《经济责任审计工作手册》

一 财务基础审计包含的内容一 财务基础审计包含的内容 1 财务收支真实性审计 会计信息是否真实 完整 账实 账账 账表是否相符 2 资产质量变动状况审计 确认企业负责人任职期间企业资产质量的变动情况 特别是任 职期间不良资产的变动情况 并明确资产质量变动对经营业绩的影响情况 3 经营成果审计 查明企业是否存在人为调节利润 虚增或虚减经营成果的情况 4 重大经营活动和经营决策审计 程序是否合法合规 分析重大经营决策产生的结果 明 确企业负责人所应承担的责任 5 经营合法合规性审计 二 财务收支审计包含的内容二 财务收支审计包含的内容 1 资产情况审计 审核账面资产和实物资产的相符程度 核实企业资产的真实性 完整性 处置资产行为的合规性 合理性 查清有无重大资产损失或国有资产流失的现象 2 负债情况审计 审查负债科目的真实性 正确性 负债形成及偿还的合法性 合理性查 清或有负债情况 以及有无通过负债类科目调节企业经营成果以及其他违反财经法规的行 为 3 所有者权益情况审计 审查所有者权益有关科目期末 余额的真实性 正确性 以及所 有者权益有关经济事项的合法性 合规性 查清有无侵蚀国有投资主体权益的行为 区分 净资产资本投入性增减 国家政策性增减 企业经营性增减等情况 正确界定净资产增减 变化中企业法定代表人应承担的经济责任 4 财务收支合规性审计 是否符合国家财务会计管理方面的有关规章制度 是否存在违反 资金规定用途 挪用 占用或不当使用资金等行为 三 资产质量状况审计包含的内容三 资产质量状况审计包含的内容 1 任职期间企业资产是否保全 是否存在重大资产损失或国有资产流失 2 确认企业负责人任职期间企业资产质量的变动情况 期末与期初相比 不良资产比例是 否下降 配置效率和资产获利能力是否得到改善 3 存货周转率 应收账款周转率 总资产周转率存货周转率 应收账款周转率 总资产周转率 流动比例流动比例 流动资产 流动负债 若 1 要考虑企业是否有持续经营的问题 资产负债率资产负债率 总负债 总资产 看出企业是否过于依赖负债经营 毛利率毛利率 毛利 销售收入 营业收入 存货周转率存货周转率 销售成本 营业成本 平均存货 平均存货 期初存货 期末存货 2 应收账款周转率应收账款周转率 销售收入 营业收入 平均应收账款 总资产周转率总资产周转率 总收入 总资产 对于制造业而言 一般在 1 左右 轻工业会比 1 高一些 但也很少超过 2 重工业一般会低于 1 单也很少低于 0 5 净利润率净利润率 一般低于 5 的净利润率很薄 净资产回报率净资产回报率 至少应该高于银行贷款利率 否则股东们还不如把钱去做委托贷款 四 如果确认不良资产四 如果确认不良资产 1 应提未提或少提的各项资产减值准备 2 应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产净损失 应提未提及应摊未摊的折旧和费 用 3 不符合资本化条件的固定资产装修及修理支出尚未计入当期费用的金额 符合资本化条 件的固定资产改良支出 因未遵循谨慎性原则随意延长折旧年限而少计入当期成本费用的 金额 4 对外经济担保 未决诉讼 应收票据贴现等或有事项 由于未按照 企业会计制度 规 定预计的费用 5 企业持有的拟关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产 6 计提减值准备等因素引起的资产损失 五 经营成果审计包含的内容五 经营成果审计包含的内容 1 有无虚列 多列当期收入 少列 漏列或者转移当期收入等问题 2 成本核算是否真实 完整 是否符合配比原则 有无错列 多列 少列或者漏列成本费 用等问题 3 计提的资产减值准备与资产质量是否相匹配 六 重大经营活动及决策审计包括的内容六 重大经营活动及决策审计包括的内容 1 对外投资 担保 大额采购 改组改制 兼并破产等重大经营活动和重大经济决策是否 符合国家有关法律法规 政策及有关规定 2 有关决策是否有相关管理控制制度 3 有关决策是否履行相关管理控制制度 并按照规定程序进行 4 有关决策协议或者合同内容是否符合企业实际 是否存在损害本企业利益的条款 有无 造成企业损失或国有资产流失问题 有无个人谋利行为 5 有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门 有无进行过程监控 七 经营合法合规性审计包括的内容七 经营合法合规性审计包括的内容 1 企业是否存在公款私存 坐收坐支 私设 小金库 资金账外循环等情况 2 是否存在违规越权炒作股票 期货等高风险金融品种 3 企业是否存在违规拆借资金 是否对外出借账户 4 是否存在违规对外出借资金等其他违反国家有关法律 法规的行为 八 被审计企业在现场审计中应向审计项八 被审计企业在现场审计中应向审计项 目组提供资料包括目组提供资料包括 1 有关财务基础审计方面的资料 1 企业基本情况 企业组织结构 资本结构 重要资产产权证明 重要投资合同 贷款合 同目录 主管部门有关政策的批准文件等 2 企业的管理情况 内部财务核算制度 业务操作规程 授权与权限制度 费用开支审批 办法等 3 重大事项 重大诉讼 重大违纪事项 重要会议记录等 4 任职期内企业的财务会计资料 统计资料等 5 任职期内企业有关的内外部审计报告 管理建议书等 6 关联方关系及其交易情况 会计政策变更 会计估计变更及原因说明等 7 企业有关财产损失审批及税务部门批准处理的文件 税务部门出具的完税证明 银行对 账单等外部资料 8 在财务基础审计过程中需要补充提供的其他资料 九 访谈九 访谈 1 访谈人 企业 现任领导班子成员 综合 规划 投资 财务 审计 人事等主要职能 部门负责人 主要子企业的负责人 职工代表等 2 确定访谈内容 一是有关方面对被审计人的评价 二是绩效评价中专家评议指标相关的 情况 三是企业的发展战略 制度建设 重大事项 存在的主要问题等情况 四是财务基 础审计中发现的需要进一步了解核实的问题等 3 选择工作方式 汇报式访谈和谈话式访谈 4 开展访谈工作 访谈工作一般应安排在财务审计现场结束前 结合财务审计发现的问题 有针对性地开展 访谈 了解核实情况 十 报告编制十 报告编制 1 基本情况 1 被审计企业基本情况 企业设立 沿革 发展概况 企业的主营业务情 况 企业的产权关系 组织架构 部门设置及重要子企业情况 企业职工人数 包括在岗 及离退休人员情况 2 被审计企业负责人基本情况 任职经历 任职期间分管的工作范围及工作职责 2 审计实施情况 审计范围的实施 审计人员组成及审计分工实施 主要叙述审计资产量 审计户数及审计人员各阶段分组情况 3 被审计企业基本财务状况 审计前后企业基本财务数据的变化及原因 审计任期内各年 企业的财