基础会计二会计科目与帐户PPT课件

基础会计第二章会计科目与账户 第一节会计等式 一 会计等式的含义和种类1 会计等式的含义也称会计平衡公式 或会计方程式 是描述会计要素之间基本关系的表达式 以下均为会计等式 资产 负债 所有者权益收入 费用 利润 2 会计等式的种类 1 静态会计等式 也称基本会计等式 第一会计等式 或存量会计等式 债权人权益 在所有会计等式中排在第一位 反映各要素在特定时点的余额 反映资金运动的相对静止状态 组合方式 资产 负债 所有者权益 注意 权益 的双重含义 对基本会计等式的理解 第一 基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面 资金存在形态与资金来源渠道 资金来源渠道 资金存在形态 第二 在以货币计量时 会计等式双方数额相等 资金存在形态 资金来源渠道 资产 负债 所有者权益 第三 资产会随负债 所有者权益增减而增减 资产会随着负债 所有者权益的增加而增加 资产 负债 所有者权益 资产会随着负债 所有者权益的减少而减少 借入款项 收到投资 偿还负债 归还投资 基本会计等式的作用第一 表明了某一会计主体在某一特定时间点所拥有的资产权属关系 产权属于谁 债权人 投资者 第二 是设置账户 复式记账及编制财务会计报告等方法建立的理论依据 编制财务会计报告 2 动态会计等式也称增量会计等式 组合方式 收入 费用 利润 若考虑利得和损失时 等式应为 收入 费用 营业外收入 营业外支出 在我国 利得和损失不属于会计要素 变动的结果会增加资产 权益 反映资金运动的显著变动状态 对动态会计等式的理解 第一 利润的实质是企业实现的收入减去相关费用以后的差额 收入大于费用时为利润 收入小于费用时为亏损 配比 第二 在假定费用不变的情况下 利润会随着收入的增减而增减 利润 利润随着收入的增加而增加 利润随着收入的减少而减少 收入 利润会随着费用的增加而减少 利润会随着费用的减少而增加 收入 费用 利润 第三 在假定收入不变的情况下 利润会随着费用的增加而减少 或反之 3 综合会计等式也称扩展会计等式 组合方式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 以上等式由下面等式 1 转化而来 资产 负债 所有者权益 收入 费用 1 或 资产 负债 所有者权益 利润 2 在扩展等式中 资产 金额有变化 根据扩展会计等式2建立的模型 扩展会计等式 2 资产 负债 所有者权益 利润 对综合会计等式的理解 第一 资金两个不同侧面 资金存在形态与资金来源渠道 的扩展 费用 被消耗的资产 资产的特殊存在形态 收入 自有资金来源 负债 所有者权益 外部资金来源 第二 收入与费用使基本等式双方在数额增加的基础上达到新的平衡相等 收入 利润的所有权属于所有者 综合等式模型1 综合等式模型2 3 交易或事项的类型及其影响会计等式规律 1 交易或事项的定义 能够采用会计的方法加以确认 计量 记录和报告的经济活动 如收到投资 借入款项 购买材料和支付费用等 如制定材料和设备采购计划 与客户或供应商签订购销合同等 二 交易或事项类型及影响会计要素状况 影响会计等式双方的会计要素 使双方要素同时增加 增加金额相等的交易或事项 例2 2 1 宏源公司收到B公司投入企业的货币资金投资100000元 已存入银行 同类型交易还有 会计等式双方仍保持平衡相等 影响会计等式双方会计要素 使双方要素同时减少 减少金额相等的交易或事项 负债 同类型交易还有 会计等式双方仍保持平衡相等 例2 2 3 宏源公司用银行存款10000元偿还以前拖欠的C公司材料款 只影响会计等式左方会计要素 使这些要素有增有减 增减金额相等的交易或事项 负债 会计等式双方仍保持平衡相等 例 盛荣公司用银行存款2000元支付本公司管理部门本月发生的水电费 只影响会计等式右方会计要素 使这些要素有增有减 增减金额相等的交易或事项 负债 收入 会计等式双方仍保持平衡相等 例 公司向已在上月预付货款的客户发送产品 实际成本90000元 假定暂不考虑销售税金 企业于上月预收的货款 只影响某一个会计要素自身发生增减变动的交易或事项 负债 同类型交易还有 会计等式双方仍保持平衡相等 例2 2 5 宏源公司因为业务需要 向银行提取现金20000元 3 交易或事项类型影响会计等式的规律及其结论1 交易或事项类型 以上经济业务类型也可进一步归纳为两大类 1 影响等式双方要素 双方同增或同减 增减金额相等 2 只影响等式某一方要素 有增有减 增减金额相等 四种类型 2 四种交易或事项类型的九种表现 3 结论 会计等式恒等关系永远保持不变 交易或事项的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化 双方总额或增或减 但等式仍保持平衡 交易或事项的发生只影响会计等式某一方要素发生有增有减变化 双方总额不变 等式保持平衡 结论 无论发生什么样的交易和事项 都不会破坏会计等式的恒等关系 第二节会计科目 一 会计科目的概念及意义1 会计科目的概念 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目 是设置会计账户的依据 构成会计报表的主要项目 在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法 还不是对会计要素分类所形成的具体项目 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目 库存现金 会计科目是设置账户的依据 银行存款 固定资产 无形资产 各组成部分的名称即为会计科目 各组成部分的名称即为会计科目 会计科目构成会计报表的主要项目 会计科目是设置账户的依据 2 会计科目的规范 会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求 企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素 并在此基础上设置会计科目 以便为会计账户的设立提供依据 财政部 企业会计准则 应用指南 规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表3 1 接续下页 续表 3 设置会计科目的意义 系统 全面地核算会计要素内容的需要 设置会计账户记录交易或事项的需要 编制会计报表 实现会计目标的需要 提供财务状况信息 提供经营成果信息 二 设置会计科目的原则 应能全面地反映企业会计要素的内容 应能满足使用者掌握企业信息的需求 应能体现统一性与灵活性的密切结合 应简明清晰并方便准确使用 应能满足账务处理需要又应相对稳定 3 2 2会计科目的级次1 总分类科目 是对会计要素内容进行总括分类形成的项目 也称一级科目或总账科目 是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据 利用其设置的账户可以提供总括的信息指标 特别提醒 见教材表2 5 会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致 见下图 按会计要素对会计科目进行分类的方法 企业会计准则 对会计科目的分类方法 利润的所有权归属于所有者 与利润计算直接有关的收入和费用科目 与各类成本计算有关的科目 本年利润 所有者权益类 利润类 主营业务收入 损益类 收入类 主营业务成本 损益类 费用类 材料成本 成本类 资产类 生产采购 成本类 资产类 在建工程 成本类 资产类 特别提醒 会计科目的不同分类方法 2 明细分类科目 简称明细科目 是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目 是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据 利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标 总分类科目 一级科目 对会计要素进行总括分类形成 据其设置账户可提供总括信息指标 明细分类科目 明细科目或二 三 级科目 第三节会计账户 一 账户的定义及其含义1 账户的定义 也称会计账户 是根据会计科目设置 具有一定结构形式 用以连续 系统 全面地的记录交易或事项 反映会计要素增减变动及其结果 并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具 设置会计账户是财务会计的一种专门方法 2 账户的含义 对会计账户定义的理解 总账会计科目 原材料 账户的设置依据 会计科目 具有一定结构形式 专门格式之一 设置账户的基本目的是用来记录交易或事项 设置账户的主要目的是为财务报告的编制提供数据资料 二 设置会计账户的基本原则1 应根据设置的会计科目设置 2 应便于会计信息的加工和整理 应收账款 总账账户 通达公司 通顺公司 通庆公司 明细账户 三 账户的基本结构及其功能1 账户的基本结构 是指在账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 总账会计科目 库存现金 账户的基本结构 账户基本结构的简化形式 T形账户 总账会计科目 库存现金 账户的基本结构 T形账户是教学中常用的账户形式 实务中极少采用 在T形账户中记录交易或事项时 一方记录增加额和余额 另一方记录减少额 具体做法后续介绍 2 账户的主要功能 上期结转来的余额 本期增加金额合计 本期减少金额合计 会计期末结余金额 期末余额 期初余额 本期增加发生额合计 本期减少发生额合计 账户的期末余额结转下期即为下期