某集团财务分析操作规程内容内容相关.doc

1 11 鸿达集团公司鸿达集团公司 财财 务务 分分 析析 制制 度度 北大纵横管理咨询公司北大纵横管理咨询公司 二零零二零零 x x 年年 x x 月月 2 11 目 录 第一篇第一篇 财务分析操作规程财务分析操作规程 1 1 内部会计报表流转图内部会计报表流转图 1 1 第一章第一章 财务分析涉及的责任人及职责财务分析涉及的责任人及职责 2 2 第二章第二章 操作规程操作规程 2 2 一 周报 日报一 周报 日报 2 2 二 月报 季报二 月报 季报 3 3 三 年报三 年报 3 3 四 注意事项四 注意事项 4 4 五 内部财务会计报表一览表 详见附表 五 内部财务会计报表一览表 详见附表 4 4 第二篇第二篇 集团财务分析填报说明集团财务分析填报说明 5 5 第一章第一章 指标说明指标说明 5 5 一 财务会计指标一 财务会计指标 5 5 获利能力分析指标获利能力分析指标 5 5 营运能力分析指标营运能力分析指标 6 6 偿付能力分析指标偿付能力分析指标 7 7 成长性分析指标成长性分析指标 7 7 二 责任会计指标二 责任会计指标 7 7 利润中心利润中心 7 7 3 11 费用中心费用中心 8 8 成本中心成本中心 8 8 三 杜邦分析体系三 杜邦分析体系 8 8 第二章第二章 财务分析报表格式及填报说明 详见财务分析报表格式及填报说明 详见附附表 表 8 8 4 11 A 第一篇 财务分析操作规程 B 内部会计报表流转图 注 实线框架部分为法人主体 虚线框架部分为非法人主体 非每个业务分部都有相应设置 当实线框架部分无虚线上下级时 可以直接统计 越级上报 1 指在鸿达公司设有机动材料库 机动部部长也应比照生产部部长 承担对库存的内部统 计分析职责 2 指水泥公司下属子公司采购部与销售部合并成为供销部 集团公司层 水泥公司 销售部 主任 企管部 主任 采购部 主任 财务部 主任 销售公 司总经 理 企管部 部长 采购部 部长 财务管 理部部 长 子公司层 销售部 长 2 生产部 部长 1 采购部 部长 2 财务部 长 钢铁分厂层 无生产科 科长 办公室 主任 办公室 主任 5 11 C 第一章 财务分析涉及的责任人及职责 各级销售公司负责人 负责定期汇总产品销售统计报表 并进行分析 各级企业管理部部长 生产部部长 负责定期汇总库存材料 库存产品的统计 报表 并进行分析 实现合理 有效的库存管理 各级采购部部长 负责定期汇总原材料统计报表 并进行分析 各级财务部部长 负责定期汇总整体财务状况的统计报表 分析 并为管理层 提供决策依据 以下各级负责销售统计的部门统称销售部门 各级负责生产 库存统计的部门统 称生产管理部门 各级负责采购统计的部门统称采购部门 各级财务统计部门统称财 务部门 D 第二章 操作规程 E 一 周报 日报 销售部门 根据对销售产品的种类 数量 单价 款项回收 内部销售 折扣与折让等的统 计 编制 销售日报 销售周报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门 留存 一份交上级相关主管部门 一份送本级财务部门 生产管理部门 根据对材料进 出 存 退 辅助生产费用 工时 产品 副产品数量 安全库 存 实际库存 集团内部调剂等的统计 编制 库存日报 生产日报 和 库存周 报 生产周报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级 相关主管部门 一份送本级财务部门 采购部门 根据对材料需求 原材料市场价格 应付账款的统计 编制 采购统计日报 和 采购统计周报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级 相关主管部门 一份送本级财务部门 财务部门 每日 每周根据有关部门报送的报表进行汇总 并编制 资金日报 资金周报 内部往来日报 同时附送 生产日报 库存日报 销售日报 生产周报 库存周报 销售周报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一 6 11 份交上级相关主管部门 一份送本级公司总经理 F F 二 月报 季报 销售部门 根据对销售产品的种类 数量 单价 款项回收 内部销售 折扣与折让等的统 计 编制 销售月报 销售季报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门 留存 一份交上级相关主管部门 一份送本级财务部门 生产管理部门 根据对材料进 出 存 退 辅助生产费用 工时 产品 副产品数量 安全库 存 实际库存等的统计 编制 库存月报 生产月报 和 库存季报 生产季报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级相关主管部门 一 份送本级财务部门 采购部门 根据对材料需求 原材料市场价格 应付账款的统计 编制 采购统计月报 和 采购统计季报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级 相关主管部门 一份送本级财务部门 财务部门 1 每月 每季根据有关部门报送的报表进行汇总 编制 资金月报 资金季 报 内部往来月报 内部往来季报 同时附送 月度 季度销售报表 月度 季度生产报表 月度 季度库存报表 月度 季度采购统计表 并根据集团公司 财务分析的要求 分析编制 销售毛利 产品成本分析表 应收款 应付款分析表 期间费用分析表 差异分析表 杜邦财务分析报告 等 各一式三份 经部门 负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级相关主管部门 一份送本级公司总经理 2 每月末 各法人主体应编制本公司的 资产负债表 利润表 现金流量 表 若为需编制合并会计报表的 还应编制 合并资产负债表 合并利润表 合 并现金流量表 G G 三 年报 销售部门 根据对全年销售产品的种类 数量 单价 款项回收 内部销售 折扣与折让的 统计 编制 销售年报 各一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一份 7 11 交上级相关主管部门 一份送本级财务部门 生产管理部门 根据对材料进 出 存 退 辅助生产费用 工时 产品 副产品数量 安全库 存 实际库存等的统计 编制 库存年报 和 生产年报 各一式三份 经部门负责 人签字后 一份本部门留存 一份交上级相关主管部门 一份送本级财务部门 采购部门 根据对材料需求 原材料市场价格 应付账款的统计 编制 采购统计年报 各 一式三份 经部门负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级相关主管部门 一份 送本级财务部门 财务部门 1 年末根据有关部门报送的报表进行汇总 编制 资金年报 内部往来年报 同时附送 销售年报 生产年报 库存年报 采购统计年报 并根据集团公司 财务分析的要求 分析编制 销售毛利 产品成本分析表 应收款 应付款分析表 期间费用分析表 差异分析表 杜邦财务分析报告 等 各一式三份 经部门 负责人签字后 一份本部门留存 一份交上级相关主管部门 一份送本级公司总经理 2 年末 各法人主体应编制本公司的 资产负债表 利润表 利润分配表 现金流量表 若为需编制合并会计报表的 还应编制 合并资产负债表 合并利 润表 合并利润分配表 合并现金流量表 年末 各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注 及其他国家 或地方法律 法规要求提供的财务资料 H 四 注意事项 1 当月报 季报 年报编报期有重合时 可按最大编报期编制 如 第 12 月月 报 第 4 季度季报 可合并在年报中编制 2 日报 周报编报期即使与其他报表有重合 也必须单独编制 不可合并 I 五 内部财务会计报表一览表 详见附表 8 11 J 第二篇 集团财务分析填报说明 K 第一章 指标说明 L 一 财务会计指标 M 获利能力分析指标 销售利润分析指标 销售毛利率 销售毛利 销售收入净额 销售毛利 销售收入净额 销售成本 销售收入 销售折扣与折让 销售成本 此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后 有多少钱可以用于各 项期间费用和形成盈利 毛利率是企业净利率的基础 没有足够的毛利率便不能 盈利 同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一 营业利润率 息税前营业利润 销售收入净额 息税前营业利润 营业利润 利息支出 此项指标反映企业通过销售产品创造利润的能力 息税前盈利是企业生存 发 展的保障 没有足够的息税前盈利 说明企业赖以持续发展的基础薄弱 核心业务利润率 核心业务息税前营业利润 核心业务销售收入净额 此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的能力 该项指标可以作为对 产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一 成本利润分析指标 成本费用利润率 营业利润 成本费用总额 成本费用总额 销售成本 销售费用 管理费用 财务费用 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平 该项指标越大说明 企业的成本和费用的耗费越有价值 使用此项指标时 应注意财务费用性质对利润指 标选择的影响 即若贷款无用于投资情况 则可使用营业利润为分子 否则应使用利 润总额 资产收益分析指标 总资产报酬率 净利润 平均总资产 平均总资产 期初资产总额 期末资产总额 2 此项指标反映企业资产的运用能力 此项指标越高说明企业利用资产盈利的能 9 11 力越高 资本收益分析指标 净资产收益率 净利润 平均净资产 平均净资产 期初所有者权益总额 期末所有者权益总额 2 此项指标反映企业利用自有资本获利的能力 资本保值增值率 期末所有者权益总额 期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度 收益质量分析指标 核心业务利润占利润的比重 核心业务利润 利润总额 此项指标反映企业利润的结构 若某种核心业务利润比例过重时 企业应注意 利润来源的依赖风险 此时可以适时调整业务结构 进行多角化投资 以降低经营风 险 营运指数 经营现金净流量 经营所得现金 经营现金净流量 净收益 非经营收益 非付现费用 此项指标反映企业收益的质量 用于评价企业会计利益和现金流入的关系 此项指标应大于 1 若小于 1 则说明企业的收益质量不够好 保障性分析指标 销售营业现金流入比率 销售商品产生现金流入量 销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入 此数值越高说明企业产品回笼 资金的情况越好 企业的运转也越有保障 资金安全率 资产变现率 资产负债率 资产变现率 现金及其等价物 良性债权 适销存货 可变无形资产 资 产总额 此项指标反映企业资金的安全程度 同时说明企业资产能在偿还负债之后 可 继续扩充发展的能力 N 营运能力分析指标 流动资产周转率 销售收入净额 平均流动资产 此项指标反映企业流动资产的管理水平 周转率越高说明企业流动资产的管理 越好 也说明企业短期的偿债能力越强 此项指标可以分解使用 按应收账款 存货 分解分析 或继续分解为原材料 产成品等 营业周期 存货周转天数 应收账款周转天数 10 11 存货周转天数 360 存货周转率 360 销售成本 平均存货 应收账款周转天数 360 应收账款周转率 360 销售收入 平均应收账款 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度 营业周期越短 说明企业的周 转速度越快 O 偿付能力分析指标 现金流动负债比率 经营现金净流入 流动负债 此项指标反映企业偿还即期债务的能力 资产负债率 负债总额 资产总额 此项指标反映企业的资产结构 通常情况下 若企业处于资产周转速度快 规 模迅速增长的阶段时 则可以接受较高的资产负债率 否则 则应保持较低的资产负 债率 以降低财务风险 P 成长性分析指标 销售增长率 本期销售收入 上期销售收入 上期销售收入 100 此项指标反映销售收入的增长速度 净利润增长率 本期净利润额 上期净利润额 上期净利润额 100 此项指标反映净利润的增长速度 资本积累率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 100 此项指标反映企业自有资本的积累速度 注 以上 20 项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表 Q 二 责任会计指标 R 利润中心 预算分析 趋势分析结合比率分析 安全边际率 实际销售额 保本销售额 实际销售额 保本销售额 固定成本 单位边际贡献率 固定成本 单位边际贡献 单价 固定成本 单价 单位变动成本 单价 边际贡献率 销售收入 变动成本 销售收入 销售利润率 安全边际率 边际贡献率 注 以上 3 项指标数据来源于各公司责任会计报表 11 11 S 费用中心 预算分析