《财务会计》1试卷-业务题.doc

三、计算分析题(共55分)1、某企业年初 “坏帐准备”贷方余额为8000元，坏帐准备提取比率为5，年末“应收帐款”余额为2100000元，试计提本年坏帐准备金并编制必要的会计分录.（6分）答案：本年应提坏帐准备=21000005-8000=2500（元） 借：资产减值损失 2500贷：坏账准备 25002、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。（该题16分）2008年10月，与A材料相关的资料如下： （1）1日，“原材料A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）计算甲企业10月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制甲企业10月份与A材料有关的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）答案：（1）发出A材料的单位成本（20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600）/（2 000+2 950+5 000+50）=109 300/10 00010.93（元/公斤） （2）借：原材料-2 000 贷：应付账款 -2 000 借：原材料2 200 借：在途物资37 000应交税费应交增值税（进项税额）306 应交税费应交增值税（进项税额） 6 120贷：银行存款 2 506 贷：银行存款43 120借：原材料37 000 贷：在途物资37 000 借：原材料51 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 415银行存款20 085 贷：其他货币资金80 000 或：借：原材料51 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 415贷：其他货币资金59 915 借：银行存款20 085 借：原材料600贷：其他货币资金20 085 贷：生产成本600借：生产成本65 580 制造费用10 930管理费用10 930贷：原材料87 440 【解析】发出材料的单位成本为10.93元。则基本生产车间领用的材料为600010.93=65580（元），应计入生产成本；车间管理部门领用的材料为100010.93=10930（元），应计入制造费用；管理部门领用材料为100010.93=10930（元），应计入管理费用。3、B企业购入材料1000件，增值税专用发票上注明的不含税单价为20元，增值税率为17%，供方代垫运杂费2000元，全部款项已用银行存款支付，该批原材料已验收入库，计划单价为21元。（3分）答案： 借：材料采购 22 000 应交税金应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款25 400借：原材料 21 000贷：材料采购 21 000借：材料成本差异 1 000贷：材料采购 1 0004、2008年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（10分）（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款1000（2）借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（3）借：公允价值变动损益30（8001007.7）跌贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）借：交易性金融资产公允价值变动40（8.11007.7100）贷：公允价值变动损益40（5）借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800公允价值变动10倒擠投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投资收益105、A公司2009年1月1日以银行存款20万元购入一项专利的所有权，该项专利权有效使用年限为10年。2011年1月1日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入16万元，转让专利权涉及的营业税税率为5，（不考虑城建税和教育费附加）。要求：编制该企业购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。(6分)答案：2006年1月1日购入专利权：借：无形资产 200 000贷：银行存款 200 0002006年专利权摊销：借：管理费用 20 000贷：累计摊销 20 0002007年摊销该无形资产借：管理费用 20 000贷：累计摊销 20 0002008年1月1日转让专利权：借：银行存款 160 000营业外支出 8 000累计摊销 40 000贷：无形资产 200 000应交税费应交营业税 8 0006、甲公司2009年6月30日从银行借入资金1 000 000元，用于购置大型设备。借款期限为2年，年利率为10，到期一次还本付息。款项已存入银行。2009年7月1 日，甲公司收到购入的设备，并用银行存款支付设备价款650 000元，增值税110 500元。该设备安装调试期间发生安装调试239 500元，于2009年12月31日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2010年6月30 日，甲公司以银行存款归还借款本息1 200 000元。2011年12月20日。甲公司因转产，/ 将该设备出售，收到价款450000元，增值税率17%，款项存入银行。另外，甲公司用银行存款支付清理费用2000元。（不考虑借款存入银行产生的利息收入）要求：（1）计算该设备的入账价值。（4分） （2）计算该设备2010年度、2011年度应计提的折旧费用。（5分） （3）编制出售该设备时的会计分录。（5分）答案： （1）该设备的入账价值650 000239 500+10000001012939 500（元） （2）计算该设备2010年度、2011年度应计的折旧费用。折旧率25 10040 该设备2010年度应计提的折旧费用939 50040375 800（元） 该设备2011年度应计提的折旧费用（939 500-375 800）40225 480（元） （3）出售该设备时的会计分录 累计已提折旧=375 800+225 480=601 280（元）1.借：固定资产清理338 220 倒擠 2. 借：银行存款526 500 累计折旧601 280 贷：固定资产清理450 000贷：固定资产939 500 应交税费应交增值税（销）76 5003.借：固定资产清理2000 4.借：固定资产清理109 780 贷：银行存款2000 贷：营业外收入 109 780四、综合运用题（本大题共5个小题，共50分）12007年5月3日甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率17%，规定付款条件为2/10，1/20，N/30。乙企业于2007年5月18日付款。5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。要求：使用总价法编制甲企业在这笔业务中的会计分录。（9分）2甲企业按备抵法进行坏账损失的核算，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，比例为1%，2007年年末应收账款余额为1500000元。2008年债务人A公司遭受重大火灾,应收A公司销货款5000元无法收回，确认为坏账损失。2008年末应收账款余额为500000元。要求：编制与甲企业坏账准备和坏账损失有关的会计分录。假设甲企业于2007年首次计提坏账准备。（10分）3A公司购买B公司的全部资产，并接受B公司的全部负债。购买日B公司经过评估的资产及负债为：应收账款300000元，存货600000元，固定资产原值800000元，已提折旧250000元，资产合计1450000元；应付账款200000，应付福利费50000，长期借款350000，负债合计600000元，净资产为850000元。A公司实际支付价款1000000元。A公司决定，商誉按10年摊销。要求：根据以上资料，编制A公司购买B公司以及A公司按年摊销商誉的会计分录。（6分）4某企业某项生产A产品的机器设备原值为60000，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年，该项固定资产按年数总和法计提折旧。计算每年的折旧额，并做第1年计提折旧的会计分录。（13分）5某工业企业材料的日常核算采用实际成本法计价。该企业发生以下经济业务：（1）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到，增值税专用发票注明的材料价款为20000元，增值税额为3400元，货款已支付，但材料尚未到达。（2）从外地购入原材料一批，材料已验收入库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25000元。（3）收到上述结算凭证并支付货款26000元及增值税4420元。（4）从外地购进原材料一批，价款35000元，增值税额5950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张1个月后到期的商业承兑汇票41950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。（5）根据合同规定，预付材料货款50000元。（6）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80000元，增值税13600元，补付余款43600元。要求：根据上述材料业务，逐项编制会计分录。（12分）38业务题(每小题8分，共40分)根据所给资料编写会计分录，写出可能的明细科目，某公司发生如下业务： (1)因流动资金不足，经银行批准，借入生产周转借款350000元，存银行； (2)生产车间租入设备一台，原值500000元，已验收使用，开出转账支票一张，支付租金2500元； (3)接受投资转入的不需安装的机器一台，该机器原值为96000元，双方协商价格为85000元，机器已交付生产部门使用。 39某公司与发生债券有关的业务如下： (1)2001年1月1日为自建厂房大楼以498000元折价发5年的公司债券500000元，债券票面利率为6，利息半年支付一次； (2)2001年7月1日，计提债券利息； (3)2001年7月1日，同时采用直线法摊销债券折价。 40某公司与购货相关的业务如下： (1)10月15日，购买材料一批，以银行存款预付给购货单位材料款48000元； (2)10月末，购入的材料已到，验收入库，发票账单未到，根据以往资料暂估51000元入账； (3)11月1日，冲回估计数；(4)11月5日，收到发票账单，所列货款价格为52000元，增值税8840元，补付货款。业务题(每小题10分，共50分)根据所给资料编写会计分录，写出可能的明细科目38某公司发生如下业务：(1)因流动资金不足，经银行批准，借入生产周转借款560000元，借款期限为半年，存银行；(2)厂办公司职工出差欲借差旅费3000元，出差归来，报销差旅费3200元。(3)2007年11月接受投资转入的需安装的电梯一台，该机器原值为96000元，双方协商价格为85000元，安装期为一个月，后已交付生产部门使用。(4)该公司2008年初拥有的某项固定资产开始计提折旧，原值53000元，净残值8000元，分9年以直线法计提折旧，计算2008年1月应计提的折旧额。39某公司与发生债券有关的业务如下：(1)2001年1月1日为自建厂房大楼以498000元折价发5年的公司债 券500000元，债券票面利率为6，利息半年支付一次；大楼2001年12月31日建成，达成预定可使用状态；(2)2001年7月1日，计提债券利息；(3)2001年7月1日，同时采用直线法摊销债券折价；(4)2002年7月1日，计提债券利息和摊销折价。40某公司与购货相关的业务如下：(1) 10月15日，购买材料一批，以银行存款预付给购货单位材料款48000元；(2) 10月末，购入的材料已到，验收入库，发票账单未到，根据以往资料暂估51000元入账；(3) 11月1日，冲回估计数；(4) 11月5日，收到发票账单，所列货款价格为52000元，增值税8840元，补付货款。(5)年末该公司存货成本共计150000元，预计售价为14500元，预计销售税费500元。4