财务报编制与分析学习课件.ppt

第八章财务报编制与分析 林春华 第一节财务报表概述 一 财务报表及其作用 名词解释 财务报表是指企业对外提供的 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业在某一特定日期 财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 企业的财务报表至少应当包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表和报表附注 简答题 财务报表的作用 企业编制的财务报表 对于改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理具有重要作用 具体说来 主要表现在以下三个方面 1 企业的投资者和债权人 为了进行正确的投资决策和信贷决策需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果 财务务状况以及现金流动情况的会计信息 2 企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况 总结经济工作的成绩和存在的问题 评价经济效益 需要利用财务会计报告掌握本企业有关的财务状况 经营成果和现金流动情况的会计信息 3 国家有关部门为了加强宏观经济管理 需要各单位提供财务会计报告资料 以便通过汇总分析 了解和掌握各部门 各地区经济计划 预算 完成情况 各种财经法律制度的执行情况 并针对存在的问题 及时运用经济杠杆和其他手段 调控经济活动 优化资源配置 二 财务报表的分类 一 按照财务报表所反映的经济内容分类 1 资产负债表 2 利润表 3 现金流量表 4 所有者权益 或股东权益 变动表 二 按照财务报表编制的日期分类 1 月份财务报表 2 季度财务报表 3 半年度财务报表 4 年度财务报表 三 按照财务报表的使用对象分类1 对外财务报表 单选 多选 名词解释 它是指企业根据会计准则和公司法的规定 定期向投资人 债权人 财政部门 税务部门 银行 证券交易监管机构等企业以外的报表使用者报送的财务报表 这这类报表包括资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表及其相关的附注 2 对内财务报表它是指根据企业内部经营管理需要 向企业内部各职能部门和管理当局提供的财务报表 单选题 下列财务报表中 属于反映企业某一特定时点而非某一时期的财务报表是 A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 股东权益变动表 A 三 编制财务报表的基本要求 多选 简答 财务报表的编制应遵循以下基本要求 第一 企业应以持续经营为基础列报 第二 遵循一致性原则 第三 性质或功能不同的财务报表项目应单独列报 不得相互抵消 第四 遵循重要性原则 第五 应提供比较会计信息 第六 其他相关披露 第二节资产负债表 一 资产负债表及其作用 名词解释 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表 所谓财务状况 是指企业在某一特定日期资产 负债和所有者权益的余额情况及其相互关系 简答 资产负债表的作用可以概括如下 1 从整体上反映企业所拥有的资产以及分布与构成情况 以便了解企业的经营规模 2 可以了解企业资金来源和资金的构成 投资者和债权人据此分析企业所面临的财务风险 以监督企业合理使用资金 3 可了解企业的短期偿债能力和支付能力 使投资者和债权人据此作出投资和贷款的正确决策 4 通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析 可以反映企业财务状况的变化趋势 二 资产负债表项目的分类 一般来说 在资产负债表中 资产按其流动性程度的高低顺序排列 即先流动资产 后非流动资产 而非流动资产划分为若干大类 负债按其到期日由近至远的顺序排列 即先流动负债 后非流动负债 长期负债 所有者权益按其永久性递减的顺序排列 即先实收资本 后资本公积 盈余公积 最后是未分配利润 三 资产负债表的格式 资产负债表由表头 表体和表尾组成 表头包括报表名称 编制单位 报表日期和金额单位 表体是报表的主体 是主要构成内容 资产负债表的项目按资产 负债和所有者权益的类别分别列示 资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式 我国目前采用的是账户式资产负债表 账户式资产负债表是依据 资产 负债 所有者权益 等式设计的 报表左方列示资产 右方列示负债和所有者权益 一般企业资产负债表基本格式如教材P224表8 1所示 单选题 我国目前采用的资产负债表的格式为 A 账户式B 单步式C 垂直式D 多步式 A 单选题 资产负债表中资产各项目的排列标准是 A 项目流动性B 项目收益性C 项目重要性D 项目时间性 A 四 资产负债表的编制方法与具体内容 1 货币资金 项目 根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 三个科目的期末余额合计填列 2 交易性金融资产 项目 根据 交易性金融资产 科目的期末余额填列 3 应收票据 项目 根据 应收票据 科目的期末余额填列 4 应收账款 项目 根据 应收账款 所属各明细科目的期末借方余额和 预收账款 所属各明细科目的期末借方余额合计 减去 坏账准备 科目中相关为应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列 如 应收账款 科目所属各明细科目期末有贷方余额 应在表中 预收账款 项目内填列 5 预付款项 项目 根据 预付账款 所属各明细科目期末借方余额和 应付账款 所属各明细科目期末借方余额合计填列 如 预付账款 所属有关明细科目期未有贷方余额的 应在表中 应付账款 项目内填列 6 应收利息 项目 根据 应收利息 科目的余额填列 7 应收股利 项目 根据 应收股利 科目的期末余额填列 8 其他应收款 项目 根据 其他应收款 科目的期末余额 减去 坏账准备 科目中为其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列 9 存货 项目 根据 材料采购 原材料 库存商品 周转材料 等科目的期末余额合计 减去 存货货跌价准备 科目的期末余额后的净额填列 10 其他流动资产 项目 根据与其有关的科目的期末余额填列 如其他流动资产价值较大的 应在财务报表附注中披露其内容和金额 11 长期股权投资 项目 根据 长期股权投资 科目的期末余额 扣减 长期股权权投资减值准备 科目的余额后的净额填列 12 固定资产 项目 根据 固定资产 科目的期末余额 扣减 累计折沂旧 科目期末余额以及 固定资产减值准备 科目期末余额后的净额填列 企业融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧也包括在本项目之内 13 在建工程 项目 根据 在建工程 科目的期末余额 减去 在建工程减值准备 科目期末余额后的净额填列 14 工程物资 项目 根据 工程物资 科目的期末余额填列 15 固定资产清理 项目 根据 固定资产清理 科目的期末借方余额填列 如 固定资产清理 科目期末为贷方金额 以 号填列 16 无形资产 项目 根据 无形资产 科目的期末余额 减去 累计摊销 科目期末余额以及 无形资产减值准备 科目期末余额后的净额填列 17 开发支出 项目 根据 研发支出 科目期末余额填列 18 长期待摊费用 项目 根据 长期待摊费用 科目的期末余额 扣减将于一年内摊销的部分后的金额填列 其中 将于一年内摊销的部分应计入 一年内到期的非流动资产 项目 19 其他非流动资产 项目 根据与其有关科目的期末余额填列 如其他非流动资产价值较大的 应在财务报表附注中披露其内容和金额 20 短期借款 项目 根据 短期借款 科目的期末余额填列 21 应付票据 项目 根据 应付票据 科目的期末余额填列 22 应付账款 项目 根据 应付账款 所属各有关明细科目的期末贷方余额和 预付账款 所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列 如 应付账款 科目所属各明细科目期未有借方余额 应在表中 预付款项 项目内填列 23 预收款项 项目 根据 预收账款 所属各有关明细科目的期末贷方余额和 应收账款 所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列 如 预收账款 所属有关明细科目有借方余额的 应在表中 应收账款 项目内填列 24 应付职工薪酬 项目 根据 应付职工薪酬 科目的期末贷方余额填列 如 应付职工薪酬 科目期末为借方余额 则以 号表示 25 应交税费 项目 根据 应交税费 科目的期末贷方余额填列 如 应交税费 科目期末为借方余额 以 号填列 6 应付利息 项目 根据 应付利息 科目期末余额填列 27 应付股利 项目 根据 应付股利 科目的期末余额填列 28 其他应付款 项目 根据 其他应付款 科目的期末余额填列 29 一年内到期的非流动负债 项目 根据 长期借款 长期应付款 等科目的相关记录分析填列 30 其他流动负债 项目 根据有关科目的期末余额填列 如其他流动负债价值较大的 应在财务报表附注中披露其内容和金额 31 长期借款 项目 根据 长期借款 科目的期末余额填列 32 长期应付款 项目 根据 长期应付款 科目的期末余额 减去 未确认融资费用 科目的期末余额后的金额填列 33 预计负债 项目 根据 预计负债 科目的期末余额填列 34 其他非流动负债 项目 根据与其他非流动负债有关科目的期末余额填列 如其他非流动负债价值较大的 应在财务报表附注中披露其内容和金额 上述非流动负债项目中将于一年内 含一年 到期的非流动负债 应在 一年内到期的非流动负债 项目内单独反映 上述非流动负债各项目均应根据相关科目期末余额减去将于一年内 含一年 到期的非流动负债后的余额填列 35 实收资本 或股本 项目 根据 实收资本 或股本 科目的期末余额填列 36 资本公积 项目 根据 资本公积 科目的期末余额填列 37 库存股 项目 根据 库存股 科目期末余额填列 38 盈余公积 项目 根据 盈余公积 科目的期末余额填列 39 未分配利润 项目 本项目在年度中间应根据 本年利润 和 利润分配 科目的余额计算填列 年度终了 应根据 利润分配 未分配利润 科目的余额填列 如为借方余额 即为未弥补的亏损 在本项目内以 号填列 单选题 应付账款 账户所属各明细账户期末有借方余额的 应在资产负债表哪个项目内填列 A 应收账款B 其他应收款C 预收款项D 预付款项 D 单选题 下列资产负债表项目中 应直接根据总账科目余额填列的是 A 固定资产B 其他应收款C 短期借款D 长期应付款 C 单选题 以下项目中 属于资产负债表中流动负债项目的是 A 长期借款B 长期应付款C 应付股利D 应付债券 C 五 资产负债表编制举例P229 232 一 资料物流公司2008年12月31日有关科目的余额如下表所示 xxx物流公司在2009年1月份发生经济业务如下 1 从银行提取现金60000元准备发放工资 2 用现金发放职工工资 3 收到已宣告现金股利5000元 已存入银行 4 将到期的银行承兑汇票一张360000元 到银行办理进账手续 款项银行已收 5 承接货运业务 已完成收货和运货业务 运费总额为300000元 款项未收到 6 收到客户上月欠款120000元 存入银行 7 结转完工的在建工程 工程成本为2400000元 8 计提并支付借款利息8000元 其中分期付息 到期还本的长期借款利息5000元 短期借款利息3000元 9 用银行存款支付应交营业税24000元 10 计提本月应交营业税金9000元 300000 3 11 摊销无形资产15000元 12 计提管理部门固定资产折旧20000元 13 分配本月员工工资共计52000元 其中一线运输人员工资32000元 业务人员工资8000元 管理人员工资12000元 14 按职工工资的14 计提职工福利费 15 结转本月收入 费用类科目 二 编表步骤 1 编制会计分录 1 从银行提取现金60000元准备发放工资 借 库存现金60000贷 银行存款60000 2 用现金发放职工工资 借 应付职工薪酬 工资60000贷 库存现金60000 3 收到已宣告现金股利5000元 已存入银行 借 银行存款5000贷 应收股利5000 4 将到期的银行承兑汇票一张360000元 到银行办理进账手续 款项银行已收 借 银行存款360000贷 应收票据360000 5 承接货运业务 已完成收货和运货业务 运费总额为300000元 款项未收到 借 应收账款300000贷 主营业务收入300000 6 收到客户上月欠款120000元 存入银行 借 银行存款120000贷 应收账款120000 7 结转完工的在建工程 工程成本为2400000元 借 固定资产2400000贷 在建工程2400000 8 计提并支付借款利息8000元 其中分期付息 到期还本的长期借款利息5000元 短期借款利息3000元 计提借款利息时 借 财务费用8000贷 应付利息8000支付利息时 借 应付利息8000贷 银行存款8000 9 用银行存款支付应交营业税24000元 借 应交税费 应交营业税24000贷 银行存款24000 10 计提本月应交营业税金9000元借 营业税金及附加9000贷 应交税费 应交营业税9000 11 摊销无形资产15000元 借 管理费用15000贷 累计摊销15000 12 计提管理部门固定资产折旧20000元 借 管理费用20000贷 累计折旧20000 13 分配本月员工工资共计52000元 其中一线运输人员工资32000元 业务人员工资8000元 管理人员工资12000元 借 主营业务成本32000销售费用8000管理费用12000贷 应付职工薪酬 工资52000 14 按职工工资的14 计提职工福利费 借 主营业务成本4480销售费用1120管理费用1680贷 应付职工薪酬 职工福利7280 15 结转本月收入 费用类科目 结转本月收入 借 主营业务收入300000贷 本年利润300000结转本月费用 借 本年利润111280贷 主营业务成本36480营业税金及附加9000销售费用9120管理费用48680财务费用8000 2 登记入账并结出余额 根据以上资料计入账簿 计算出该物流企业2009年1月31日各科目期末余额如下表所示 3 编制账户式资产负债表 教材P232表8 5所示 第三节利润表与所有者权益变动表 一 利润表及其作用 单选 名词解释 利润表是反映企业一定时期内的经营成果的财务报表 利润表是一张动态报表 它根据 收入 费用 利润 这一会计等式 多选 简答 利润表的主要作用是 第一 用来分析 评价 预测企业经营成果和获利能力 第二 用来分析 评价 预测企业未来的现金流动状况 第三 用来分析 评价 预测企业的偿债能力 第四 用来评价 考核管理人员的绩效 第五 企业经营成果分配的重要依据 二 利润表的格式 利润表一般分为表首 正表两部分 利润表的表首 应标明编制单位和报表名称 报表名称下面标明编制的期间 单选 多选 为了提供与报表使用者的经营决策接相关的信息 收入和费用在利润表中有不同的列示方法 因而利润表的本体部分可分为多步式和单步式两种格式 一 多步式利润表 P234表8 6 多步式格式 分以下三个步骤编制 第一步 计算营业利润 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益其中 营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本第二步 计算利润总额利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出第三步 计算净利润净利润 利润总额 所得税费用 二 单步式利润表 P235表8 7 在单步式利润表上 只需将本期所有收入加在一起 然后 再将所有费用加在一起 两者相减 通过一次计算得出本期净利润 第四节现金流量表 一 现金流量表及其作用 单选 名词解释 现金流量表是综合反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出及其增减变动情况的报表 是一张反映企业经营全貌 揭示企业现金来源和运用 作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表 简答 现金流量表的作用 1 评价企业偿还债务及支付企业所有者权益投资补偿 如股利 的能力以及对外筹资的需要 2 评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因 3 预测企业未来获取或支付现金的能力 4 评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动 单选题 反映企业经营全貌 揭示企业现金来源和运用 作为资产负债表和利润表之间的纽带和桥梁的报表是 A 所有者权益表B 股东权益表C 资产评估表D 现金流量表 D 多选题 现金流量表中的现金包括 A 库存现金B 银行定期存款C 外埠存款D 银行汇票存款E 在途货币资金 ACDE 二 现金流量表的内容 一 经营活动产生的观金流量1 经营活动产生的现金流入 1 销售商品 提供劳务收到的现金 2 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金 2 经营活动产生的现金流出 1 购买商品 接受劳务支付的现金 2 支付给职工以及为职工支付的现金 3 支付的各项税费 4 支付的其他与经营活动有关的现金 二 投资活动产生的现金流量1 投资活动产生的现金流入 1 收回投资所收到的现金 2 取得投资收益所收到的现金 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 4 收到的其他与投资活动有关的现金 2 投资活动产生的现金流出 1 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分 以及融资租入固定资产支付的租赁费 2 投资支付的现金 3 支付的其他与投资活动有关的现金 三 筹资活动产生的现金流量1 筹资活动产生的现金流入 1 吸收投资所收到的现金 2 借款所收到的现金 3 收到的其他与筹资活动有关的现金 2 筹资活动产生的现金流出 1 偿还债务所支付的现金 2 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 3 支付的其他与筹资活动有关的现金 单选题 下列各项中 属于企业经营活动中产生的现金流入的是 A 收到的税费返还款B 取得借款收到的现金C 分配股利支付的现金D 取得投资收益收到的现金 A 单选题 工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中 不属于现金流量表中 投资活动产生的现金流量 的是 A 长期股权投资取得的现金股利B 为购建同定资产支付的资本化的借款利息C 购买固定资产支付的价款D 因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 B 单选题 捐赠现金支出 在现金流量表中属于 A 支付的其他与经营活动有关的现金B 投资所支付的现金C 支付的其他与筹资活动有关的现金D 支付的其他与投资活动有关的现金 C 第五节财务分析 重点 一 财务分析的意义 多选 简答 财务分析的意义表现在以下几个方面 第一 财务分析是财务预测 决策与计划的基础 第二 财务分析是正确评价财务活动 考核财务业绩的依据 第三 财务分析是挖掘内部潜力 提高经济效益的手段 多选题 下列关于财务分析的意义的说法中 正确的是 A 财务分析是财务预测 决策与计戈蜘的基础B 只有搞好财务分析 才能掌握经济养活动的规律C 财务分析是正确评价财务活动 考核财务业绩的依据D 财务分析有利于企业分清责任 对各部门的工作业绩作出评价E 财务分析是挖掘内部潜力 提高经济效益的手段 ABCDE 二 财务分析的基本方法 一 对比分析法对比分析法是指将财务报表中的当期有关数据与计划数 前期数 不同企业的同类数据相比较 或将两年期以上的财务报表予以并列 互相比较 以便揭示差距 寻找原因 巩固成绩 挖掘潜力 单选 多选 常用的对比分析法绝对数对比分析和相对数对比分析 二 比率分析法比率分析法是将同一张财务报表的不同项目之间 或在两张不同的财务报表的有关项目之间 用比率来反映它们之间的相互关系 以求发现和据此评价企业的财务状况和经营成果中存在的问题 单选 多选 比率分析法主要包括偿债能力比率 营运能力比率 盈利能力比率 多选题 比率分析法主要包括 A 偿债能力比率B 营运能力比率C 盈利能力比率D 发展能力比率E 筹资能力比率 ABC 三 趋势分析法趋势分析法是将一个企业连续几个会计年度的财务报表上的相同项目 以第一年或另选择某一年份为基期 计算每一期各项目对基期同一项目的增减趋势 分析题 比率分析法的应用 重点 多选题 财务分析的基本方法包括 A 对比分析法B 比率分析法C 趋势分析法D 总体分析法E 局部分析法 ABC 三 偿债能力分析 一 短期偿债能力分析 单选 多选 短期偿债能力是指企业偿还流动负债的能力 评价企业短期偿债能力的主要指标有 流动比率和速动比率 1 流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债的比率 其计算公式是 流动比率 流动资产 流动负债 100 流动比率是衡量企业偿债能力的一个重要财务指标 这个指标越高 说明企业的偿债能力越强 流动负债清偿保障程度越大 但是流动比率并非是越高越好 过高的流动比率 可能是滞留在流动资产上的资金过多 降低资金的使用效率和效果 可能影响企业的效益 根据经验 流动比率一般在200 左右是比较适合的 2 速动比率速动比率是指速动资产与流动负债的相互比率关系 速动资产是指流动资产中可以迅速变现 用以偿付流动负债的那一部分资产 包括货币资金 交易性金融资产 应收票据和应收账款等 但一般认为不应包括存货和预付账款 多选题 以下不属于速动资产的是 A 货币资金B 应收账款C 存货D 应收票据E 预付账款 CE 速动比率计算公式是 速动比率 速动资产 流动负债 100 流动资产 存货 预付账款 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动负债 100 通常认为速动比率维持在等于或稍大于100 时 才算具有良好的财务状况和较强的短期偿债能力 单选题 速动资产与流动负债的相互比率关系指的是 A 速动比率B 流动比率C 产权比率D 资产负债比率 A 二 长期偿债能力分析 1 资产负债率它是负债总额与资产总额的比率 也称负债比率或举债经营比率 其计算公式如下 资产负债率 负债总额 资产总额 100 资产负债率反映债权人所提供的资本占全部资本的比例 它有以下几个方面的意义 1 从债权人的立场看 资产负债率越低越好 2 从股东的角度看 可以保持较高的资产负债率 3 从经营者的立场看 资产负债率应保持适当水平 一般认为资产负债率维持在50 以下对债权人的利益较有保障 单选题 资产负债率等于 A 资产总额 负债总额 100 B 负债总额 资产总额 100 C 资产总额 负债总额 100 D 所有者权益总额 资产总额 100 B 2 股东权益比率它是股东权益与资产总额的比率 该比率反映企业资产中有多少是所有者投入的 其计算公式是 股东权益比率 股东权益总额 资产总额 100 股东权益比率的倒数 称为权益乘数 股东权益比率与资产负债率之和等于1 因此 这两个比率从不同的侧面来反映企业财务状况 股东权益比率越高 则资产负债率越小 企业的财务风险越小 偿还债务的能力越强 3 产权比率 它是负债总额与股东权益总额的比率 是衡量长期偿债能力的指标 其计算公式是 产权比率 负债总额 股东权益总额 100 一般来说 股东资本大于借入资本较好 但也不能一概而论 产权比率高 是高风险 高报酬的财务结构 产权比率低 是低风险 低报酬的财务结构 4 已获利息倍数 已获利息倍数是指企业经营业务收益与利息费用的比率 用来衡量偿付借款利息的能力 也叫利息保障倍数 计算公式 已获利息倍数 息税前利润总额 利息费用 净利润 利息费用 所得税费用 利息费用 单选题 股东权益比率与资产负债率之和 A 大于1B 小于1C 等于1D 不确定 C 单选题 下列各项中 能提高企业利息保障倍数的是 A 成本下降利润增加B 所得税税率下降C 企业归还应收账款D 宣布并支付股利 A 四 营运能力分析 一 应收账款周转率应收账款周转率是企业在一定时期内营业收入与应收账款平均余额的比率 表明年度内应收账款转为现金的平均次数 反映企业应收账款的周转速度 其计算公式如下 应收账款周转率 营业收入 应收账款平均余额其中 应收账款平均余额 期初应收账款余额 期末应收账款余额 2应收账款周转天数 360 应收账款周转率 该比率越高 说明企业收账速度快 资产的流动性好 可能出现的坏账也少 该比率过高 可能是企业的信用条件比较苛刻 这样又会限制销售量的扩大 该比率过低 说明企业应收账款的管理不力 会影响企业资金的使用效率 二 存货周转率存货周转率是指营业成本与存货平均余额的比值 其计算公式为 存货周转率 营业成本 存货平均余额其中 存货平均余额 年初存货余额 年末存货余额 2存货周转天数 360 存货周转率存货周转率反映了公司存货一年周转的平均次数 是衡量销售能力强弱和存货是否过量的指标 一般而言 存货周转率越高 说明存货资金利用效率和经营效率越高 三 流动资产周转率 流动资产周转率是营业收入与流动资产平均余额的比率 它反映流动资产的利用效率 计算公式 流动资产周转率 营业收入 流动资产平均总额其中 流动资产平均总额 期初流动资产总额 期末流动资产总额 2流动资产周转率表明在一个会计年度企业流动资产周转的次数 它反映流动资产周转速度 流动资产周转快 可以节约流动资金 提高资金的利用效率 相当于扩大资产投入 可以增强企业的盈利能力 四 固定资产周转率 固定资产周转率也称固定资产利用率 是企业营业收入与固定资产平均净值的比率 计算公式 固定资产周转率 营业收入 固定资产平均净值固定资产平均净值 期初固定资产净值 期末固定资产净值 2 五 总资产周转率 总资产周转率 是企业营业收入与平均资产总额的比率 反映企业资产管理效率和企业获利能力的一项综合性指标 计算公式 总资产周转率 营业收入 平均资产总额其中 平均资产总额 期初资产总额 期末资产总额 2 五 获利能力分析 一 销售净利率销售净利率是指企业税后净利与营业收入的比率 反映每单位营业收入实现的净利 用来衡量营业收入的收益水平 计算公式 销售净利率 税后净利 营业收入 100 二 资产净利率 资产净利率是企业净利润与平均资产总额的百分比 资产净利率的计算公式为 资产净利率 净利润 平均资产总额 100 其中 平均资产总额 期初资产总额 期末资产总额 2 三 净资产收益率 净资产收益率也称股东权益报酬率 所有者权益报酬率 它是一定时期企业的净利润与股东权益平均总额的比率 计算公式 净资产收益率 净利润 股东权益平均总额 100 其中 股东权益平均总额 期初股东权益余额 期末股东权益余额 2净资产收益率是评价企业获利能力的重要指标 它反映企业经济效益的高低 特别能反映所有者投资的效益高低 四 每股盈余 名词解释 每股盈余它是股份公司盈利能力分析的重要指标 是税后净利润扣除优先股股利后的余额与发行在外的普通股平均股数的比率 又称每股利润 其计算公式是 每股盈余 净利润 优先股股利 发行在外的普通股平均股数 单选题 每股盈余是什么与发行在外的普通股平均股数的比率 A 净利润B 所得税税率C 净利润减优先股股利D 净利润减未分配利润 C 五 市盈率 是指普通股每股市价与每股盈余的比率 计算公式 市盈率 普通股每股市价 普通股每股盈余一般而言 市盈率越高 说明投资者对该公司的前景看好 愿意接受较高的股价 但同时也意味着投资该支股票的风险较大 市盔市盈率越低 说明投资者不看好该公司的前景 不愿意接受较高的股价 但也不能一概而论 股市的实际情况往往是市盈率高的股票是热门股 市盈率低的股票是冷门股 投资者如何选择 还有许多要考虑的因素 二 分析题 10分 1 某公司流动资产由速动资产和存货构成 年初存货为140万元 年初应收账款为130万元 年末流动比率为300 年末速动比率为150 存货周转率为4次 年末流动资产余额为300万元 一年按360天计算 要求 1 计算该公司流动负债年末余额 2 计算该公司存货年末余额和平均余额 3 计算该公司本年销货成本 4 假定本年赊销净额为1000万元 应收账款以外的其他速动资产忽略不计 计算该公司应收账款周转期 1 流动负债年末余额 300 3 100 万元 2 存货年末余额 300 100X1 5 150 万元 存货平均余额 150 140 2 145 万元 3 本年销货成本 145X4 580 万元 4 应收账款年末余额 300 150 150 万元 应收账款平均余额 150 130 2 140 万元 应收账款周转期 140X360 1000 50 4 2 某上市甲公司的财务资料如下 资料一 甲公司资产负债表2009年12月31日单位 万元 资料二 2008年年末的资产总额为1400万元 2009年的总收入为1600万元 净利润为400万元 要求 1 计算甲公司2009年的流动比率 速动比率和资产负债率 保留两位小数 2 计算甲公司2009年的总资产周转率 销售净利率 保留两位小数 3 如果甲公司申请短期贷款150万元 计算贷款后的企业资产负债率和流动比率 保留两位小数 4 通过计算 确定银行是否会给甲公司提供贷款 试分析理由 1 甲公司2009年流动比率 600 300X100 200 甲公司2009年速动比率 600 300 300X100 100 甲公司2009年资产负债率 700 1400X100 50 2 甲公司2009年资产平均余额 1400 1400 2 1400 万元 甲公司2009年资产周转率 1600 1400 1 14甲公司2009年销售净利率 400 1600X100 25 3 贷款后的资产负债率 700 150 1400 150 54 84 贷款后的流动比率 600 150 300 150 X100 167 4 通过计算 应该给甲公司提供贷款 因为甲公司2009年的流动比率200 速动比率100 和资产负债率50 都属于正常范围之内 说明甲公司短期偿债能力和长期偿债能力都较强 另外 由于甲公司2009年的销售净利率为25 说明该公司具有较强的获利能力 所以应该给甲公司提供贷款 3 某物流公司2009年度简化资产负债表如下 资产负债表XX公司2009年12月31日单位 万元 其他有关财务指标如下 1 长期负债与所有者权益之比0 5 2 销售毛利率10 3 存货周转率 存货按年末数计算 9次 4 应收账款周转天数 应收账款按年末数计算 一年按360天计算 18次 5 总资产周转率 总资产按年末数计算 2 5次要求 利用上述资料 填充该公司资产负债表的空白部分 某物流公司2009年度简化资产负债表如下 资产负债表XX公司2009年12月31日单位 万元 计算过程 1 所有者权益 100 100 200 万元 长期负债 200X0 5 100 万元 2 负债及所有者权益合计 200 100 100 400 万元 3 资产合计 负债 所有者权益 400 万元 4 销售收入 资产总额 销售收入 400 2 5销售收入 400X2 5 1000 万元 销售成本 1 销售毛利率 X销售收入 1 10 X1000 900 万元 存货周转率 销售成本 存货存货 900 9 100 万元 5 应收账款周转天数 360 应收账款周转率应收账款周转率 360 应收账款周转天数 360 18 20应收账款周转率 销售收入 应收账款平均余额应收账款 销售收入 应收账款周转率 1000 20 50 万元 6 固定资产 资产合计 货币资金 应收账款 存货 400 50 50 100 200 万元 4 某物流公司2009年年末资产负债表的简表如下 已知 该物流公司当年主营业务成本为300000元 存货周转天数为60天 年末流动比率为2 5 产权比率为0 5 期初存货等于期末存货 要求 1 根据上述资料填制资产负债表 2 假定本年主营业务收入净额为600000元 期初应收账款等于期末应收账款 计算该物流公司应收账款周转率及应收账款周转天数 一年按360天计算 4 某物流公司2009年年末资产负债表的简表如下 1 计算过程 存货周转天数 360 存货周转率存货周转率 营业成本 存货平均余额存货平均余额 营业成本 存货周转率 300000 360 60 50000 元 产权比率 负债总额 股东权益总额X100 负债总额 股东权益总额X产权比率 300000X0 5 150000 元 负债及所有者权益合计 150000 300000 450000流动资产 总资产 固定资产净额 450000 3200