会计考试.doc

AS公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税率为5%。有关资料如下：（1）2006年11月10日AS公司与甲公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给甲公司，租期为3年，每年租金为1 000万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为1 800万元，该固定资产账面原值为6 000万元，已计提的累计折旧为4 000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。（2）2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为2 400万元。（3）2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为3 600万元。（4）2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为3 400万元。（5）2009年12月31日租赁协议到期，AS公司与甲公司达成协议，将该职工餐厅出售给甲公司，价款为6 000万元。要求：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录。（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。 （5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录。答案： （1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录借：投资性房地产-职工餐厅（成本）1 800累计折旧4 000公允价值变动损益200贷：固定资产6 000（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录借：银行存款1 000贷：其他业务收入1 000借：营业税金及附加501 0005%贷：应交税费-应交营业税50（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）600贷：公允价值变动损益600（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）1 200贷：公允价值变动损益1 200（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）200借：银行存款6 000贷：其他业务收入6 000借：其他业务成本3 400贷：投资性房地产-职工餐厅（成本）1 800投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）1 600同时借：公允价值变动损益1 400 贷：其他业务收入1 400AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.8万元。（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.5万元。（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元。（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元。（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，原材料账面实际成本为2 000万元，公允价值为3 000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。（9）企业购入原材料，取得增值税发票。其确认价值为2 000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。（10）销售产品一批，销售价格为5 000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6 000万元，增值税额为1 020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（12）本月交纳增值税90万元。要求:编制AS企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）答案： （单位以万元计）（1）借：应付职工薪酬46.8 贷：原材料40 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6.8（2）借：在建工程58.5 贷：原材料50 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8.5（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢87.75 贷：原材料75 应交税费应交增值税（进项税额转出）12.75（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢404 贷：库存商品370 应交税费应交增值税（进项税额转出） 34（20017%）（5）借：长期股权投资3 510 贷：其他业务收入3 000应交税费应交增值税（销项税额） 510（3 00017%） 借：其他业务成本2 000 贷：原材料2 000（6）借：应付账款260 贷：主营业务收入200 应交税费应交增值税（销项税额） 34（20017%） 营业外收入债务重组利得 26 借：主营业务成本180 贷：库存商品180 借：营业税金及附加20（20010%） 贷：应交税费应交消费税20（7）借：在建工程732 贷：库存商品570 应交税费应交增值税（销项税额）102（60017%） 应交税费应交消费税 60（60010%）（8）借：生产成本468（20021.17） 制造费用140.4（6021.17） 管理费用 93.6（4021.17） 贷：应付职工薪酬702 借：应付职工薪酬702 贷：主营业务收入600 应交税费应交增值税（销项税额）102（60017%） 借：主营业务成本300 贷：库存商品300 借：营业税金及附加60（60010%） 贷：应交税费应交消费税60（9）借：原材料2 002.83（2 00030.17） 应交税费应交增值税（进项税额） 340.17（3400.17） 贷：银行存款2 343（10）借：应收账款5 850贷：主营业务收入5 000应交税费应交增值税（销项税额）850（11）借：原材料6 000应交税费应交增值税（进项税额）1 020贷：应付票据7 020（12）借：应交税费应交增值税（已交税金）90 贷：银行存款90计算分析题【96133】B公司2007年有关职工薪酬业务如下：（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0.2万元。（3）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。（4）公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。要求：根据以上资料编制会计分录。答案： （单位以万元计）（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利借：生产成本234（10021.17）管理费用 46.8（2021.17）贷：应付职工薪酬-非货币性福利280.8借：应付职工薪酬-非货币性福利280.8贷：主营业务收入240（1202）应交税费-应交增值税（销项税额） 40.8借：主营业务成本216贷：库存商品216（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借：管理费用2贷：应付职工薪酬-非货币性福利2借：应付职工薪酬-非货币性福利2贷：累计折旧2（3）该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用借：管理费用12贷：应付职工薪酬-非货币性福利12借：应付职工薪酬-非货币性福利12贷：银行存款12（4）辞退补偿借：管理费用90 贷：应付职工薪酬-辞退福利902007年3月8日，A企业持有B企业应收票据为150万元。由于B企业资金周转发生困难，于2007年9月8日，双方企业协商进行债务重组，协议如下：（1）B企业以一台设备清偿债务，该设备原价75万元，已计提折旧30万元，公允价值为54万元。（2）将一部分债务转为5%的股权。B企业新注册资本为1 500万元，股权公允价值为81万元。（3）将剩余债务全部豁免。A公司已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他税费。要求：根据上述资料编制A企业、B企业会计分录。答案： （单位以万元计）（1）A企业的账务处理借：固定资产54长期股权投资81坏账准备20贷：应收票据150资产减值损失5（2）B企业的账务处理借：固定资产清理45累计折旧30贷：固定资产75借：应付票据150贷：固定资产清理45营业外收入-处置非流动资产利得 9（5445）实收资本75（1 5005%）资本公积-资本溢价 6（8175） 营业外收入-债务重组利得15（1505481）2006年11月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，收到商业承兑汇票，票面价值4 240万元（包括应收取的增值税），期限为6个月。2007年5月1日到期时由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款。经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台机器设备和一项无形资产偿还债务。该项设备的公允价值为2 200万元，账面原价为2 800万元，已提折旧100万元，计提的减值准备为400万元，支付清理费用10万元。该无形资产的公允价值为1 000万元，账面原值1 600万元，已累计摊销600万元，计提的减值准备为200万元。乙公司对该项债权计提坏账准备为40万元。假定不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料编制甲、乙公司会计分录。答案： （单位以万元计）（1）甲公司的账务处理借：固定资产清理2 300累计折旧100固定资产减值准备400贷：固定资产2 800借：固定资产清理10贷：银行存款10借：应付票据-乙公司4 240无形资产减值准备200累计摊销600营业外支出-处置非流动资产损失110（2 3102 200）贷：固定资产清理2 310（2 30010）无形资产1 600营业外收入-债务重组利得1 040（4 2402 2001 000）营业外收入-处置非流动资产利得 2001 000（1 600600200）（2）乙公司的账务处理借：固定资产2 200无形资产1 000坏账准备40营业外支出-债务重组损失1 000贷：应收票据-甲公司4 240某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：2007年1月1日专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付。2007年7月1日专门借款3 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。（2）一般借款有两笔，分别为：2006年12月1日向A银行长期借款1 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。2006年1月1日发行公司债券1 500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2007年支出如下：1月1日支付工程进度款2 250万元。7月1日支付工程进度款4 500万元。10月1日支付工程进度款1 500万元。办公楼于2007年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。要求：（1）计算专门借款利息费用资本化金额。（2）计算一般借款利息费用资本化金额。（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。（4）计算实际利息费用金额。（5）编制有关办公楼利息费用的会计分录。答案： （单位以万元计）支出累计支出存款利息占用了一般借款1月1日2 2502 2507506%6/12-7月1日4 5006 750-75010月1日1 500-1 500（1）计算专门借款利息费用资本化金额专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益应付利息=3 0008%3 00010%6/12=390（万元）存款利息=7506%6/12=22.5（万元）资本化金额=39022.5=367.5（万元）（2）计算一般借款利息费用资本化金额一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率 累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=7506/121 5003/12=750（万元）一般借款资本化率=（1 5006%1 5008%）/（1 5001 500）=7%一般借款利息费用资本化金额=7507%=52.5（万元）应付利息=1 5006%1 5008%=210（万元）一般借款利息费用化金额=21052.5=157.5（万元）（3）计算建造办公楼应予资本化的利息费用合计金额资本化的利息费用=367.552.5=420（万元）费用化金额=157.5（4）编制有关办公楼利息费用的会计分录。借：银行存款22.5在建工程 420财务费用 157.5 贷：应付利息600（390210）甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。甲公司1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。甲公司无法根据经验估计退货率。甲公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：（1）编制1月1日发出商品的会计分录。（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录。（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。 （4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。答案： （单位以万元计）（甲公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。）（1）编制1月1日发出商品的会计分录借：应收账款637.5（5007.517%）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）637.5借：发出商品3 000（5006）贷：库存商品3 000（2）编制3月10日收到全部货款的会计分录借：银行存款4 387.5（5007.51.17）贷：应收账款637.5预收账款3 750（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录借：预收账款3 750贷：主营业务收入3 750（5007.5）借：主营业务成本3 000贷：发出商品3 000（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录借：预收账款3 750应交税费-应交增值税（销项税额）255（2007.517%）贷：主营业务收入2 250（3007.5）银行存款1 755（2007.51.17）借：主营业务成本1 800（3006）库存商品1 200（2006） 贷：发出商品3 000B公司为一家修理企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2007年4月1日接受一项设备修理合同，合同期限为2年，合同收入为300万元（含增值税），分三年收取，分别为150万元、120万元、30万元。原估计总成本为180万元（全部为职工薪酬）。2007年实际支付70万元，预收货款150万元；2008年实际支付90万元，预收货款120万元；2009年实际支付20万元，预收货款30万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。要求：编制2007年、2008年、2009年会计分录。答案：A企业接受一项劳务，采用已经发生的成本占估计总成本的百分比法确认收入和费用。合同总收入为30万元，初始估计总成本为20万元。有关资料如下：年度本年已发生成本估计将要发生成本2007年8万元12万元2008年7万元 6.43万元2009年8万元0假定不考虑各种税费。要求：计算2007年、2008年和2009年应确认的收入和成本。答案： （单位以万元计）（1）2007年完工程度=8/（812）=40%2007年确认收入=3040%0=12（万元）2007年确认成本=2040%0=8（万元）（2）2008年完工程度=（87）/（876.43）=70%2008年确认收入=3070%12=9（万元）2008年确认成本=（876.43）70%8=7（万元）（3）2009年完工程度=100%2009年确认收入=30129=9万元） 2009年确认成本=（878）87=8（万元） （E企业2008年资产负债表有关资料如下：（1）应收票据期初余额7 380万元，期末余额1 380万元。（2）应收账款期初余额9 000万元（未扣除坏账准备），期末余额18 000万元（未扣除坏账准备）。（3）应付票据期初余额6 000万元，期末余额3 000万元。（4）应付账款期初余额2 000万元，期末余额3 000万元。（5）应付职工薪酬期初余额300万元，期末余额2 400万元（包含在建工程人员未支付职工薪酬840万元）。（6）应交税费期初余额900万元，期末余额7 715.99万元（包含固定资产负担的税费3 000万元）。要求：计算现金流量表附注（1）经营性应收项目的减少（减：增加）项目的金额（2）经营性应付项目的增加（减：减少）项目的金额。答案： （1）经营性应收项目的减少（减：增加）项目：3 000（万元）计算过程：由于经营性应收项目期初余额经营性应收项目期末余额（7 3801 380）（9 00018 000）3 000（万元），所以经营性应收项目的增加应从净利润中减去，故表中应填列负数3 000万元。（2）经营性应付项目的增加（减：减少）项目：3 075.99（万元）计算过程：由于经营性应付项目期末余额经营性应付项目期初余额（3 0006 000）（3 0002 000）（2 400840300）（7 715.993 000900）3 075.99（万元），所以经营性应付项目的增加加到净利润中去，故表中应填列正数3 075.99万元。单位以万甲股份有限公司为商品流通企业。2007年度会计报表的有关资料如下：（1）2007年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：万元）资产年初余额期末余额负债和股东权益年初余额期末余额应收票据300200应付账款400250应收账款495693应付职工薪酬5060预付账款100150应交税费3746存货1 000700其中：应交增值税106 应交其他税费3044其他应付款210（2）2007年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：万元）项目本期金额营业收入8 000 营业成本4 500 营业税金及附加64.6销售费用1 950 所得税费用400 （3）其他有关资料如下本期增值税销项税额为1 360万元，进项税额为714万元，已交增值税为650万元。其他应付款为收取的出借包装物押金。2007年度没有实际发生坏账；2006年和2007年两年年末均没有计提存货跌价准备。未单独设置管理费用科目；销售费用中包含职工薪酬1 140万元、折旧费22万元，其余以银行存款支付。应收款项计提坏账准备2万元。上述资产负债表和利润表均与投资活动、筹资活动无关。要求：计算现金流量表中下列项目的金额： （1）销售商品、提供劳务收到的现金。 （2）收到的其他与经营活动有关的现金。 （3）购买商品、接受劳务支付的现金。 （4）支付给职工以及为职工支付的现金。 （5）支付的各项税费。 （6）支付的其他与经营活动有关的现金。答案： （1）销售商品、提供劳务收到的现金=8 0001 360（300200）（495693）2=9 260（万元）（2）收到的其他与经营活动有关的现金=102=8（万元）（3）购买商品、接受劳务支付的现金=4 500714（7001 000）（400250）（150100）=5 114（万元）（4）支付给职工以及为职工支付的现金=1 140（5060）=1 130（万元）（5）支付的各项税费=40064.6650（3044）=1 100.6（万元）（6）支付的其他与经营活动有关的现金=1 9501 14022=788（万元）元计）A公司按年对外提供财务报表，有关交易性金融资产业务如下：（1）2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为每股0.3元。（5）2008年3月21日，收到现金股利。（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。要求：根据上述资料，编制A公司有关交易性金融资产的会计分录。答案： （单位以万元计）（1）2007年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产-成本500100（5.20.2）应收股利 20投资收益5贷：银行存款525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20贷：应收股利20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益50（54.5）100贷：交易性金融资产-公允价值变动50（4）2008年2月21日，X公司宣告发放现金股利借：应收股利301000.3贷：投资收益30（5）2008年3月21日，收到现金股利借：银行存款30贷：应收股利30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产-公允价值变动80贷：公允价值变动损益80（5.34.5）100（7）2009年3月16日，处置股票借：银行存款5055105投资收益 25贷：交易性金融资产-成本500交易性金融资产-公允价值变动 30借：公允价值变动损益30某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日原材料-A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为47万元，假设不发生其他购买费用；由于A材料价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。要求：编制2008年12月31日该项存货应计提跌价准备的会计分录并列示计算过程。答案： （单位以万元计）（1）甲产品的可变现净值=9012=78（万元）（2）甲产品的成本=6024=84（万元）（3）由于甲产品的可变现净值78万元低于甲产品的成本84万元，表明原材料应该按可变现净值计量。（4）原材料可变现净值=902412=54（万元）（5）原材料应计提的跌价准备=6054=6（万元）（6）借：资产减值损失-计提的存货跌价准备6贷：存货跌价准备6200A公司与B公司进行控股合并，有关资料如下：（1）A公司于2007年1月1日对同一集团内某全资B公司进行了控股合并，为进行该项企业合并，A公司发行了600万股普通股（每股面值1元）作为母公司转让持有的B公司80%股权的对价。（2）合并日B公司所有者权益账面价值为500万元。（3）合并日A公司所有者权益账面价值为1 280万元，其中股本为900万元，资本公积-股本溢价为250万元，资本公积-其他资本公积为50万元，盈余公积为50万元，利润分配-未分配利润为30万元。（4）A公司还发生了下列与合并业务相关的费用：股票登记发行费为10万元；以银行存款支付其他合并费用50万元。（5）2007年4月1日B公司股东会宣告分配2006年现金股利120万元，股票股利200万股，每股面值为1元。（6）A公司于2007年5月20日收到现金股利、股票股利。（7）2007年12月31日B公司实现净利润为90万元。（8）2008年3月20日B公司股东会宣告分配2007年度的现金股利80万元。要求：（1）编制A公司2007年1月1日有关企业合并的会计分录。（2）编制A公司2007年4月1日B公司股东会宣告分配2006年现金股利、股票股利有关会计分录。（3）编制A公司2007年5月20日收到现金股利、股票股利有关会计分录。（4）编制A公司2008年3月20日B公司股东会宣告分配2007年现金股利有关会计分录。答案： （单位以万元计）（1）编制A公司2007年1月1日有关企业合并的会计分录。借：长期股权投资-B公司400（50080%）资本公积-股本溢价 210管理费用50贷：股本 600银行存款60（2）编制2007年4月1日B公司股东会宣告分配2006年现金股利、股票股利有关会计分录。借：应收股利96（12080%）贷：长期股权投资-B公司 96（3）编制A公司2007年5月20日收到现金股利、股票股利有关会计分录。借：银行存款96贷：应收股利96收到的股票股利不编制会计分录。（4）编制A公司2008年3月20日B公司股东会宣告分配2007年现金股利有关会计分录。应冲减初始投资成本的金额=（12080）9080%96=8（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，则说明应恢复已冲减的初始投资成本账面余额。借：应收股利64（8080%）长期股权投资-B公司 8贷：投资收益727年AS公司采用公允价值模式计量投资性房地产，营业税率为5%。有关资料如下：（1）2006年11月10日AS公司与甲公司签订协议，将自用的职工餐厅出租给甲公司，租期为3年，每年租金为1 000万元，于年初收取，2007年1月1日为租赁期开始日，2009年12月31日到期。转换日的公允价值为1 800万元，该固定资产账面原值为6 000万元，已计提的累计折旧为4 000万元，未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。（2）2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为2 400万元。（3）2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为3 600万元。（4）2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为3 400万元。（5）2009年12月31日租赁协议到期，AS公司与甲公司达成协议，将该职工餐厅出售给甲公司，价款为6 000万元。要求：（1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录。（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。 （5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录。答案： （1）编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录借：投资性房地产-职工餐厅（成本）1 800累计折旧4 000公允价值变动损益200贷：固定资产6 000（2）编制收到租金和有关营业税的相关会计分录借：银行存款1 000贷：其他业务收入1 000借：营业税金及附加501 0005%贷：应交税费-应交营业税50（3）编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）600贷：公允价值变动损益600（4）编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录借：投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）1 200贷：公允价值变动损益1 200（5）编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）200借：银行存款6 000贷：其他业务收入6 000借：其他业务成本3 400贷：投资性房地产-职工餐厅（成本）1 800投资性房地产-职工餐厅（公允价值变动）1 600同时借：公允价值变动损益1 400 贷：其他业务收入1 400（1甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换，假定不具有商业实质。资产情况如下：（1）甲公司换出A设备：原值800万元，已计提折旧500万元。材料：账面成本200万元，计税价格220万元。（2）乙公司换出B设备：原值700万元，已计提折旧400万元。专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元。库存商品：账面成本60万元，计税价格80万元。要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司以生产用设备、库存原材料与乙公司的生产用设备、专利权和库存商品进行交换，假定不具有商业实质。资产情况如下：（1）甲公司换出A设备：原值800万元，已计提折旧500万元。材料：账面成本200万元，计税价格220万元。（2）乙公司换出B设备：原值700万元，已计提折旧400万元。专利权：初始成本200万元，累计摊销额20万元。库存商品：账面成本60万元，计税价格80万元。要求：分别编制甲公司和乙公司有关非货币性资产交换的会计分录。答案： B公司2007年有关职工薪酬业务如下：（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利，每件产品成本为1.8万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管理人员20人。（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0.2万元。（3）为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。（4）公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。要求：根据以上资料编制会计分录。答案： （单位以万元计）（1）将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利借：生产成本234（10021.17）管理费用 46.8（2021.17）贷：应付职工薪酬-非货币性福利280.8借：应付职工薪酬-非货币性福利280.8贷：主营业务收入240（1202）应交税费-应交增值税（销项税额） 40.8借：主营业务成本216贷：库存商品216（2）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借：管理费用2贷：应付职工薪酬-非