各类个人所得税计算

人力资源部周例会 个人所得税 一 上周工作总结 本周工作计划二 个人所得税 一 经济补偿金的个税缴纳 二 企业福利个税的缴纳 三 竞业限制补偿金个税缴纳 1 经济补偿金的个税缴纳税法规定用人单位对于劳动者应缴纳的个人所得税有代扣代缴义务 对于经济补偿金是否应征收个人所得税 个人所得税法并无明确规定 但是1999年国家税务局发布了 关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知 该通知明确规定 对于个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入 应按 工资 薪金所得 项目征收个人所得税 2 经济补偿金如何缴纳个人所得税考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大 而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入 因此 对于个人取得的一次性经济补偿收入 可视为一次取得数月的工资 薪金收入 允许在一定期限内进行平均 具体平均办法为 以个人取得的一次性经济补偿收入 除以个人在本企业的工作年限数 以其商数作为个人的月工资 薪金收入 按照税法规定计算缴纳个人所得税 个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算 超过12年的按12计算 按照上述主方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款 由支付单位在支付时一次性代扣 并于次月7日纳入国库 新税法时间有调整 经济补偿金的个税缴纳 3 2001年财政部和国家税务总局又发了 关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知 对个人与用人单位解除劳动关系取得经济补偿的个人所得税问题又作了进一步规定 应该通知指出 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 包括用人单位发放的经济补偿金 生活补助费和其他补助费用 其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 免征个人所得税 超过的部分按照 国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知 国税发 1999 178号 的有关规定 计算征收个人所得税 经济补偿金的个税缴纳 举例 李先生于2003年3月进入苏州某网络公司市场部工作 由于其工作出色 在公司一路高升 2006年12月升职为市场部总监 2010年1月荣升为公司总经量 2011年7月公司被另一家公司收购 双方对合并后的工作调整未达成一致意见经协商解除劳动合同关系 根据李先生的工资发放记录2007年1月至2007年12月平均工资为每月50000元 协商解除合同前12个月的收入情况平均工资为每月80000元 经双方协商确定了公司支付给李先生的经济补偿金为239870 25元 对此双结合这两份通知规定 李先生的经济补偿金239870 25元 上一年职工平均工资45566元的3倍 本单位工作年限7 5年 个人所得税扣除额 适用税率 速算扣除数 本单位工作年限7 5年 239870 25 136698 7 5 2000 20 37 7 5 14821 95元用人单位应结合实际情况及时 准确的履行代扣代缴的义务 并将相关规定事前告知员工 避免产生没必要的纷争 经济补偿金的个税缴纳 特别注意事宜 劳动合同法 规定 劳动者工资高于用人单位所在地区上年度职工平均工资三倍的 支付经济补偿的标准按职工平均工资三倍的数额支付 支付的经济补偿的年限最高不超过十二年 即2008年以后的经济补偿金是不存在超过当地职工月平均工资三倍以上的情形 因此2008年后新入职公司的员工在取得经济补偿金时是不需要缴纳个人所得税的 但是因为 劳动合同法 实施前 劳动法 并未对经济补偿金的计算基数作出限制性要求 因此会出现超过当地职工月平均工资三倍的复杂情形 经济补偿金的个税缴纳 1 2009年1月实施的 国家税务局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 第三条规定 福利费 包括以下内容 一 尚未实行分离办社会职能的企业 其内设福利部分所发生的设备 设施和人员费用 包括职工食堂 职工浴室 理发室 医务所 托儿所 疗养院等集体福利部门的设备 设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金 社会保险费 住房公积金 劳务费等 二 为职工卫生保健 生活 住房 交通等所发放的各项补贴和非货币性福利 包括企业向职工发放的因公外地就医费用 未实际医疗统筹企业职工的医疗费用 职工供养直系亲属医疗补贴 供暖费用补贴 职工防暴降温费 职工困难补贴 救济费 职工食堂经费补贴 职工交通补贴等 三 按照其他规定发生的其他职工福利费 包括丧葬补助费 抚恤费 安家费 探亲假路费等 2 2009年11月实施的 财务部关于企业加强职工福利费财务管理的通知 规定 企业为职工提供的交通 住房 通讯待遇 已经实行货币化改革 按月标准发放或支付的住房补贴 交通补贴或车改补贴 通讯补贴 应纳入职工工资总额 企业给职工发放的节日补助 未统一供餐而按按月发放的午餐费补贴 应当纳入工资总额管理 也就是说 除可归劳务费 职工卫生保健用品等项目 实物福利很难被认为 福利费 以上 福利费 的概念为税务局和财政部所发针对企业缴纳企业所得税或企业制作帐目明细 与 个人所得税 中的免税 福利费 不是同一概念 企业福利个税的缴纳 3 个人所得税实施条例 免税的 福利费 是指根据国家有关规定 从企业 事业单位 国家机关 社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费 即 企业制作帐目明细中的 福利费 中 只有从中或工会经费中支付给个人的生活补助免予缴纳个人所得税 4 个人所得税实施条例 规定 个人所得税的形式 包括现金 实物 有价证券和其他形式的经济利益 工资 薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及任职或受雇有关的其他所得 由此可见 个人所得税法 中应纳税项目强调的是 所得 既包括现金 也包括实物 企业逢年过节或平时发放给职工的 福利 不论是现金还是实物或卡 不论价值多少 都应缴纳个人所得税 5 如何计征实物个税 个人所得税法实施条例 规定 所得为实物的 应按照取得的凭证上所注明价格计算应纳税所得额 无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的 参照市场人价格核定应纳所得额 企业福利个税的缴纳 1 竞业限制又称为竞业禁止 是指某此员工在任职期间及离职后一定时间内不得从事与原任职单位具有竞争性质业务的一种法律制度 2 观点一 根据 财政部 国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复 的规定 将离职竞业限制补偿金按 偶然所得 项目计算缴纳个人所得税 观点二 关于个人因解除劳动合同限得经济补偿金征收个人所得税问题的通知 关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知 作为离职竞