财政学—PPT课件

.,1,财政学PublicFinance,东北师范大学商学院张营,张营,zhangy374,.,2,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,第十三章国家预算和预算管理体制,第一节,国家预算概述,Summaryofnationalbudget,第二节,我国预算管理制度的改革和建设,ThereformandconstructiononasystemofthebudgetinChina,第三节,预算管理体制概述,Summaryofthemanagerialsystemofthebudget,第四节,中国分税制改革,ThereformoftaxdistributionsysteminChina,.,3,第一节国家预算概述,一、国家预算的含义及其类别,(theconceptandthetypesofnationalbudget),二、国家预算级次及预算管理权限,(thenationalbudgetlevelsandtheirauthorities),三、国家预算原则,(theprinciplesofnationalbudget),.,4,第一节国家预算概述一、国家预算的含义及其类别（一）国家预算的含义国家预算是政府的收支计划，是政府集中和分配资金、调节社会经济生活的主要财政机制，是国家的重要立法文件。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,5,第一节国家预算概述一、国家预算的含义及其类别（二）国家预算的类别单式预算,国家预算东北师范大学商学院,以预算形式的差别为依据以预算分项支出的安排方式的差别为依据,复式预算增量预算零基预算BusinessSchoolofNENU,.,6,第一节国家预算概述一、国家预算的含义及其类别（二）国家预算的类别1单式预算：是指国家的财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映；复式预算：是指国家的财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映，一般分为经常预算和建设预算（或债务预算）。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,7,第一节国家预算概述一、国家预算的含义及其类别（二）国家预算的类别2增量预算：是指计划财政年度的预算分项支出数是以上年度各该项支出数作为基数，考虑新的财政年度的经济发展状况加以调整之后确定。零基预算：是指计划财政年度的预算分项支出指标的确定，只以对社会经济发展的预测和对当年各部门新增任务的审核为依据，不考虑以前财政年度各项支出的基数。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,8,第一节国家预算概述增量预算和零基预算的特点比较：,增量预算：以各项支出上年度的支出数为依据，逐项确定本年度支出预算；以人员经费的保障为重点；目的是控制支出规模；缺点是容易形成平均分配资金，支出规模膨胀。东北师范大学商学院,零基预算：相当于重新编制年度预算；优点：利于优化支出结构，提高预算效率，控制预算规模；缺陷：要求科学的预测和评估方法以及统一的标准。BusinessSchoolofNENU,.,9,第一节国家预算概述二、国家预算级次及预算管理权限（一）我国财政预算级次（五级）我国的财政预算级次是按照一级政权设立就有一级预算的原则建立。中央预算省、自治区、直辖市预算设区的市、自治州预算县、自治县、不设区的市、市辖区预算乡、民族乡、镇预算。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,10,第一节国家预算概述二、国家预算级次及预算管理权限（二）我国财政预算收支管理范围中央所属部门（单位）预算,中央总预算,各省总预算省级各部门单位预算,所属县级总预算,东北师范大学商学院,县级各部门预算乡镇总预算BusinessSchoolofNENU,.,11,第一节国家预算概述二、国家预算级次及预算管理权限（三）国家预算管理权限1、各级人民代表大会的职权预算、决算的审批权和监督权；对本级预算、决算方面不适当的决定的撤销权。2、各级人民代表大会常务委员会的职权预算执行的监督权；预算调整方案的审批权；对本级人民政府和下级人民代表大会关于预算、决算方面不适当的决定的撤销权。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,12,第一节国家预算概述二、国家预算级次及预算管理权限（三）国家预算管理权限3、各级政府的职权预算管理体制具体方法的确定权；预算、决算草案的编制权；预备费动用的决定权；预算执行的组织和监督权；对本级各部门和下级政府关于预算、决算方面不适当的决定的撤销权。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,13,第一节国家预算概述二、国家预算级次及预算管理权限（三）国家预算管理权限4、各级财政部门的职责具体编制本级预算、决算草案，具体组织本级预算或总预算的执行，提出本级预备费动用方案和预算调整方案，定期按预算法规定的程序报告预算执行情况。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,14,第一节国家预算概述二、国家预算级次及预算管理权限（三）国家预算管理权限5、监督与法律责任的规定全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督；县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督；乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督；各级政府审计部门对本级各部门单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,15,第一节国家预算概述三、国家预算原则：1公开性2可靠性：科学的计算方法，依据充分，数据确实3完整性：包含一切财政收支4统一性：统一的预算科目、口径和程序、填列。5年度性：明确的时间界定，包括历年制和跨年制。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,16,第二节我国预算管理制度的改革和建设,一、推进依法理财，加强预算管理和监督,(enhancemanagementandsupervisionunderthelaw),二、编制部门预算,(thedepartmentbudgetthepurchasingsystemofthegovernment),三、政府采购制度,(thepurchasingsystemofthegovernment),四、国库集中收付制度,(centralizedpaymentsystemoftreasury),五、实施“收支两条线”管理,(tworoutesbetweenrevenueandexpenditure),六、政府收支分类改革,(reformofclassificationofgovernmentrevenueandexpenditure),.,17,第二节我国预算管理制度的改革和建设一、推进依法理财，加强预算管理和监督1加强和改善预算编制工作2细化预算和提前编制预算3加强对超收收入使用的监督4严格控制不同预算科目之间的资金调剂5加强预算外资金管理,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,18,第二节我国预算管理制度的改革和建设二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义1背景：我国预算长期采取按支出性质编制，而非按部门、单位编制，对各部门的资金使用不能进行有效的管理和控制；多层级分配，层层留机动经费，造成预算的随意性，不利于监督。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,19,第二节我国预算管理制度的改革和建设二、编制部门预算（一）编制部门预算的背景和意义2意义：提高预算透明度，避免随意性和暗箱操作；利于预算编制、执行的程序和流程制度化、规范化和科学化；细化到各部门，有利于审计部门和社会公众的监督；依法理财，依法行政，利于加快法制化进程。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,20,第二节我国预算管理制度的改革和建设二、编制部门预算（二）部门预算的内容1部门预算部门直接安排的预算预算内收支经济发展委员会、机关事务管理局和,部门一般预算基金预算收支东北师范大学商学院,科技部门等具有预算分配权的资金预算外收支按国家固定取得的基金收支，如水利部门、电力和铁路部门的建设基金收支BusinessSchoolofNENU,.,21,第二节我国预算管理制度的改革和建设二、编制部门预算（二）部门预算的内容2部门一般预算部门及所属事业单位取得的财政拨款,预算内收入预算内支出,部门一般预算东北师范大学商学院,行政单位预算外收入、事业收入事业单位经营收入、其他收入基本建设支出挖潜改造和科技三项费用各项事业费社会保障支出其他支出BusinessSchoolofNENU,.,22,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（一）政府采购制度及其实施政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性，公正性和竞争性。政府采购是指各级机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,23,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（一）政府采购制度及其实施采购是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。货物是指各种形态和各类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等；工程是指建设工程，包括建筑物和建筑物的新建、改建、扩建和装修，拆除、修缮等；服务是指除货物和工程以外的其他采购对象。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,24,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（二）政府采购法的基本内容1政府采购当事人采购人依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织。供货商向采购人提供货物、工程和服务的法人、组织和自然人。采购代理机构集中采购机构，是非营利实业法人。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,25,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（二）政府采购法的基本内容2政府采购方式（6种）公开招标采购机构公开招标通告，所有符合条件的供应商都可以参加竞标，透明度高，公平高效无限竞争招标方式。邀请招标因为采购商品和服务的特殊性，只能从有限范围的供应商采购，或因采取公开采购方式的费用占总项目费用的比重过大限制性招标方式。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,26,第二节我国预算管理制度的改革和建设竞争性谈判由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求，或招标后无人投标，因此采购者与多家供货商谈判，从中确定供货商非招标方式。单一来源采购采购的货物和服务来源单一，或属于专利、自创、合同追加等原因，只能从唯一供货商采购。询价采购人向有关供货商发出询价单，在报价的基础上确定供货商，适用于单一、现货货源充足和价格变化幅度较小的政府采购项目。其他采购方式,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,27,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（二）政府采购法的基本内容3政府采购程序和政府采购合同确定采购要求签订采购合同管理执行采购合同。4采购人与供货商平等自愿原则，遵从合同约定，不得擅自变更，中止或终止合同。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,28,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（三）政府采购的对外开放1所需采购的货物、工程和服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的；2.为在中国境外使用而进行采购的；3.其他法律、行政法规另有规定的。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,29,第二节我国预算管理制度的改革和建设三、实行政府采购制度（四）财政部门在政府采购中的职责1监督管理部门各级财政部门和各级人民政府；2.监督内容有关政府采购的法律、行政法规和规章的执行情况；采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；政府采购人员的职业素质和专业技能。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,30,第二节我国预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题1我国分散支付制度，将预算确定的各部门和各单位年度支出总额按其拨付到各部门和单位在商业银行的账户，由各部门单位分散支付使用（缺乏监督，效率低，不利改革）2.西方国家国库单一账户制度，即集中收付制度。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,31,第二节我国预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度（二）国库集中支付制度的含义国库集中支付制度是指对于预算资金分配、使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。（1）财政部门在国库或国库的代理银行开设统一账户，各单位在统一账户下开设分类账户，集中管理。（2）各单位自行决定购买的商品和劳务对象，由财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。（3）购买商品和劳务的资金都要通过国库直接拨付给供应商。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,32,第二节我国预算管理制度的改革和建设四、实行国库集中收付制度（三）实施集中支付制度改革的措施1做好准备工作相关法律的制定，支付中心和信息处理系统，处理代理国库日常业务员工作的商业银行。2建立资金管理方式一是在中央银行建立国库单一账户体系，二是建立“国库集中支付中心”。3明确集中支付外的辅助支付办法工资支付，零星支出支付，或转移支出支付。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,33,第二节我国预算管理制度的改革和建设五、实施“收支两条线”管理（一）“收支两条线”管理的含义1收支两条线管理的核心内容使将财政性收支(预算外收支属于财政性收支)纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，逐步淡化以至取消预算外资金，实行预算内外收支统一核算和管理，提高法制化管理和监督水平。收入角度：收缴分离，纳入预算或财政专管理。支出角度：收支脱钩，单独编制支出预算，交由财政部门审批。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,34,第二节我国预算管理制度的改革和建设五、实施“收支两条线”管理（二）“收支两条线”管理的进展及进一步完善1中央部门进行收支脱钩改革。2.税收和非税收收缴管理也进行改革。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,35,第二节我国预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革（一）政府收支分类改革的迫切性1原来的政府收支框架基本未变。不能反映市场经济条件下政府的活动。2现行预算科目只反映预算内收支，不利于财政监督和管理。3与国际通行的金融统计指标体系不一致。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,36,第二节我国预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革（二）政府收支分类改革的基本原则1公开透明。2借鉴国际经验，符合中国国情。3便于操作。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,37,第二节我国预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革（三）政府收支分类改革的主要内容1收入分类分类方法：税收收入、社会保险基金收入、非税收收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入。分类结构：类、款、项、目四级。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,38,第二节我国预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革（三）政府收支分类改革的主要内容2建立新的支出功能分类体系从分类方法和结构上看，不再设基建费、行政费、事业费等经费性质科目，而是按功能设置类级科目：综合反映政府的职能，如国防、外交、教育、科技、社会保障、环境保护等；款级科目：反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作，如教育类下的普通教育。项级科目：反映为完成某一方面工作所发生的具体事项，如水利款下的“抗灾”“水土保持”等项目。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,39,第二节我国预算管理制度的改革和建设六、政府收支分类改革（三）政府收支分类改革的主要内容3建立新型的支出经济分类体系主要是对原来的支出目级科目作扩充和完善。“体系完整、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作”,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,40,第三节预算管理体制概述,一、预算管理体制及其类型,(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification),二、分级分税预算管理体制简介,(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution),.,41,第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型（一）预算管理体制的内容1、预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，预算管理制度的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。预算体制是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,42,第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型（一）预算管理体制的内容2、具体内容。（1）确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算主体。（2）预算收支的划分原则和方法。（3）预算管理权限的划分。（4）预算调节制度和方法。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,43,第三节预算管理体制概述一、预算管理体制及其类型（二）预算管理体制的类型建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制于1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,44,第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点1一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。2在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责（即事权）范围，在此基础上划分各级预算支出职责（即财权）范围。3收入划分实行分税制。4预算调节制度，即所谓转移支付制度。5各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,45,第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（二）收支划分的基本理论依据1社会公共需要或公共物品的层次性全国性或地方性公共需要或公共物品（1）从支出角度分析，以受益范围为标准区分的层次性；（2）为满足公共需要提供收入来源的层次性。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,46,第三节预算管理体制概述受益原则：全国性公共物品受益范围覆盖全国，适宜中央政府提供。区域性和地方性公共需要受益范围局限于某一地区，适宜地方政府提供。如：国道和省道，铁路，水库，教育等。外溢性：公共设施的效益扩展到辖区以外，或者对相邻地区产生负面效应，即造成损失。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,47,第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（二）收支划分的基本理论依据2集权与分权关系联邦制侧重分权，单一制侧重集权，但不论适制度如何，中央收入均占主导地位，但转移支付后的中央收入或支出的比重有较大差别，国别不同，不能比较。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,48,第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（二）收支划分的基本理论依据3中央于地方之间收支划分的案例,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,49,中央和地方支出责任划分的基本框架,.,50,若干国家中央与地方之间税种的划分,.,51,若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局,.,52,第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（三）政府间转移支付制度1政府转移支付制度及其功能（1）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口（4）支持落后地区的经济发展（3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,53,第三节预算管理体制概述（三）政府间转移支付制度2无条件的均衡拨款和专项拨款某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出标准收入某地区实际可得的转移支付拨款=中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付相加的总额某地区赢得的转移支付拨款标准收入=该地区的经济税基标准税率某地区的标准支出=该地区人口数全国人均标准支出水平该地区的服务成本差异系数,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,54,第三节预算管理体制概述二、分级分税预算管理体制简介（三）政府间转移支付制度3粘蝇纸效应（Flypapereffect）粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住”接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,55,第四节中国分税制改革,一、分税制改革的指导思想,(theguidelinesoftaxdistribution),二、分税制改革的主要内容,(themaincontentsoftaxdistribution),三、分税制的转移支付制度,(thetransferpaymentsystemoftaxdistribution),四、分税制的运行情况及其进一步完善,(actualityandimprovementsoftaxdistributioninthefuture),.,56,第四节中国分税制改革一、分税制改革的指导思想1正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。2合理调节地区之间财力分配。3坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。4坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,57,第四节中国分税制改革二、分税制改革的主要内容（一）中央与地方的事权和支出划分1中央的事权国家安全、外交和中央国家机关运转所需的经费，调整国民经济结构、协调区域发展，实施控管调控所必需的支出及发展支出，包含国防、武警、重点建设、中央事业单位经费和中央单位职工工资五大类支出。2地方的事权承担本地区政府机关运转所需以及本地区经济和事业发展所需支出。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,58,第四节中国分税制改革二、分税制改革的主要内容（二）中央与地方的收入划分1中央固定收入关税及海关代征消费税和增值税；消费税；中央企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；铁路部门，银行总行，个保险公司总公司集中缴纳的收入（营业税，所得税利润和城市维护建设建设税）；央企上缴利润等。2地方固定收入营业税；地方企业所得税；个人所得税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税，城市维护建设税；房产税等。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,59,第四节中国分税制改革二、分税制改革的主要内容（二）中央与地方的收入划分3共享收入及税种增值税，地方20%，以及证券交易印花税，所得税等。其中，所得税的分享：国有商业银行和政策性银行的收入归中央，其他按比例分享；以2001年为基期等。,东北师范大学商学院,BusinessSchoolofNENU,.,60,第四节中国分税制改革二、分税制改革的主要内容（三）中央财政对地方税收返还数额的确定1税收返还数：R=C+75%V-S其中，R为1994年税收返还基数，C为消费税收入，V为增值税收入，S为1993年中央政府对地方的下