工业企业经济活动的会计核算课件

工业企业经济活动的会计核算,1,第一节工业企业的主要经济业务第二节资金筹集的业务核算第三节生产准备的业务核算第四节生产过程的业务核算第五节销售过程的业务核算第六节财务成果的业务核算,第四章工业企业经济活动的会计核算,工业企业经济活动的会计核算,2,工业企业经济活动的会计核算,1制造企业资金运动过程及主要业务活动内容2企业资金筹集业务及会计处理3企业财产物资采购业务及会计处理4企业生产业务及会计处理5企业销售业务及会计处理6企业利润形成与分配业务及会计处理7其他相关业务及会计处理,主要内容:,工业企业经济活动的会计核算,3,第一节工业企业的主要经济业务,资金投入,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,资金分配与退出,供应过程生产过程销售过程,资金筹集业务,生产准备业务,产品生产业务,产品销售业务,财务成果计算业务,资金退出业务,工业企业经济活动的会计核算,4,成本的计算过程,全部开支,生产费用,非生产费用,产品成本,期间费用,本期,非本期,本期,非本期,（工程费用）,甲产品,丙产品,乙产品,完工,未完工,材料、人工、制造费用,销售费用、管理费用、财务费用,工业企业经济活动的会计核算,5,不同业务核算的基本思路,涉及的主要经济业务,对经济业务进行初步分析,需要运用的主要账户,运用借贷记账法进行记录,基本思路,工业企业经济活动的会计核算,6,资金筹集业务,所有者权益（投入资金）,负债（借入资金）,第二节资金筹集的业务核算,工业企业经济活动的会计核算,7,资金筹集的业务核算,企业股东资金的两大主要来源,投入资本,外部借入资金,一、筹资业务的基本内容,资金筹集业务是指企业根据国家的有关方针、政策和生产经营的需要，并考虑资金使用效果的要求，从各种筹资渠道获得所需资金的活动。,工业企业经济活动的会计核算,8,二、设置的主要账户：,1、性质：所有者权益2、用途：核算按企业章程的规定，投资者投入企业的资本3、结构借实收资本贷实收资本的减少（1）投资者投入的资本（2）资本公积、盈余公积等转增的资本余额：企业期末的实收资本额4、明细账；按实收资本的来源/按币种,资金筹集的业务核算,（一）“实收资本”,工业企业经济活动的会计核算,9,1、性质：所有者权益2、用途：核算股份制企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本3、结构借股本贷股本的减少（1）投资者投入的股本（2）资本公积、盈余公积等转增的股本余额：企业期末的股本额4、明细账：普通股、优先股,（二）“股本”,资金筹集的业务核算,工业企业经济活动的会计核算,10,1、性质：所有者权益2、用途：核算企业因资本溢价、接受捐赠等原因而带来的资本的变动3、结构：借资本公积贷资本公积的减少（1）资本溢价（2）接受的捐赠余额：企业期末的资本公积4、明细账：资本溢价、接受捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额,（三）“资本公积”,资金筹集的业务核算,工业企业经济活动的会计核算,11,资金筹集的业务核算,三、资金筹集业务的会计处理12月25日收到银行收账通知，星光电机厂投资款600，000元已收款入账。分析：一方面，使企业资产要素中的银行存款项目增加了600，000元，资产类账户增加记借方，所以应借记“银行存款”账户；另一方面，投资者投入的资本项目也增加了600，000元，应贷记“实收资本”账户。,例题1,借：银行存款600，000贷：实收资本-星光电机厂600，000,工业企业经济活动的会计核算,12,资金筹集的业务核算,12月20日企业向银行申请取得短期流动资金贷款500，000元，存入银行。分析：此业务一方面使银行存款增加500，000元，应借记“银行存款”账户，另一方面，企业负债要素中的短期借款增加500，000元，负债类账户增加记贷方，所以应贷记“短期借款”账户。,例题2,借：银行存款500，000贷：短期借款500，000,工业企业经济活动的会计核算,13,资金筹集的业务核算,12月4日某公司收到A公司投入的价值180，000元的设备一台。分析：一方面企业的设备增加，涉及到资产类账户“固定资产”，资产类账户增加记借方，所以应借记“固定资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”账户。,例题3,借：固定资产180，000贷：实收资本180，000,工业企业经济活动的会计核算,14,资金筹集的业务核算,12月5日某公司收到B公司投入的价值150，000元的技术专利权。分析：技术专利权属于无形资产，企业的无形资产增加，涉及到资产类账户“无形资产”，资产类账户增加记借方，所以应借记“无形资产”，另一方面，投资者投入的资本增加，应贷记“实收资本”账户。,例题4,借：无形资产150，000贷：实收资本150，000,工业企业经济活动的会计核算,15,资金筹集的业务核算,公司准备建设一座营业厅，从银行取得2年期限的贷款1，000，000元已转入公司账户。分析：一方面，公司的银行存款项目增加，应借记“银行存款”账户；另一方面，公司负债中的长期借款项目增加，涉及到“长期借款”账户，负债类账户的增加记贷方，所以应贷记“长期借款”。,例题5,借：银行存款1，000，000贷：长期借款1，000，000,工业企业经济活动的会计核算,16,生产准备（供应）业务,购入固定资产等,购入原材料,第三节生产准备的业务核算,购进业务,采购成本,工业企业经济活动的会计核算,17,生产准备的业务核算,一、固定资产购入业务的核算：1、不需安装：固定资产2、需安装或购建的固定资产：在建工程3、购入无形资产,购入或购建固定资产等时实际支付的款项（历史成本）,工业企业经济活动的会计核算,18,设置的主要账户：,1、性质：资产类2、用途：核算固定资产原值的增加、减少以及期末固定资产的原值3、结构：借固定资产贷原值的增加原值的减少（购入或购建）（出售、报废、毁损、对外投资）余额：期末的原值4、明细账的设置：1）按类别；2）按使用部门,（一）“固定资产”,工业企业经济活动的会计核算,19,1、性质：资产类2、用途：核算企业各项工程（包括固定资产改建、扩建工程大修理工程、新建工程）等实际发生的成本3、结构：借在建工程贷工程的实际支出实际交付使用的工程成本（原材料、人工等）（完工的工程）余额：未完工4、明细账的设置：1）按工程项目；2）按外购的工程物资,（二）“在建工程”,设置的主要账户：,工业企业经济活动的会计核算,20,1、性质：资产类2、用途：核算企业购入各项无形资产实际发生的成本3、结构：借无形资产贷无形资产的实际支出无形资产的摊销无形资产的减少余额：无形资产的摊余价值4、明细账的设置：专利权、专有技术、版权、商标权、土地使用权、特许经营权,设置的主要账户：,（三）“无形资产”,工业企业经济活动的会计核算,21,固定资产购入业务的会计处理,企业购入不需安装的机器设备一台，买价和税金共15000元，包装费和运杂费320元，全部款项已用银行存款支付。分析：这项业务的发生，一方面使企业固定资产增加了15320元，另一方面使银行存款减少了15320元。因此，这项业务涉及到“固定资产”和“银行存款”两个账户。固定资产的增加是资产的增加，应按其原始价值记入“固定资产”账户的借方；银行存款的减少是资产的减少，应按购置该项固定资产的全部支出记入“银行存款”账户的贷方。会计分录如所示：,例题1,借：固定资产15320贷：银行存款15320,工业企业经济活动的会计核算,22,固定资产购入业务的会计处理,企业购入需要安装的机器设备一台，买价和税金25000元，包装费和运杂费320元，共计25320元，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1000元，耗用人工600元。安装完毕，经验收合格交付使用。分析：本例包括二项经济业务：,例题2,工业企业经济活动的会计核算,23,固定资产购入业务的会计处理,(1)购入固定资产的安装工程。这项经济业务的发生，一方面使企业的在建工程支出增加26920元；另一方面使企业银行存款减少25320元，库存材料减少1000元，应付工资增加600元。因此，这项业务涉及到“在建工程”“银行存款”、“原材料”和“应付工资”四个账户。在建工程支出的增加是费用的增加，应记入“在建工程”账户的借方；银行存款和库存材料的减少是资产的减少，应记入“银行存款”和“原材料”账户的贷方；应付工资的增加是负债的增加，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。会计分录如所示：,工业企业经济活动的会计核算,24,固定资产购入业务的会计处理,（2）机器设备安装完毕，经验收合格交付使用时，应按该项工程的实际成本（即固定资产的原始价值）借记“固定资产”账户，贷记“在建工程”账户。会计分录如所示：,借：在建工程26920贷：银行存款25320原材料1000应付职工薪酬600,借：固定资产26920贷：在建工程26920,工业企业经济活动的会计核算,25,二、物资采购业务的核算,1、采购供应业务：确定材料采购的成本2、结算业务：支付材料的价款并支付采购费用,核算的主要内容：,工业企业经济活动的会计核算,26,二、物资采购业务的核算,1）反映材料采购业务的账户2）反映结算业务的账户,设置的主要账户：,工业企业经济活动的会计核算,27,反映材料采购业务的账户,1、性质：资产类2、用途：核算企业购入材料、商品等的采购成本。3、结构：借材料采购贷采购成本的增加已结算完毕、验收入库的成本（买价采购费用）余额：到达或未结算验收入库的材料4、明细账的设置：按类别、品种、规格；,（一）“材料采购”,工业企业经济活动的会计核算,28,反映材料采购业务的账户,1、性质：资产类2、用途：核算企业入库、发出以及库存的各种原材料。3、结构：借原材料贷验收入库的材料成本发出或领用的材料成本余额：库存材料的成本4、明细账的设置：按类别、品种、规格；（货币指标实物指标）,（二）“原材料”,工业企业经济活动的会计核算,29,反映结算业务的账户,1、性质：资产类2、用途；核算库存现金的收入、支出与结余）3、结构：借库存现金贷收入的库存现金支出的库存现金余额；结存的库存现金4、明细账：一般不设按币种,（一）“库存现金”,工业企业经济活动的会计核算,30,反映结算业务的账户,1、性质：资产类2、用途；核算存入银行的款项的增加、减少与结存情况3、结构：借银行存款贷收入或存入的款项提取或支出的款项余额；结存的银行存款4、明细账；按存款的银行按币种,（二）“银行存款”,工业企业经济活动的会计核算,31,反映结算业务的账户,1、性质：负债类2、用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3、结构：借应付账款贷（1）偿还应付账款应付未付的款项（2）用商业汇票抵付应付账款（因购货而发生）（3）抵消无法支付的应付账款余额：未付款项4）明细账按供应单位,（三）“应付账款”,工业企业经济活动的会计核算,32,1、性质：债权资产2、用途：核算交易中预先支付的金额3、结构:借预付账款贷预付的货款收到预付款的物品余额：未收货的预付款4、明细账：按对方（供货方或债务人）,反映结算业务的账户,（四）”预付账款”,工业企业经济活动的会计核算,33,反映结算业务的账户,1、性质；负债类2、用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,（五）“应付票据”,工业企业经济活动的会计核算,34,3、结构：借应付票据贷到期支付票据款（1）开出并承兑票据的面值（2）抵付应付账款余额：已开出并承兑而未到期支付的票据款4、明细账按收款人设置,反映结算业务的账户,工业企业经济活动的会计核算,35,（六）“应交增值税”,1、性质：负债类2、用途：核算企业因加工、修理修配以及进口而需要向国家缴纳的增值税（国家就企业货物或劳务的增值部分征收的税金）,反映结算业务的账户,工业企业经济活动的会计核算,36,3、结构应交增值税核算的主要科目,应交增值税,借方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等,贷方反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出支付或应分担的增值税等,应交增值税,未交增值税,核算企业月份终了从“应交税费应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税,余额：应交纳的增值税,反映结算业务的账户,工业企业经济活动的会计核算,37,“应交税费应交增值税”科目,下设专栏,小规模纳税人不必如此,反映结算业务的账户,工业企业经济活动的会计核算,38,材料采购成本的计算：,1、材料采购成本的内容2、采购费用的分配3、计算步骤,工业企业经济活动的会计核算,39,2,3,1,（1）运杂费（运输、装卸、保险、包装、仓储）,（2）运输途中的合理损耗,（3）入库前的挑选整理费用,材料采购成本的内容：,4,（4）购入物资需负担的税金（如关税）,1）买价,2）采购费用,工业企业经济活动的会计核算,40,采购费用的分配：,1）分配标准：,2）分配率的计算：,（1）运输费等按材料的重量分配；（2）采购人员的差旅费按材料的买价进行分配或在差旅费较少时直接计入当期管理费用,（1）分配率待分配的费用分配标准的总和（2）某材料分配额某材料厄的分配标准分配率,工业企业经济活动的会计核算,41,采购费用的分配：,计算步骤：,1）区分直接费用（买价）与间接费用（采购费用）2）确定分配标准以及分配率3）分摊间接费用4）登记原材料明细账5）标准材料采购成本计算表,工业企业经济活动的会计核算,42,产品生产过程的业务,生产成本,期间费用,第四节生产过程业务的核算,生产过程中发生的各种费用,工业企业经济活动的会计核算,43,生产成本,计入产品成本的生产费用1、为生产产品而发生的各种费用产品成本的发生2、结算业务3、产品成本的形成产品完工入库，结转产品成本,核算的主要内容：,工业企业经济活动的会计核算,44,1）直接费用：为生产产品发生的直接计入产品生产成本的费用,直接材料,直接人工,2）间接费用：为生产产品而发生的共同性耗费,制造费用,产品成本的发生,工业企业经济活动的会计核算,45,期间费用,销售费用：销售部门承担的费用,管理费用：行政管理部门为组织和管理生产而发生的的费用,财务费用：各项融资费用,期间费用,工业企业经济活动的会计核算,46,设置的账户：,1、性质：成本类2、用途：核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用。,（一）“生产成本”,工业企业经济活动的会计核算,47,3、结构：借生产成本贷（1）发生的直接生产成本完工产品成本转入（2）从“制造费用”科目转入“库存商品”科目的间接成本余额：未完工或在产品的成本若企业单设“在产品”科目，单独核算企业未完工产品或在产品的成本，则“生产成本”科目中的在产品成本转入“在产品”科目，“生产成本”科目没有余额。4、明细账：“基本生产成本”“辅助生产成本”,注意,设置的账户：,工业企业经济活动的会计核算,48,1、性质：成本类2、用途：核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间或部门管理人员的工资和福利费、车间或部门的折旧费、修理费、车间或部门的办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。,（二）“制造费用”,设置的账户：,工业企业经济活动的会计核算,49,3、结构：借制造费用贷车间或部门发生的各项间接费用转入生产成本4、明细账：按车间或部门设置明细账，并按费用项目设专栏,设置的账户：,工业企业经济活动的会计核算,50,1、性质：负债2、用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。3、结构借应付职工薪酬贷实际支付的薪酬按用途分配的薪酬余额：应付未付的薪酬因时间差异，按用途分配的工资往往与实际发放的工资不一致4、明细账：按职工的类别/按工资总额的组成内容,设置的账户：,（三）“应付职工薪酬”,注意,工业企业经济活动的会计核算,51,1、性质：资产2、用途：核算企业因固定资产磨损而减少的价值3、结构：借累计折旧贷因固定资产减少提取折旧费用而转出的折旧余额：期末累计的固定资产折旧4、明细账：无（体现在固定资产明细账中）,设置的账户：,（四）“累计折旧”,工业企业经济活动的会计核算,52,1、性质：资产2、用途：核算企业生产完工、验收入库的各种产成品的实际成本3、结构：借库存商品贷验收入库的完工产品已经销售的库存商品余额：库存未销售的产成品4、明细账：按用途,设置的账户：,（五）“库存商品”,工业企业经济活动的会计核算,53,产品成本的计算（一）,1、产品成本的划分之一：,工业企业经济活动的会计核算,54,产品成本的计算（二）,成本项目是指计入产品成本的生产费用按照其经济用途所进行的分类。在制造成本法下，工业企业一般应设置的三个成本项目：,2、产品成本的划分之二：,按经济用途成本项目,工业企业经济活动的会计核算,55,产品销售业务,主营业务收入,有关主营业务成本以及销售费用,第五节销售过程的业务核算,主营业务利润,工业企业经济活动的会计核算,56,销售过程的业务核算,销售过程：从生产过程制造完成产成品验收入库开始到销售给购买方为止的过程；是产品加与使用价值的实现过程；是生产经营过程的最后阶段.,工业企业经济活动的会计核算,57,1、销售产品、办理结算，收回销货款,2、计算和缴纳销售税金,3、支付和分配销售费用,销售过程核算的主要内容：,4、确定主营业务成本,销售过程核算的主要内容：,5、计算主营业务利润,工业企业经济活动的会计核算,58,销售产品、办理结算，收回销货款,主要内容：,按产品销售价格向购买方办理结算，取得和实现营业收入：1）主营业务销售：产成品、自制半成品、工业性劳务主营业务收入2）其他销售：原材料、固定资产出租、包装物出租等其他业务收入,1）补偿耗费，减少产品积压，维持产品正常生产；2）及时收回货款，减少坏账，提高资金使用效率，加速资金周转,主要目的：,工业企业经济活动的会计核算,59,计算和缴纳销售税金,按国家税法和规定的税率和税种以及实现的销售收入，根据一定比例，向国家上交各种商品的流转税及教育费附加。1）消费税；2）城市维护建设税；3）资源税；4）教育费附加5)营业税金及附加,主要内容：,工业企业经济活动的会计核算,60,支付和分配销售费用,主要内容：,核算各类企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用（也包括商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）,工业企业经济活动的会计核算,61,确定主营业务成本,主要内容：主要方法：,制造所销售的产品耗费的材料、人工费以及其他费用,按直接配比原则确认（一定数量产品的制造成本与该产品的销售收入相配比）,工业企业经济活动的会计核算,62,营业成本,营业收入,计算营业利润,营业利润,less,=,工业企业经济活动的会计核算,63,1、性质：损益类2、用途：核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入.3、结构：借主营业务收入贷（1）销售折让与退回（1）本期取得的（2）转入“本年利润”收入4、明细账按主营业务的种类,设置的主要账户：,（一）“主营业务收入”,工业企业经济活动的会计核算,64,1、性质：资产2、用途：核算企业因赊销产品而发生的应收账款、收回的款项以及余额3、结构：借应收账款贷发生的应收账款收回的款项坏账余额：未收回的款项4、明细账：按债务人,设置的主要账户：,（二）“应收账款”,工业企业经济活动的会计核算,65,1、性质：资产2、用途：核算票据的收取、收到票据款及余额3、结构：借应收票据贷收到票据到期收到票据款余额：未到期收到票据款3、明细账：1）按债务人2）按票据的种类,设置的主要账户：,（三）“应收票据”,工业企业经济活动的会计核算,66,1、性质：负债2、用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项3：结构：借预收账款贷（1）发出商品的售价（1）预收的款项（2）退回多收的款项（2）补付的款项余额：未结清的预收账款4：明细账：按购货单位设置#预收账款较多时设置,设置的主要账户：,（四）“预收账款”,工业企业经济活动的会计核算,67,1、性质：损益类2、用途：核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本3、结构：借主营业务成本贷发生的主营业务成本转入“本年利润”4、明细账：按主营业务的种类,设置的主要账户：,（五）“主营业务成本”,工业企业经济活动的会计核算,68,1、性质：损益类2、用途：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加3、结构：借营业税金及附加贷发生的营业税金及附加转入“本年利润”4、明细账：按营业税金及附加的种类,设置的主要账户：,（六）“营业税金及附加”,工业企业经济活动的会计核算,69,1、性质：损益类2、用途：核算各类企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费类似工资性质的费用、业务费等经营费用（也包括商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）,设置的主要账户：,（七）“销售费用”,工业企业经济活动的会计核算,70,3、结构：借销售费用贷发生的销售费用转入“本年利润”4、明细账按费用项目,设置的主要账户：,工业企业经济活动的会计核算,71,1、性质：负债2、用途：核算企业应缴纳该国家的各种税费3：结构：借应交税费贷实际已经缴纳的税费按规定计算应缴纳的税费余额：多缴纳的税费余额：应缴纳的税费4：明细账：按税种设置,设置的主要账户：,（八）“应交税费”,工业企业经济活动的会计核算,72,1、性质：损益类2、用途：核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等3、结构借其他业务收入贷（1）销售折让与退回（1）本期取得的（2）转入“本年利润”其他业务收入4、明细账：按其他业务的种类,设置的主要账户：,（九）“其他业务收入”,工业企业经济活动的会计核算,73,1、性质：损益类2、用途：核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的成本，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等3、结构：借其他业务成本贷发生的其他业务成本转入“本年利润”4、明细账：按其他业务的种类,设置的主要账户：,（十）“其他业务成本”,工业企业经济活动的会计核算,74,财务成果的计算,利润的形成,利润的分配,第六节财务成果业务的核算,工业企业经济活动的会计核算,75,财务成果的业务核算,财务成果的计算：,会计在期末对本期生产经营过程中发生的全内部经济业务进行处理之，并登记入账之后，将本期全部收入与全部费用支出比较，确定本期实现的财务成果，即确定税前利润；在上缴国家所得税之后（资金的退出），确定税后的利润，并进行利润的分配（资金的退出）。,工业企业经济活动的会计核算,76,财务成果的业务核算,一、利润包括营业利润、利润总额和净利润,工业企业经济活动的会计核算,77,1、性质：损益类2、用途：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的、或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费（包括董事成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等,设置的账户：,（一）“