快速编制现金流量表的窍门

快速编制现金流量表的窍门快速编制现金流量表的窍门 2009 4 24 16 41 中华会计网校 大 中 小 打印 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表 在实践中 大家对现金流量表的编制都感到十分棘手 通过以下方法的介绍 能帮助你快速学会编制现金流量表 主表的编制方法主表的编制方法 下面的口决基本上能概括其编制过程 看到收入找应收 未收税金分开走 看到成本找应付 存货变动莫疏忽 有关费用先全调 差异留在后面找 财务费用有例外 注意分出类别来 所得税直接转 营业外去找固定资产 坏账 工资 折旧 摊销 哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理 第第 句话句话针对销售商品 提供劳务收到的现金 因为直接法是 以利润表中营业收入为起算点 所以我们看到营业收入 就要找应 收项目 应收账款 应收票据 预收账款等 未收的税金再单独 作账 收到钱的增值税才作为现金流量 也就是说应收账款中包括 的应收取的税金部分 若实际未收取现金则贷记应交税费 另外 有关贴现的处理 将应收票据因贴现产生的贴现息 已计入财务费 用 作反向调整 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因 上述项目的 发生额可能与销售商品 提供劳务无关 这些发生额则要做特殊处 理 典型的特殊调整业务包括 计提坏账准备 收到债务人以物抵 债的货物 销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲 如应收 账款与应付账款的对冲 应交税费 应交增值税 销项税额 账户中含有的视同销售产生的销项税额 如将货物对外投资 工程 项目领用本企业产品 简言之 在进行 销售商品 提供劳务收到的现金 的处理时 借 经营活动现金流量 销售商品收到的现金 应收账款 期末余额 期初余额 应收票据 期末余额 期初余额 财务费用 票据贴现息 应收账款 用非现金资产抵偿债务 贷 主营业务收入 其他业务收入 应交税费 销项税额 销售商品的销项税额 不包括 对外投资 在建工程领用商品的销项税额 预收账款 期末余额 期初余额 第第 句句进行 购买商品支付的现金 的处理时 找应付科目 应 付账款 应付票据 预付账款等 同时考虑存货项目的期初和期 末变动值 看是否与此项目有关 有关的调整 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因 上述项目的 发生额可能与购买商品 接受劳务无关 这些发生额则要做特殊处 理 典型的特殊调整业务包括 当期实际发生的制造费用 不包括 消耗的物料 生产成本中含有的生产工人工资 当期以非现金和 非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 销售业务往来账 户与购货业务往来账户的对冲 如应收账款与应付账款的对冲 工程项目领用本企业购买的商品 借 主营业务成本 其他业务收入 应交税费 进项税额 购买商品的进项税额 不包括在 建工程领用商品的进项税额 预付账款 期末余额 期初余额 贷 经营活动现金流量 购买商品支付的现金 应付账款 期末余额 期初余额 应付票据 期末余额 期初余额 应付账款 用非现金资产清偿债务 第第 句句是指先把 管理费用 营业费用 的数额全部调整 支付的 其它与经营活动有关的现金 而后面把 6 项内容调回来 这 6 项内 容是 坏账准备 累计折旧 无形资产摊销 应付管理人员工资 应付管理人员的福利费 销售费用无任何调整 第第 句句指的就是上面说的贴现息 第第 句句指所得税直接结转 营业外收入 营业外支出都是从固 定资产盘盈 盘亏那来的 自然就要找固定资产了 第第 句句是指这几个项目不影响现金流量 那么反向抵销就可以 了 借 经营活动现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 贷 坏账准备 累计折旧 无形资产摊销费等 第第 句句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊 需单独核 算 借 存货 生产成本 制造费用提取工资及福利费 销售费用 提取工资及福利费 管理费用 提取工资及福利费 养老保险 住房公积金 其他应收款 代垫房租等 在建工程 用现金支付在建工程人员工资及福利费 贷 经营活动现金流量 支付给职工以及为职工支付的现 金 应付职工薪酬 期末余额 期初余额 补充数据的编制方法 补充数据的编制方法 对补充数据的编制 大家只要能理解经营活动产生的现金流量 间接法核算的规律 就能很快掌握编制方法 与损益有关的项目 9 项 调整净利润 固定资产 4 项 减值准备 折旧 处置损失 报废损失 无形资产 1 项 无形资产摊销 财务费用 反映本期应属投资 筹资的财务费用 不包括贴现息 投资损失 与损益无关的专案 四项 存货 递延税费 经营性应收 及应付 这几项的调整可以应用平衡式 资产 负债 所有者权益 当使所有者权益增加时 调减净利润 当使所有者权益减少时 调 增净利润 从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现 金流量 去除不影响现金流量变化的项目 看到收入找应收 未收税金分开走 看到成本找应付 存货变动莫疏忽 有关费用先全调 差异留在后面找 财务费用有例外 注意分出类别来 所得税直接转 营业外去找固定资产 坏账 工资 折旧 摊销 哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理 第 句话针对销售商品 提供劳务收到的现金 因为直接法是以利润表中营业收入为起算点 所以 我们 看到营业收入 就要找应收项目 应收账款 应收票据等 未收的税金再单独作账 收到钱的增值税才作 为现金流量 也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分 若实际未收取现金则贷记应交税金 另外 有关贴现的处理 将应收票据因贴现产生的贴现息 已计入财务费用 作反调 第 句 看到成本找应付 存货变动莫疏忽 告诉你在进行 购买商品支付的现金 的处理时 找应付科 目 同时考虑存货的期初 期末变动值 看是否与此项目有关 有关的调整 第 句 有关费用先全调 差异留在后面找 是指先把 管理费用 销售费用 的数额全部调整 支付的 其他与经营活动有关的现金 而后面把 6 项内容仅调回来 这 6 项内容是 坏账准备 待摊费用 累计 折旧 无形资产摊销 应付管理人员工资 应付管理人员的福利费 销售费用无任何调整 第 句 财务费用有例外 注意分出类别来 指的就是上面说的贴现息 第 句 所得税直接结转