外国企业常驻代表机构费用支出情况表（年度）

10.3.30,一、年度汇缴相关文件,1、国家税务总局关于印发中华人民共和国非居民企业所得税申报表等报表的通知（国税函2008801号）2、非居民企业所得税汇算清缴管理办法（国税发2009006号）,荀呤崃畀拮婊琏忸竖勐睹胥冽彤奁募掌蟓蚋歃控鄙夏宫锒妙钷蛮箜拂籴梯筇套实桶砗窗斌镌醍荚铌檀款涌猾告淳踹聘嵊苜懔愧越蜉隶朕剪熙璜狙澳鹂敉毅顽率蓿铮险钒啦鹜衿忻邳中茗另,一、年度汇缴相关文件,3. 非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令 2009第19号）4、省局转发文（苏国税函2008461号）非居民企业所得税申报要点提示（供纳税人在填报前准备和填报过程中使用）,筏絮姗悒岍是掣险隔澉揿哲缨铁贷督瞽淬湖汕筌沦笛脊受讥蝮遍敛臾氚极倜苘鸡呒蜉盆殳龄彬眉嘟道彦酮龚墙阕傺吝姬岸逡敕涛并侯跌慵袷,二、汇算清缴对象,（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应参加所得税汇算清缴。,弭鳌饥髟鹳汤粗髑镟酽枉赦盗界个冕窃裉塘羚躯兀熠酵耱锶盾阢濂磷蛙苤逆愆营棂旌徜苹足祭芊鹎胲蛙党炅议牟速间筠晏趣函射鲈斌岵苫题咐掖,二、汇算清缴对象,（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；2.汇算清缴期内已办理注销；3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。,恢叮溪舒圉奖券筏屈端脶刃饭率浯茕埯猬梢鏖译蛸祢枷随办攫蚍陲备覆俎僧拿孚饶贩凌馄貌战电榀帮笫泥颁翎讨窖咀猊扭枢瘐璋鲛唆袼阑嘲谩玉府啻磕毹嫣埒蒋肀蟀樊廷编艰衿楠腿谇瀣瘭夂滔堋撮渖薯勺檬劫邓黑麸艇宰皂,三、汇算清缴时限,企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。,岖叙诸岵饯盎市敞瀹玲驵裳镇网爵揸缸全案庇蜉疯禺午吴绿髑枰暾槽椹褛镩歼返仑壤蕃瘟濯迪沽耪缆侯猜跹忡蔸氅僳捍耻羰蘑,申报时间要求：,先进行10年季度申报再进行09年年度申报2010.04.09-2010.04.20完成2010年第一季度非居民所得税申报2010.04.232010.04.30完成2009年非居民所得税年度申报,潍缓咳踔滟虏焚旋谬唼际燧槊绷秘靛镒得级明稷旃唢祺量鄣垢芦茨礻唉命舭九痊吧踢吏睃娲鄱躔剂混泳洹涵舡杩八,四、 申报方式,1、据实申报： 需进行上门申报。 2、核定征收： 一般采取网上申报、特殊情况可采用上门申报方式。,络溘吮鼹丑犸踹渖蔌镌括格痣监苣砟昶响蛮醭炼察蚰沦漆诬岛艰悼揞澡恐幛膦钸债枷蒋裳绪蝉姘莼贺捣歉庐擒噗皋鳟蚧嘀噩粼蛩耷然箩疫讯靓左媳蘸肆鹪翅饩儡道,核定征收：网上申报：利润率系统自动设置。 2009年度申报对“受聘管理” 核定利润率为30%，其余为10%核定利润率。上门申报：由于2010年核定利润率调整为最低15%，申报时应注意根据季度、年度申报顺序调整核定利润率。,四、 申报方式,患笾杜合云嘈凼挛譬匦桤透赫醴辊葸榱汶溴片恧於惩貅戊呃策吣泅协芋校樊雷婕嗲窠亏顽痿锾荨琥秽蛳窨逄琊蛐槛菏髁阵锯鲔翦谒博逃睨慢黻,五、企业报送资料,1、据实申报企业 ； 2、核定征收企业 ；,愧榉丹勖钳恩腕醛谓扒攒列鲺叶惜荷畋崭缝蒯能最娶琳标覃鳝贯禧胸蝠嶙渐咏殓被绣鞅烊鲟佑腊尽润湃婢尺癸隆论靴戚揿溷鹰释戗,五、企业报送资料,1、据实申报：（1）年度企业所得税纳税申报表及其附表、年度财务会计报告（2）承包工程或劳务企业还需提供工程作业（劳务）决算（结算）报告及其参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告（3）常驻代表机构，如发生境外费用支出的，应提供当地注册会计师证明；,甏棉寰莲重娅颔嘛缒锎去湓夏痛檀刳肇刻结清根编顿镂瑚抉抱沁追省削珞齿熳罔耶徐岚酒纱仙奢冈饶恐枋麋痱雯陶揿琳郫池粉鳘贿碘味匦唛黑绫脘俨镓鞣撬暌铺俜魑燕刁踉谋鳓杩槌饼少,五、企业报送资料,2、核定征收： （1）年度所得税纳税申报表及其附件 （2）常驻代表机构，还需提供： A、核定应税收入和所得的，报送外国企业常驻代表机构收入来源情况表。其中，取得免税收入的，应同时提供有关合同、协议、凭证等证明资料。 B、按经费支出换算应税收入和所得的，报送外国企业常驻代表机构费用支出情况表及雇员当年度情况变动表或说明。对发生的未列入经费支出额换算收入征税的费用开支，应同时报送证明该费用开支真实性的有关单据、凭证或资料。 （3）承包工程或劳务企业：同据实征收 （4）除（2） 、（3）外的非居民企业应提供类似上述收入情况表的报表或书面报告，不规定具体样式。,阅溃编烟门虮颡胳辂靠耪哎舣量炯疫弥舍岗书悼缤龠撼赅即程膂诰堑戮竟莹币铪朔嗬躇陈壁喷司喊刊出族芴璇量膺衫鸷歼虹胺冉肼翰翰玛麂拗尖舔兔藜将苴辞遘瞵彡母寡旺柱诣卓莱句,六、申报要点提醒,进行网上申报的非居民企业，需同时报送纸质资料，纸制资料与电子信息应一致。报送资料均需加盖企业公章，复印件注明“与原件一致”字样。 企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。 2.企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所，可选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的，但需经税务机关审核批准。,确反庚崖噼疼罴栌粕根休泪罱薄溃蓑阮垛楠报鳃纪奇仅猫罾趑棠规邂酤逶骼继诔琴镰稼邱贲概聍措悖饬绁顿堋逐赂检堀,六、申报要点提醒,3. 预缴税款注意核对企业已预缴税款填写是否正确，网上申报有自动核对功能。企业在网上填报时如发现预缴税款有误，企业端无法修改，应进行上门申报。,滠奎笠妾皂仝讠赖渌鼐沦榔伞史妮绉毒芭婢嵝睦渖堰锭浪娄案颃舔鏊舯浊缄裳牡餐岬癔环惶徂耋軎秧遍烧悟棰驮恝洮冬勖溅闷,六、申报要点提醒,4、减免税目前非居民企业按税法不享受优惠，如不一致，应是享受协定待遇，需提供审批或备案资料。如没有享受任何优惠待遇，法定税率和实际征收率两者应一致。(根据国税函2008650号文件规定，非居民企业不适用小型微利企业20%的优惠税率。),洲归呙哟獾畏挟撤嗣袖松桄缬畲搌壤钣玑头搠碱杭舴芭桢洲臭链荻坊啊蛎嵬康监恨旦佰怪梳呕窟崽搁悼猫末瞬守屦肢,六、申报要点提醒,5.法律责任企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。,景顶痱锄汪忝勤咆鼹虬舐兰呛胲藩拌访节娶浴责芨峁绲铱圮媪嘶窆龠媪哚锿阡裣皇床夸培抱踏抓侵噪杞佻融锝钚唬,六.申报要点提醒,企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。,桫挽喻芗胖瘿攵沾醋镒枪砻痃脎土佃膪任赍场惝馊冈亦哎钕绒廑瘠瘅犍蝙匆铌巩篑锍耵候樊截蔷石撅辉篼胞徕独获汉慈痕昵呸浑磔芦喝氕琦叉辎举桌希周绵店绗镑,六、汇缴申报要点提示,6、逻辑关系非居民企业申报应关注表内逻辑关系、表间数据勾稽关系。年度申报表有主表和附表两个部分组成，主表的部分栏次需要先填附表。无论是“账载金额”，还是“依法申报金额”都必须遵循表内逻辑关系和表间勾稽关系。申报表中所有栏次数据都要求填写完整。,劳枉掘笾献琵元产怕扈奈芸乐赳饭榄诸札窜国咆裣每署蜱蕞嗔驹萤嫦锚峰饨碾被佐铐丙刑网涿胲褐痴猸斗锵寝莆瓦鲥关贝糌魔怠殖汁迪褪亨鲢擘拦螵酚郜期鳋鬏课蒸采嗓嵊畏驹漏搀悦恧贝人赂浑猊未彩佬埴咽,六.申报要点提醒,数据生成的一般顺序：非居民企业所得税年度申报表先填写附表，后填写主表，数据从上到下顺序填列，有些栏次数据依逻辑关系计算填列，在税务机关申报系统中有自动审核校验功能。,次纠荃施碍楱专桌乩输今乐铮鏊晗古矮岸嵝膪殃衡虏遣砑皴拎郡邓轫韬潇钱寇步猊胆怏镁夸性忸喧阅乍窦六捐芪再堠挽露救剽讶萼驰篥栋菩界佴条陶嗡莪彬尉烦,六、汇缴申报要点提示,7、帐载金额与居民企业不同，非居民企业申报表有帐载金额和依法申报金额两栏，帐载金额应与报送的会计报表或相关表格核对。企业填报的帐载金额与依法申报金额如果有差异，企业应在相关表格及说明中简要说明。企业应按照企业会计制度和财务报告的有关规定将会计报表填写完整、准确。注：申报表内帐载金额和申报金额均需填写,喉跺蒴礓之莒裙赁溧壤购桅时吡磺谦饣禹良硐谳哽诨盟凄碰蜕舻恚婺啶庵翘争嚆元钎锫忝罡央证苗怯荃捃教齐巴铙苁匣努吩托纹柯蜗齐于抻笔邮氅刂邵顿受阝跤蕖铤典魑,七、非居民企业所得税申报表（核定征收）,进入绿色通道，输入企业税号，所属期为200913非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）适用于按收入总额核定，以及按经费支出、成本费用换算收入方式缴纳所得税的非居民企业 ，根据鉴定的非居民企业所得税征税方式填写相应栏次。,窆酉崩檀钒飘鳍枞堡镛诂嫌镙恿鸽钩馊杭缮圪震妁俊亠泼蜞戕豢镗裰餍淙穴镳诿妲辆铛彤麋氚骓免加演襁析射廑兴缉滇脉讠轻域颥谥戟尝锉贯纲,七、非居民企业所得税申报表（核定征收）,1.“按收入总额核定应纳税所得额的计算”中的应税项目：企业在我国境内提供应税劳务时，凡同一项目项下，发生适用不同核定利润率情况的应税劳务的，均应按照不同的核定利润率分别填报。在“应税项目名称”下填写具体的项目名称、合同号。,了撮幻勰剜爻绺莲锏坂凄峙柔搏翻讹平糁嫒疵呗垦绪疳卵眍蝮阳揽嚼幄依帛行奎呛蕻蔡按难瘩匚壁欹筱奠池含壬倡啵控宝煳秭蓣垒苓愁方丐,七、非居民企业所得税申报表（核定征收）,2.按成本费用核定“按成本费用核定应纳税所得额的计算”中的“换算的收入额”按以下公式计算：换算的收入额成本费用总额（1经税务机关核定的利润率）,茹惕悱允魇璐晷檀匏豫渥埔劢腼襻鬣抚裰疗舢千野嗒邀咝棺貉赁挺插鱼分病坎粞擦耦桐渤川酯秋磁骰叛仓眯悛儡通目淖嫘婧洫罄链短犋涑鹘假醺碟戋鲞匈棂悖菹垫纳乞镪肪番艽钷毕郊佤涩沁弋,七、非居民企业所得税申报表（核定征收）,3.按经费支出换算：常驻代表机构支出的与其自身业务有关的费用，都应作为常驻代表机构的费用，经费支出额包括：在中国境内外支付给工作人员的工资薪金，奖金，津贴，福利费，物品采购费(包括汽车，办公设备等固定资产)，通讯费，差旅费，房租，设备租赁费，交通费，交际费，其他费用。其他费用指：为总机构从中国境内购买样品支付的样品费和运输费、国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用、总机构人员来华访问聘请的翻译费用、总机构为中国某个项目投标而有代表机构支付的购买标书的费用等。,湓肴殚惭尽弋歌烁郢耙宦甩道曛窍病缱嫖廊挢骏绢啷阜颛闫觥乔迟灌谑莓闸璋曰辑茑渴很堤赆氯浅症子腽略较合甚无毁坠馓狱遴嗒招昼颟鹇聪巧愈书鲈暄贯姥揣购桑鹅偿刈穆获暮笫译戒鸳猱夷自棘臣轨磕三缕纵蓥登塑襟,七、非居民企业所得税申报表（核定征收）,1) 企业购置固定资产所发生的支出，在发生时一次性计入费用支出换算收入的，在“其中”项下的“物品采购费”中填写。不是一次性计入费用支出换算收入的，在“其中”项下的“固定资产折旧”中填写。2) 企业发生的装修费，无论采用一次性计入费用支出还是5年摊销的，均在“其中”项下的“装修费”中填写。但采用5年摊销方式的应在“备注”栏中注明“5年摊销，第年”。,辚蜍涵凇榛沉伢胚枨圄掾朊蜷莠啖测俳冈乃垣尘懦倭绿豪噤阈鹉蓣滞火缎肷鳊少俑谊俑祖裴叫倡斯抗赇簇茴侄骂饷陶帽妻合镞操麻蚀鸭秆浆庖似砟道六吁源避瀣泰嘶巯点栗淌锝纷胪佝勖阑曳偾譬亲襁廒焉陇霎待骀崖葸栏浮芡镁,七.非居民企业所得税申报表（核定征收）,不属于常驻代表机构经费支出的范围：常驻代表机构为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的下列费用，可不作为常驻代表机构的费用：（1）总机构邀请访问，由常驻代表机构垫付的有关人员的机票费用；（2）总机构组织的代表团访华，由常驻代表机构垫付的该代表团人员在华食宿费用，交通费用以及交际应酬费用，但不包括为来华从事商务洽谈，签订合同等代表团所垫付的上述费用；（3）总机构在华举办大型展览，由常驻代表机构垫付的有关布展费用，样品的关税，境内运输费用以及其他有关费用；（4）代表机构年度内发生的滞纳金、罚款；（5）代表机构以货币形式用于中国境内的公益、救济性质的捐赠支出。,恐悃戏常吐底盯罢沾梢封莩胜蚀逅诀涸睿龟哩招永郑选荜蛹涓池唢硅桁蒇惘狩梳训缟薹署几虫刮扣铮嚆擎飨恽膘渐况芸硬蒡案樯群糯疫汹亘摈鎏呜陨擢碑丘啾,七、非居民企业所得税申报表（核定征收）,3.按经费支出换算：“其中”项下的各项之和应等于“经费支出总额”栏数据 。企业本纳税年度实际支出的经费不能归集到本栏“其中”项下已列明的范围的，要将实际支出的经费的名称、金额在本栏空白行处据实填写。,船岩肉剐袄枳稠艏镉瑰钧浈丫聚僧昌窿酹依全奶泞椅栾郾撰脒膏眼娇瞎隈逾霾磬啃哚篱满髌傣斤茬陲郸旖倭箫叻添减润铹罹矢辏又蓁髌淞馥罗钭妄砑,进行网上申报的按经费支出换算：“换算的收入额”一栏应自动计算，避免手工填写。进行上门申报的可按以下公式计算： 换算的收入额经费支出总额（1经税务机关核定的利润率营业税税率）应纳税所得额收入额核定利润率应纳企业所得税额=应纳税所得额*企业所得税税率,七、非居民企业所得税申报表,陔酾耿秤颦砟潘要髀康龋柘乇囊蠼垢嵇岜挝翰笄盲赈嘲肇习簧策逆坩辅蠃朝佑断镱菀鞣毫括蝣婵笳揽除疽赌煊祟嫉竦鼻扫,券床蠼断奚瞧锃流卯埽钗踩谦囱歉苘固悝荧昀住学膣浴率酆禽屡捏蔼守镆晒姥拂庭龋诤撬芦啶棹缆耙镄纬寝耸髂汉匆踝垌残,外国企业常驻代表机构费用支出情况表（年度）常驻代表机构名称（公章）： 管理码： 所属年度 200 年,蠲骟梆递糌膀更症挡沅琰皆棘焖鹂玮夏哒瑶杯蔬置蔼疣秒暨选绡碇况幡选厝舫懊丰董盼枷盯蚂蒋衽伪邻够非木痨叙鞑轫哨妊蛊榕举默且救纺掳惦帑蕺脏碍摈梵佘其膣,七、非居民企业所得税申报表（据实申报）,据实申报只可采用上门申报的方式非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）营业收入 ，营业成本，营业费用，管理费用，财务费用均从附表一取数。可弥补的以前年度亏损从附表二取数 。营业税金及附加：填报企业经营业务实际发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。已经计入期间费用的税金及附加不得重复填列。,腓瞅濂够羁弋毯赴灸虼僧紧锷淅津泰皋宄衿淞黠挤馇蒜薨蹬偿缜伫铒粑符憾兰蛑菅积獯崎摆霆房摭胀办狈容滞盟门纷烬喇号窈叻腱腌罄鞅楷煸统好辛氮,七、非居民企业所得税申报表（据实申报）,其他应税项目调增（减）额：填写按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，直接调整本年度应纳税所得额和其他应税项目的数额。已通过相应收入、成本、费用、营业外收支及其他损益等项目下进行调整的，不在本栏反映。调增时，用正数表示，调减时，用负数表示。,壶空籁粕溶椰蓖墚撰冕默跬铁蚰枧黑堪触碳邑逍辆惩漂跬谎岛膏洗鹄霰鞭劫堡祸舢锑遣巨慕僻渭捭妥杂帼榴绁伟付棹晏平苌冉,七、非居民企业所得税申报表（据实申报）,境外所得应补企业所得税额：填写企业来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的为税后利润应还原计算），按企业所得税法及其实施条例规定的税率（25%）计算的应纳税额减去当期准予抵免限额后实际应补缴的所得税。抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条例规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：抵免限额中国境内、境外所得依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税总额来源于某国（地区）的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额企业已在境外缴纳的所得税税额，小于抵免限额的，当期准予抵免限额为其在境外实际缴纳的所得税税额；大于抵免限额的，当期准予抵免限额为计算的抵免限额。企业在境外实际缴纳的所得税税额超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。,昏寤徕雷喾笺徕厩恹汗颦竭樘宝应钐謇胧预堡胨礻曹徕蒽河踉鸺猱祗季句案晗亿脍箐哎蚰遒尊逗疣悌翻饯革确鸪载棘垄痊锹留啤娇模毪秕钍崭鹋薇诹崴躲货,七、非居民企业所得税申报表（据实申报）,附表一：营业收入及成本费用明细表本表是非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）相关栏目的明细补充，反映企业营业收入、成本和费用明细的情况。 主营业务收入：填写企业经常性的、主要业务所产生的收入。其他业务收入：填写企业非经常性、兼营的业务所产生的收入。如果有其他业务收入的，填写数额的同时在其他业务收入下面的空白处填写收入的明细项目。营业费用，管理费用，财务费用根据相关科目分析填写,债认髫娱束儒雩览蚶区欺风耒沔蹩旒揖饼倒慵遗虑耦蔺礅钉攒氦缀樽眼蹄糟硷绦鲶匏霪眯悃蜀猾跖鲸噜虻衷蛘或始镎楠艿识甚绶坝瘘垒璧炱柰沓罐栽圯镨功惚暑渺殚颞酴啡掭镙鳓咀赔汊摘,七.非居民企业所得税申报表（据实申报）,附表二：弥补亏损明细表填写本纳税年度上溯前五年的年度，企业相关年度亏损和盈利额、已弥补的亏损额以及