金融会计第四章-支付结算业务的核算PPT课件.ppt

第四章支付结算业务的核算 1 第一节支付结算业务概述 一 支付结算的概念和意义支付结算是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为 能够保证结算资金的安全 减少现金流通量 节约社会流通费用 缩短结算过程 加速社会资金的周转 同时 还有利于商业银行集中各单位 个人的闲散资金 稳定和扩大商业银行的信贷资金来源 2 二 支付结算的管理体制支付结算的管理体制 实行集中统一和分级管理相结合的办法 主要分以下三个层次 支付结算的有关制度和办法 由中国人民银行总行负责统一制定 中国人民银行各省 自治区 直辖市分行 根据统一的支付结算制度 制定实施细则 并报人民银行总行备案 政策性银行 商业银行总行可以根据统一的支付结算制度 结合本行情况和经济活动的需要 制定具体的管理实施办法 但必须报经中国人民银行总行批准后执行 3 三 支付结算业务的核算要求 一 遵循结算原则 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的帐 由谁支配 3 银行不垫款 4 二 疏通支付结算渠道 及时 准确地办理支付结算手续 三 规范支付结算行为 维护收款人的权利 明确当事人的责任 四 严格支付结算纪律 实行结算监督 5 四 支付结算业务的核算特点 一 支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 中华人民共和国票据法 支付结算办法 及 银行账户管理办法 等 二 支付结算业务的处理程序 同支付结算业务的会计处理步骤完全一致 三 支付结算业务的凭证格式由银行统一制订 方便各银行之间的传递和业务处理 虽然支付结算凭证的格式和联数随业务的不同而不同 但基本应该具备四联 收付款人和其开户行 6 五 支付结算的方式我国支付结算的方式几经变革 目前主要有以下两类 1 票据结算 2 结算方式 银行汇票商业汇票银行本票支票 汇兑托收承付委托收款信用卡 同城 异地 同城 异地 7 第二节票据结算业务的核算 一 票据的基本知识票据一词 可以从广义和狭义两方面来理解 广义的票据 泛指经济生活中所有反映一定权利 义务关系的有价证券和凭证 狭义的票据 是指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定金额的 可流通转让的有价证券 支付结算中使用的票据 是狭义的票据 8 一般来讲 票据的基本功能有三个 第一 结算功能 第二 信用功能 第三 流通功能 可以使债权债务关系得以了结 使买方和卖方产生信用关系 可连续多次的背书转让 9 票据的四种法律行为 出票 背书 承兑 保证 基本行为 附属行为 均可独立地发挥效力 互不影响 一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力 这一特性称为票据行为的独立性 10 背书 11 二 银行汇票的核算 一 银行汇票的定义银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际金额无条件将款项支付给收款人或持票人的票据 基本当事人 出票人 付款人 收款人或持票人 此外 银行汇票还有代理付款人 即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行 适用范围 单位和个人各种款项结算 均可以使用银行汇票 银行汇票可以转账 填明 现金 字样的银行汇票可以转账 可以支取现金 12 二 银行汇票的基本规定银行汇票的出票和付款 需带往全国范围的 仅限于中国人民银行和各商业银行参加 全国联行往来 的银行机构才能办理 跨系统银行签发的转账银行汇票的付款 应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用 代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月 持票人超过付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 13 解讫通知 解讫通知是银行汇票的第三联 在兑付行兑付后随报单寄签发行 由签发行作余款收入传票 是银行之间往来的记账凭证 解讫通知是银行汇票所特有的 因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致 解讫通知 不是票据 没有价值 不能转让 单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利 不具有财产权性质 汇票可以背书转让 但是解讫通知不能背书转让 即使受让也无法取得票据权利 14 银行实际结算金额不得更改 否则 无效 收款人可将银行汇票背书转让给被背书人 但填明现金字样的银行汇票不得转让 收款人提示付款时 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的 银行不予受理 持票人向银行提示付款时 必须同时提交银行汇票和解讫通知 缺少任何一联 银行不予受理 15 三 银行汇票流程图 16 四 银行汇票的会计核算银行汇票凭证共有两套 第一套为 银行汇票申请书 一式三联第一联存根第二联借方凭证 若交付现金办理汇票 此联注销 第三联贷方凭证第二套为 银行汇票结算凭证 一式四联第一联卡片第二联汇票第三联解讫通知第四联多余款收账通知 交给申请人 专夹保管 银行 17 银行汇票票样 18 签发银行汇票必须记载下列事项 表明 银行汇票 的字样 无条件支付的承诺 出票金额 付款人名称 收款人名称 说明是记名汇票 全称 出票日期 出票人签章 欠缺记载上列事项之一的 银行汇票无效 19 1 汇款人向银行申请汇票对银行汇票申请书的有关内容审查无误后 出票行才可予以受理 账务处理如下 1 转账交付 借 吸收存款 活期存款 申请人户贷 汇出汇款 2 现金交付 借 现金贷 汇出汇款 20 2 收款人接受并审核汇票收款人审查无误后 应在汇票出票金额以内 按实际交易结算款项的金额办理结算 并将实际结算金额和多余金额准确 清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内 否则银行将不予受理 3 持票人向银行兑付汇票 1 持票人已在代理付款行开立账户持票人向代理付款行即其开户行提示付款时 应在汇票背面 持票人向银行提示付款签章 处签章 然后 将银行汇票和解讫通知及两联进账单一并送交开户行 21 开户行接到汇票 解讫通知和进账单后 应认真审查 审查无误后 应作会计分录 借 联行科目 债权 贷 吸收存款 持票人户 2 持票人未在代理付款行开户 会计分录为 借 联行科目 债权 贷 应解汇款 持票人户 22 4 银行汇票的结清出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后 抽出原专夹保管的汇票卡片进行核对 核对无误后 按不同情况分别作如下处理 1 汇票全额解付出票行在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额 在多余款收账通知的多余金额栏填写 0 会计分录为 借 汇出汇票贷 联行科目 债务 同时 销记汇出汇款账 23 2 汇票有多余款出票行应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额 会计分录为 借 汇出汇款贷 联行科目 债务 吸收存款 申请人户同时 销记汇出汇款账 在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额 加盖转讫章 通知申请人 24 3 申请人未在出票行开立账户出票行应将多余金额先转入其他应付款项目 会计分录为 借 汇出汇款贷 联行科目 债务 其他应付款 申请人户同时销记汇出汇款账 并通知申请人持申请书存根及本人证件来行办理领取手续 会计分录为 借 其他应付款 申请人户贷 现金 25 申请人 出票行 持票人 代理付款行 申请签发银行汇票 记账并登记 登记簿 出票 汇票二 三联 汇票及两联进账单 记账 进账单一联 汇划资金借报数据 11 收报后核对记账并销记 登记簿 申请书一 持往异地结算 12 汇票四联 银行汇票核算程序图示 26 5 银行汇票的退款 挂失和丧失 1 银行汇票的退款申请人由于超过付款期限或其他原因要求退款时 应交回汇票和解讫通知 出票行核对无误后 即在汇票和解讫通知的实际结算金额大写栏填写 未用退回 字样 会计分录为 2 银行汇票的挂失 3 银行汇票的丧失 借 汇出汇款贷 吸收存款 活期存款 申请人户同时销记汇出汇款账 多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收账通知 交给申请人 27 银行汇票核算举例 根据下列业务编制会计分录1 2009年9月6日 建设银行成都市分行收到开户单位鸿运经贸公司提交的银行汇票申请书及转账支票 申请签发银行汇票180 000元 收款人为北京劲实医药公司 经审核无误 办理转账手续 会计分录为 2 承前例 建设银行北京市分行收到开户单位北京劲实医药公司提交建设银行成都市分行签发的银行汇票及进账单要求兑付 实际结算金额为178 000元 借 吸收存款 活期存款 鸿运经贸公司户180 000贷 汇出汇款180 000 28 经审核无误 按实际结算金额办理转账手续 会计分录为 3 承前例 建设银行成都市分行收到建设银行北京市分行寄来的联行报单及解讫通知后 经核对确属本行出票 借方报单与实际结算金额相符 金额为178 000元 经审核无误 办理转账手续 会计分录为 借 联行科目178 000贷 吸收存款 活期存款 劲实医药公司户178 000 借 汇出汇款180 000贷 联行科目178 000吸收存款 活期存款 鸿运经贸公司户2 000 29 三 商业汇票的核算 一 商业汇票的定义商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 二 商业汇票的基本规定1 商业汇票的出票人为在银行开立存款账户的法人以及其他组织 承兑人即为商业汇票的付款人 2 商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 3 商业汇票的提示付款期限 自汇票到期日起10天 4 商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现 贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现或向中国人民银行申请再贴现 30 三 商业汇票流程图 商业承兑汇票 31 银行承兑汇票 32 四 商业承兑汇票的会计核算1 商业承兑汇票的签发与承兑商业承兑汇票一式三联 交易双方按约定签发商业承兑汇票 付款人出票的自己承兑 收款人出票的交付款人承兑 承兑人应在第二联注明 承兑 字样 并加盖预留银行印鉴 该汇票 第一联承兑人留存 第二联由承兑人承兑后交收款人留存 第三联出票人留存 33 2 持票人委托开户行收取汇票款 持票人提交委托收款凭证及汇票 银行审查并处理凭证银行审查无误后 在各联上加盖 商业承兑汇票 戳记 第一联交持票人 第二联专夹保管并登记 发出托收结算凭证登记薄 三 四 五联连同商业承兑汇票一并转寄付款人开户行 付款人如在同城 则通过票据交换处理 34 同城票据交换 同城票据交换是指同一城市 或区域 范围内 各商业银行之间将相互代收 代付的票据 定时 定点集中相互交换并清算资金存欠的方法 同城票据交换由人民银行集中监督并清算资金 不同国家的票据交换所运作方式有所不同 有的是各银行联合举办的 有的是中央银行直接主办的 但无论如何 票据交换之后的应收款 应付款总额最终都必须通过中央银行集中清算交换才能实现轧差 35 3 付款人开户行收到汇票的处理认真审查 第三 四联托收凭证在登记 收到委托收款凭证登记簿 后专夹保管 第五联托收凭证交给付款人签收 付款人同意付款的 应填付款通知交开户银行 1 付款人的存款账户有足够款项支付的以托收凭证第三联代借方传票 汇票作附件 另编转账贷方传票 办理转账 会计分录为 编制联行贷方报单附第四联托收凭证寄给持票人开户行 借 吸收存款 活期存款 付款人户贷 联行科目 异地 存放中央银行款项 同城 36 2 付款人的存款账户不足支付的填制三联付款人未付款项通知书 将一联通知书和第三联委托收款凭证留存备查 将第二 三联通知书连同第四联托收凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人 3 付款人在签收付款通知的次日起3天内 向银行提交四联拒绝付款理由书 第一联拒付理由书退还付款人 第二联拒付理由书连同第三联托收凭证一并留存备查 第三 四联拒付理由书和第四 五联托收凭证连同汇票寄持票人开户行转交持票人 37 4 持票人开户行收到划回款项或收到退回凭证收到划回款项核对第二联与第四联托收凭证无误后 第二联托收凭证作贷方传票 另编转账借方传票 借 联行科目 异地 存放中央银行款项 同城 贷 吸收存款 活期存款 持票人户第四联托收凭证交给收款人 销记发出托收凭证登记簿 收到退回凭证将托收凭证 未付票款通知书或拒绝付款理由书及汇票退给持票人并由其签收 如有异议由持票人与付款人自行交涉解决 38 持票人 承兑人 开户行 开户行 委托收款 委一 登记 发出委托收款凭证登记簿 发出委托收款 委三四五及商业汇票 登记 收到委托收款凭证登记簿 发出付款通知 通知付款 划回票款 记帐并销记登记簿 记帐并销记登记簿 委四 交付已承兑的汇票 商业承兑汇票流程图示 39 五 银行承兑汇票的会计核算会计凭证 银行承兑汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联存根出票人留存委托收款凭证一式五联 40 1 银行承兑汇票的签发2 银行承兑汇票的承兑承兑申请人向承兑银行提交银行承兑汇票一 二联 承兑银行的信贷部门审查同意后 签署银行承兑协议三联 一联留存 另一联及副本和第一 二联汇票一并交会计部门 会计部门审核汇票和承兑协议无误后 将一联承兑协议交给申请人 第二联汇票交给申请人转交收款人 收取承兑手续费 其会计分录为 借 吸收存款 活期存款 承兑申请人户贷 手续费及佣金收入 41 3 持票人委托开户银行收取汇票款 1 持票人提交委托收款凭证及汇票持票人填制托收凭证 注明 银行承兑汇票 及其汇票号码 与汇票提交开户行 2 银行审查并处理凭证托收凭证各联上加盖 银行承兑汇票 戳记 第一联交持票人 第二联专夹保管并登记 发出托收结算凭证登记薄 三 四 五联连同银行承兑汇票一并寄承兑银行 付款人如在同城 则通过票据交换处理 42 4 承兑银行到期收取汇票款 1 出票人账户能足额支付承兑银行填制二联特种转账借方传票 一联特种转账贷方传票 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 承兑申请人户贷 应解汇款 承兑申请人户另一联特种转账借方传票交给出票人 2 出票人账户无款支付 借 逾期贷款 承兑申请人逾期贷款户贷 应解汇款 承兑申请人户一联特种转账借方传票交给出票人 43 3 不足支付 承兑银行填制四联特种转账借方传票 一联特种转账贷方传票 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 承兑申请人户逾期贷款 承兑申请人逾期贷款户贷 应解汇款 承兑申请人户一联特种转账借方传票交给出票人 5 承兑银行支付汇票款 于汇票到期日或到期日之后的见票当日 编制联行贷方报单 将款项划出 同城结算的通过票据交换处理 会计分录为 借 应解汇款 承兑申请人户贷 联行科目 存放中央银行款项 44 6 持票人开户行收到汇票款项将款项收入持票人账户 会计分录为 借 联行科目 存放中央银行款项 贷 吸收存款 活期存款 持票人户转账后 将第四联托收凭证交给收款人 销记发出托收凭证登记簿 45 出票人 持票人 签订合同 承兑行 开户行 出票并申请承兑 承兑 汇票二三协一 记账 交付已承兑汇票 到期收取票款 委托收款 发出委托 登记 收到委收凭证登记簿 并支付票款 汇划资金贷报数据 登记 发出委托收款结算凭证登记簿 通知入账 委四 收妥入账并登记 发出委托收款结算凭证登记簿 银行承兑汇票核算程序图示 46 根据下列业务编制会计分录1 出票人B企业持银行承兑汇票 金额1 000 000元 向本行申请承兑 经信贷部门审查同意 按规定向出票人收取手续费500元 2 系统内安南支行发来电报 系为本行开户的甲公司委托本行收取的商业承兑汇票款项 金额680 000元 审查后根据电划补充报单入账 借 吸收存款 活期存款 承兑申请人户500贷 手续费及佣金收入500 借 联行科目680 000贷 吸收存款 活期存款 甲公司680 000 47 3 经查看 当日有一笔申请人为B企业的银行承兑汇票1 000 000元 现已到期 填制两借一贷特种转账传票办理转账 借 吸收存款 活期存款 B企业1 000 000贷 应解汇款 B企业户1 000 000 4 本行接到系统内宏桥支行 持票人开户行 寄来的委托收款凭证三四五联及银行承兑汇票 经审核该汇票出票人系M公司 无误后 支付汇票款项 金额650 000元 借 应解汇款 M公司户650 000贷 联行科目650 000 48 5 本行从票据交换所提入委托收款凭证三四五联及商业承兑汇票 金额863 544元 审查无误后 将第五联委收凭证交给承兑人丙公司 付款人 当本行接到付款人付款通知书且其账上又有足额的资金时 立即办理付款 借 吸收存款 活期存款 丙公司863 544贷 存放中央银行款项863 544 49 四 银行本票的核算 一 银行本票的定义银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 二 银行本票的基本规定1 银行本票的出票人 为经中国人民银行当地分支行批准 有权办理银行本票业务的商业银行机构 50 2 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月 持票人超过提示付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款 3 银行本票见票即付 对跨系统银行本票的兑付 持票人开户行可以根据人行规定的金融机构同业往来的利率 向出票银行收取利息 4 银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票 银行本票可以用于转账 注明用于 现金 字样的银行本票可以支取现金 51 52 四 银行本票的会计核算 会计凭证 银行本票申请书 银行本票 第一联 存根第二联 借方凭证第三联 贷方凭证 不定额本票 定额本票 单联组成 左1 4存根 右3 4本票 卡片联本票联 53 1 银行出票的会计核算单位和个人使用银行本票 应填制并向银行提交一式三联 银行本票申请书 1 转账交付时 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 申请人户贷 开出本票 2 现金交付时 会计分录为 借 现金贷 开出本票 54 2 银行本票付款的核算代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时 认真审查 经审查无误 以进账单第二联作贷方凭证 办理转账 会计分录为 其一 持票人与原申请人在同一行处开户借 开出本票贷 吸收存款 活期存款 持票人户 其二 持票人与原申请人不在同一行处开户借 存放中央银行款项贷 吸收存款 活期存款 持票人户 55 对于跨系统银行代理付款的 根据人民银行的规定 代理付款银行可以按同业往来利率向出票银行收取1天的利息 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 金融企业往来收入 持票人向银行兑取现金时 不在同一行 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 现金 56 3 银行本票结清的核算当持票人与申请人在同一行处开户时 本票付款时即可结清 开出本票 科目 当持票人与申请人不在同一行处开户时 代理付款行通过同城票据交换提出本票 并通过人行结清票款 会计分录为 借 开出本票贷 存放中央银行款项 对于同时收到的跨系统银行通过交换划来的计收利息凭证 经核对无误后 办理转账 会计分录为 借 金融企业往来支出贷 存放中央银行款项 57 4 银行本票的退款 超期付款和挂失 1 退款的核算申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时 应填制一式两联的进账单 连同本票一并交给出票银行 并提交必要的证明或身份证件 会计分录为 借 开出本票贷 吸收存款 活期存款 申请人户第一联进账单加盖转讫章交原申请人作为收账通知 58 2 超期付款的核算持票人超过付款期不获付款的 在票据权利时效期内请求付款时 应向出票银行说明原因 并将本票交给出票银行 持票人在出票银行开户的 会计分录为 借 开出本票贷 吸收存款 活期存款 持票人户第一联进账单加盖转讫章交持票人作为收账通知 作为个人的持票人提交注明 现金 字样的本票 银行应查验取款人的身份证件 查验无误后 作如下分录 借 开出本票贷 现金 59 持票人未在出票银行开户的 会计分录为 借 开出本票贷 存放中央银行款项 持票人开户行收到交换提入的进账单时 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 活期存款 持票人户 60 银行本票核算程序图示 申请人 持票人 出票行 代理付款行 记账 转账交付或现金交付 申请签发本票 交本票 持往收款人结算 本票及进账单 记账 进账单一 将本票提出交换 记账 转账或支取现金 出票 记账 61 根据下列业务编制会计分录 1 甲公司准备向A县 同一票据交换区域 采购农产品6 9万元 协定用银行本票结算 甲公司来行提交一式三联 银行本票申请书 经审查后同意签发 2 作为代理行本行收到本行开户的甲公司提交的银行本票和进账单 金额150 000元 经审查无误 立即转账 不在同一行处开户 3 本行从票据交换所提入本票 抽卡核对是开户A单位申请的银行本票 金额25 000元 经核对无误 立即转账 62 五 支票的核算 一 支票的定义支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 二 支票的基本规定1 支票的使用范围为同一票据交换区 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票 2 支票的出票人必须是在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立支票存款账户的单位或个人 63 3 支票的提示付款期为十天 从签发的次日算起 到期日遇例假日顺延 超过提示付款期的 持票人开户行不予受理 付款人不予付款 4 签发支票必须记载下列事项 表明 支票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章 缺此六项中任何一项 支票无效 64 对a 签发空头支票 b 签章与预留银行不符的支票 c 使用支付密码的 支付密码错误的支票 银行按规定A 退票 B 按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 C 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 D 对屡次签发空头支票的 银行应停止其签发支票 65 66 67 三 转账支票的核算1 持票人与出票人在同一行处开户的 1 银行受理持票人交存的支票 经审查无误后 应作会计分录 借 吸收存款 活期存款 出票人户贷 吸收存款 活期存款 持票人户 2 银行受理出票人送交的支票 银行仍按规定审查的内容予以审查 审查无误 进行账务处理 会计分录与受理持票人交存支票时相同 68 2 持票人与出票人不在同一行处开户的 1 持票人开户银行受理持票人交存的支票 银行仍按规定审查的内容予以审查 审查无误 进行账务处理 会计分录为 提出交换 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 活期存款 持票人户 交换提入 借 吸收存款 活期存款 出票人户贷 存放中央银行款项 69 2 出票人开户银行受理出票人送交的支票出票人开户银行接到出票人交来的转账支票和三联进账单时 仍按上述内容进行审查 审查无误后 进行账务处理 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 出票人户贷 存放中央银行款项提出交换 收款人开户行交换提入借 存放中央银行款项贷 吸收存款 活期存款 收款人户 70 请根据下列业务编制会计分录 1 红旗连锁超市提交转账支票及一式两联进账单 金额为200000元委托本行收款 出票人是他行开户的永安公司 将转账支票提出交换后在规定时间无退票通知时 借 存放中央银行款项200000贷 吸收存款 活期存款 红旗连锁超市户200000 2 甲单位提交转账支票及一式三联进账单给本行 用以支付在同城他行开户的乙单位的购货款48000元 借 吸收存款 活期存款 甲单位户48000贷 存放中央银行款项48000 71 3 本行从交换所提入支票 金额为50000元 经审查 此支票为本行开户的A公司签发 审查无误后立即办理转账 借 吸收存款 活期存款 A公司户50000贷 存放中央银行款项50000 4 本行从交换所提入进账单二 三联 经审查 为他行开户的丙公司应付本行开户B公司的劳务费 金额为100000元 审查无误后立即办理转账 借 存放中央银行款项100000贷 吸收存款 活期存款 B公司户100000 72 第三节结算方式的核算 一 汇兑结算方式的核算 一 汇兑结算的定义汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 分为信汇和电汇两种 由汇款人选择使用 二 汇兑结算的基本规定1 单位和个人的各种款项结算 均可使用汇兑结算方式 异地结算 2 签发汇兑凭证必须记载的事项 表明 信汇 或 电汇 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称 汇款人名称 汇入地点 汇入行名称 汇出地点 汇出行名称 委托日期 汇款人签章 73 3 汇兑凭证上记载收款人为个人的 收款人需要到汇入银行领取汇款 汇款人应在汇兑凭证上注明 留行待取 字样 留行待取的汇款 需要指定单位的收款人领取汇款的 应注明收款人的单位名称 4 汇款人和收款人均为个人 需要在汇入银行支取现金的 应在信 电汇凭证 汇款金额 先填写 现金 字样 后填写汇款金额 74 三 汇兑结算流程图 75 四 信汇结算业务的核算信汇 是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 信汇凭证一式四联第一联 汇款单位的回单第二联 汇款单位开户行办理汇款时的借方传票第三联 收款单位开户行办理收款时的贷方传票第四联 给收款单位的收款通知 76 1 汇出行的核算汇出行在受理信汇凭证时 应认真审查相关内容 审核无误后 第一联信汇凭证加盖转讫章后退给汇款人 汇款人转账交付的 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 汇款人户贷 联行科目 汇款人以现金交付的 会计分录为 借 现金贷 应解汇款 借 应解汇款贷 联行科目 然后要将联行贷方报单寄给汇入行 77 2 汇入行的核算汇入行收到汇出行寄来的联行贷方报单和信汇凭证 应审查相关内容 审核无误后按下列手续处理 1 直接收款的汇款 借 联行科目贷 吸收存款 活期存款 收款人户 2 不直接收款的汇款 借 联行科目贷 应解汇款 信汇凭证上有 现金 字样借 应解汇款贷 现金 分次支取的 应将该笔汇款转入到应解汇款的分户账内 会计分录同上 需要转汇的 应重新办理汇款手续 78 8月10日 A公司来行提交信汇凭证一份 汇往北京某饭店308房张某差旅费4000元 汇入行为北京东城支行 该行于8月14日收到信汇凭证 先将款项转账 并以便条通知收款人 收款人张某于8月17日来行领取汇款 银行以现金支付 做出有关帐务处理的会计分录 79 五 电汇结算业务的核算电汇 是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 电汇凭证一式三联第一联 回单第二联 借方凭证第三联 汇出行凭以拍发电报的底稿 80 1 汇出行的核算汇出行受理电汇凭证时 审查的内容与受理信汇业务时审查的内容基本相同 审查无误后 第一联交汇款人第二联办理转账 会计分录与信汇业务相同第三联编制联行报单 并向汇入行拍发电报2 汇入行的核算汇入行接到汇出行发来的电报 经审核无误后 应填制三联 电划贷方补充报单 第一联代联行凭证第二联代贷方凭证第三联代收账通知交收款人 81 六 退汇的处理手续退汇就是将已经汇出 但尚未解付的汇款退回给汇款人 退汇的情况包括汇款人申请退汇和汇入行主动退汇两种情况 1 汇出行办理退汇汇出行接到汇款人申请后 填制四联 退汇通知书 2 汇入行的处理手续如果该笔汇款已经转入 应解汇款 但尚未解付的 借 应解汇款贷 联行科目 如已解付 应通知原汇出行 82 3 汇出行接到汇入行寄来的退汇通知书及报单或退汇电报 应办理转账 会计分录为 借 联行科目贷 吸收存款 活期存款 汇款人户 如汇款人未在汇出银行开立账户 会计分录为 借 联行科目贷 其他应付款 原汇款人户借 其他应付款 原汇款人户贷 现金 2 汇入行主动退汇 汇入行对于收款人拒绝接受的汇款 应立即办理退汇 汇入行对向收款人发出取款通知 经2个月无法交付的汇款 也应主动办理退汇 会计分录同上 83 二 托收承付结算方式的核算 一 托收承付结算方式的定义托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的结算方式 二 托收承付结算方式的基本规定1 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 使用这种结算方式的收付款单位 必须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 84 2 托收承付结算每笔金额起点为1万元 新华书店系统每笔的金额起点为1000元 款项划回的方式分为邮寄和电报两种 由收款人选择使用 3 付款人承付货款分为验单付款和验货付款两种 由收付款双方商量后选用一种 并在合同中明确规定 验单付款 验单付款的承付期为3天 从付款人开户银行发出承付通知的次日算起 承付期内遇例假日顺延 验货付款 承付期为10天 从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起 85 4 付款人在承付期内 未向银行提出异议 银行即视作承付 并在承付期满的次日 法定休假日顺延 上午银行开始营业时 将款项主动从付款人账户内付出 按照收款人指定的划款方式 划给收款人 5 付款人在承付期满日银行营业终了时 如无足够资金支付货款 其不足部分 即为逾期付款 付款人开户行对逾期支付的款项 应当根据逾期付款金额和逾期天数 按每天万分之五计算逾期付款赔偿金 86 6 付款人开户银行对逾期未付的托收凭证 负责进行扣款的期限为3个月 从承付期满日算起 期满时 付款人仍无足够资金支付尚未付清的欠款 银行应于次日通知付款人将有关交易单证在2天内退回银行 付款人逾期未退回单证的 银行自发出通知的第三天起 按照应付的结算金额对其处以每天万分之五但不低于50元的罚款 并暂停其向外办理结算业务 直到退回单证时止 87 三 托收承付结算方式流程图 收款人 付款人 付款人开户行 委托行 委托收款 收妥入帐 通知付款 承付款 寄发单证 往来划款 按合同发货 88 四 收款人开户银行受理托收承付的核算 托收凭证一式五联第一联 汇款单位的回单第二联 贷方凭证第三联 借方凭证第四联 收账通知第五联 付款通知开户银行将托收凭证 发运证件和交易单证审核无误后 托收凭证第一联作回单 第二联用来登记 发出托收结算凭证登记薄 第三 四 五联连同所附单证一并寄交付款人开户行 89 凭证格式 4收款通知收款人开户行在款项收妥后给收款人的收款通知 5付款通知付款人开户行给付款人按期付款的通知 3付款凭证付款人开户行作付出传票 2收款凭证收款人开户行作收入传票 1受理回单收款人开户行给收款人的受理回单 90 91 92 93 94 95 五 付款人开户通知承付的处理方法付款人开户行收到托收承付凭证和所附单证 应在两天内审查相关内容 审查无误后 三 四两联自行保管 第五联作付款通知给付款人 承付货款分为验单付款和验货付款两种 验单付款的承付期为3天 从付款人开户银行发出承付通知的次日算起 验货付款的承付期为10天 从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起 96 六 付款人开户行划款的处理方法承付期满次日上午 付款人开户行主动将托收款项从付款人账户付出 划往收款人开户行 以第三联托收凭证代借方传票办理转账 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 付款人户贷 联行科目 办理转账后 应将第四联凭证随同联行贷方报单寄收款人开户行 97 七 收款人开户行收账的处理方法收款人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单及所附的第四联凭证后 先同留存的第二联托收凭证核对相符 然后办理转账 会计分录为 借 联行科目贷 吸收存款 活期存款 收款人户 销记 发出托收结算凭证登记簿 并将第四联托收凭证代收账通知交收款人 至此 全额解付的托收承付结算业务处理完毕 98 八 逾期付款的处理方法付款人在承付期满日银行营业终了时 如无足够资金支付 其不足部分即为逾期未付款项 按逾期付款处理 1 逾期天数及赔偿金逾期天数应从承付期满日算起 赔偿金为每天按逾期付款金额的万分之五计 赔偿金的扣付列为企业销售收入扣款顺序的首位 并排列在工资之前 并对该账户采取 只收不付 的控制方法 待一次扣足赔偿金后 才准予办理其他款项的支付 因此产生的经济后果由付款人自行负责 99 2 付款人开户银行对付款人逾期未能付款的情况 应当及时通知收款人开户银行 由其转告收款人 3 付款人开户银行要随时掌握付款人账户逾期未付时的资金情况 4 付款人开户银行对不执行合同规定 三次拖欠货款的付款人 应当通知收款人开户行转告收款人 停止对该付款人办理托收 5 付款人开户银行对逾期未付的托收凭证 负责进行扣款的期限为3个月 100 九 拒绝付款的处理方法P124 125 1 7 十 重办托收的处理方法收款人对被无理拒付的托收款项 在收到退回的结算凭证及所附单证后 如需委托银行重办托收 应填写 重办托收理由书 经开户行审查 确属无理拒付 可予重办托收 101 付款人 收款人 收款人开户行 付款人开户行 1 收款人向付款人提供商品 劳务等 2 办理托收 3 收款人开户银行受理后 退回托收凭证回单给收款人留用 4 收款人开户银行向付款人开户银行传递托收凭证 5 付款人开户银行通知付款人付款 6 付款人承认付款 7 银行间划转 8 收款开户银行通知收款人款项已收妥入账 102 三 委托收款结算方式的核算 委托收款凭证一式五联第一联 汇款单位的回单第二联 贷方凭证第三联 借方凭证第四联 收账通知第五联 付款通知 103 一 委托收款结算方式的定义委托收款 是收款人向银行提供收款依据 委托银行向付款人收取款项的结算方式 二 委托收款结算方式的基本规定1 在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体工商户的商品交易 劳务款项和其他应收款项的结算 均可使用委托收款结算方式 2 委托收款结算方式在同城和异地均可使用 104 3 委托收款结算方式不受金额起点的限制 4 委托收款结算款项的划回方式有邮寄和电报划回两种 由收款人根据需要选择使用 三 委托收款结算方式流程图可参照托收承付结算流程图 四 委托收款结算方式的核算1 收款人开户银行受理委托收款 2 付款人开户银行通知付款 105 3 付款人开户银行划款付款人接到通知后 应于当日书面通知银行付款 如付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款 银行应于付款人接到通知的次日起第4日上午开始营业时 遇例假日顺延 将款项划给收款人 会计分录为 借 吸收存款 活期存款 付款人户贷 联行科目 或存放中央银行款项 付款人在付款期满时 账户上如果没有足够的资金支付全部款项 银行应索回全部单证 并填写付款人未付款通知书 连同第四联委托收款凭证一并退回收款人开户银行 付款人开户银行不负责审查拒付理由 对部分支付的款项按全额划款的手续处理 106 4 收款人开户银行收账收款人开户银行收到划款的凭证或电报 将原留存保管的委托收款凭证抽出进行核对 无误后办理转账 手续与托收承付基本相同 会计分录为 借 联行科目 存放中央银行款项 贷 吸收存款 活期存款 收款人户 对于无款支付和拒付的情况 收款人开户银行应将未付款通知书 拒付理由书及债务证明转交收款人 107 委托收款与托收承付结算方式的主要区别 1 委托收款适用范围广泛很多 无论同城 还是异地 均可使用 且不受金额起点限制 凡在银行或其他金融机构开立账户的单位 各种款项结算都可采用 而托收承付如前所述只适用于异地企业之间有协议的商品交易 且有金额起点 为1万 2 在两种结算方式中 银行的作用也不一样 采用委托收款方式 银行只起结算中介作用 付款方无款支付 只要退回单证就行 拒付 银行不审查理由 而采用托收承付 银行还行使行政仲裁职能 要审查拒付方的拒付理由 108 第四节信用卡业务的核算 一 信用卡的概念和基本功能信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费 向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 信用卡广泛运用于支付与结算 具有 电子货币 功能 109 二 信用卡结算的基本规定1 商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡 2 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡 凡