企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，研发费用中对应形成的材料费不得加计扣除，要冲减销售当年的研发费用。当年冲减不完的，可以结转以后年度冲减，若两种冲减同时存在，先冲下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，再冲减形成产品的材料费用。,.,73,2017年度企业所得税新政,高新技术企业所得税优惠关于实施高新技术企业所得税优惠政策有