教学单元2--复式记账PPT课件.ppt

会计语言 企业经济活动 会计要素 会计账簿 会计凭证 会计报表 案例导入 王宏 赵飞共同投资600000元成立宏飞广告公司 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付 生产车间领用材料6000元 投入生产 收到购货单位所欠货款5000元 存入银行 用银行存款偿付前欠供料单位货款2000元 从银行提取现金2000元备用 企业按规定计算应付给投资者的利润50000元 用现金支付职工张华报销差旅费600元 以银行存款购一台设备 价值50000元 用银行存款20000元 偿还银行短期借款 提问 你能用会计要素描述这些经济业务吗 教学单元二复式记账 案例导入 王宏 赵飞共同投资600000元成立宏飞广告公司 资产 所有者权益 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付 资产 负债 生产车间领用材料6000元 投入生产 费用 资产 收到购货单位所欠货款5000元 存入银行 资产 资产 用银行存款偿付前欠供料单位货款2000元 资产 负债 从银行提取现金2000元备用 资产 资产 企业按规定计算应付给投资者的利润50000元 负债 所有者权益 用现金支付职工张华报销差旅费600元 资产 费用 以银行存款购一台设备 价值50000元 资产 资产 用银行存款20000元 偿还银行短期借款 资产 负债 提问 你能用会计要素描述这些经济业务吗 教学单元二复式记账 经济业务 会计要素 会计科目 教学单元二复式记账 会计要素是对会计对象所进行的基本分类 而对每一个会计要素的具体变化又如何用明确的概念进行描述 并界定各具体要素类别的核算内容呢 会计核算方法体系 企业经济活动 登记会计账簿 填制会计凭证 编制会计报表 设置会计科目和账户 运用复式记账法 财产清查 成本计算 知识目标1 了解会计科目的设置及分类 熟悉会计账户基本结构的各项构成要素 2 熟悉会计账户的用途和结构 掌握会计账户余额的计算原理 3 了解会计记账方法 掌握借贷记账法的记账原理和记账规则 熟识试算平衡方法及其理论依据 能力目标1 能够理解会计科目的内容和级别 明确会计科目与会计账户的区别和联系 2 能够根据借贷记账法各类账户属性 正确计算各类账户的余额 3 能够根据借贷记账法记账规则 正确编制会计分录 正确运用会计等式进行试算平衡 教学单元二复式记账 二 会计账户 一 会计科目 三 复式记账 教学单元二复式记账 一 会计科目 1 会计科目的设置必须考虑会计信息使用者的需要 2 会计科目的设置必须全面 完整 系统地反映会计对象的内容 3 会计科目的设置要统一性与灵活性结合 教学单元二复式记账 2006年财政部颁布的 企业会计准则应用指南 中 规定了 企业常用会计科目表 1 概念 指对会计要素所反映的经济业务内容和性质进行科学分类而形成的项目 设置会计科目为组织会计核算工作提供了概念依据 为复式记账 填制凭证 登记账簿奠定了基础 2 会计科目分类 会计科目按经济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 会计科目 资产 负债 所有者权益 利润 费用 收入 会计要素 教学单元二复式记账 共同类 企业衍生金融工具业务 套期业务中形成的资产或负债 衍生工具 套期工具 等科目 2 按提供信息的详细程度分类 会计科目 总分类科目 明细分类科目 教学单元二复式记账 教学单元二复式记账 王宏 赵飞共同投资600000元成立宏飞广告公司业务一 资产中的 固定资产 增加 所有者权益中的 实收资本 增加 企业购入价值50000元材料一批 材料已验收入库 货款未付业务二 资产中的 原材料 增加 负债中的 应付账款 增加 销售商品一批取得货款10000元 货款已存入银行业务三 资产中的 银行存款 增加 损益中的 主营业务收入 增加 经济业务举例 教学单元二复式记账 涉及哪些会计科目 增减变动情况 收到购货单位所欠货款5000元 存入银行业务四 资产中的 银行存款 增加 资产中的 应收账款 减少 用银行存款偿付前欠供料单位货款2000元业务五 资产中的 银行存款 减少 负债中的 应付账款 减少 从银行提取现金2000元备用业务六 资产中的 库存现金 增加 资产中的 银行存款 减少 企业按规定计算应付给投资者的利润50000元业务七 负债中的 应付利润 增加 所有者权益中 利润分配 增加 教学单元二复式记账 用现金支付职工张华报销差旅费600元业务八 资产中的 库存现金 减少 损益中的 管理费用 增加 以银行存款购一台设备 价值50000元业务九 资产中的 银行存款 减少 资产中的 固定资产 增加 用银行存款20000元 偿还银行短期借款业务十 资产中的 银行存款 减少 负债中的 短期借款 减少 教学单元二复式记账 会计科目 界定了核算的经济业务内容 会计账户 反映各会计要素增减变化的情况 二 会计账户会计账户的分类和会计科目是一致的 教学单元二复式记账 为了对各项经济业务进行序时 连续 系统地记录 在会计科目的基础上 借助于具体的形式和方法 这就是设置会计账户 1 会计账户概念 会计账户是根据会计科目设置的 具有一定的格式和结构 用于序时 连续 系统地分类反映各会计要素增减变动情况及其结果的载体 账户是根据会计科目设置的 账户的名称就是会计科目 两者体现相同的经济内容 为了反映经济业务 必须为每个会计科目开设账户 会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称 而账户不仅如此 还有相应的结构 反映由经济业务引起的会计要素发生的增减变化的情况 是具体实施会计核算的一种核算工具 账户与会计科目的联系与区别 会计账户 实际工作中 对会计科目和账户两个概念并不加以严格区分 相互通用 因为经济业务涉及的会计科目 就是记账时需要登记的相应账户 会计对象 会计要素 会计科目及账户 会计对象按特征分类即为6项会计要素 会计要素进行科学分类分为6大类会计科目及若干明细科目 账户根据会计科目开设习惯上为同义语 三者相互依存 连续划分 越分越细 从而满足了会计进行分类核算 以提供详略不同的各种会计信息的需要 2 账户的结构会计账户的基本结构 账户的全部结构中用来登记增加额 减少额和余额的那部分结构 账户的基本结构 增 减 余的关系 期末余额 期初余额 本期增加 本期期减少9520 10000 20020 20500 库存现金帐户 账户名称 会计科目 2 账户的结构 1 账户的基本结构 简化 左方 右方 T 字账户 丁字账户 2 借贷记账法账户基本结构 借方 贷方 教学单元二复式记账 账户名称 会计科目 借方库存现金贷方 期初余额10000 期末余额9520 1 20000 3 20 T字型账户 教学单元二复式记账 2 500 4 20000 本期发生额20020 本期发生额20500 讨论 某学生学期初有存款1000元 学期期间父母汇款5000元 本学期消费4500元 问 学期末该学生还有多少存款 账户期末余额 期初余额 本期增加数 本期减少数 1000 5000 4500 1500 提问 如何理解 本期 的含义 教学单元二复式记账 借方资产类账户贷方 期初余额 借方发生额合计 本期减少额 本期增加额 期末余额 贷方发生额合计 借方负债类账户贷方 期初余额 借方发生额合计 本期减少额 本期增加额 期末余额 贷方发生额合计 借方所有者权益类账户贷方 资产 负债 所有者权益 资产类账户的结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 贷方发生额合计 负债类账户的结构 所有者权益类账户的结构 教学单元二复式记账 资产 负债 所有者权益 资产类账户借方 登记增加贷方 登记减少余额 一般在借方期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 负债 所有者权益类账户贷方 登记增加借方 登记减少余额 一般在贷方期末余额 期初余额 贷方发生额 借方发生额 各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同 教学单元二复式记账 成本类账户的结构 借方成本类账户贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 贷方发生额合计 借方发生额合计 期末余额 期末余额 期初余额 借方发生额 贷方发生额 教学单元二复式记账 资产 费用 负债 所有者权益 收入 损益类账户的结构 借方收入类账户贷方 借方发生额合计 本期减少额 本期增加额 贷方发生额合计 借方费用类账户贷方 借方发生额合计 本期增加额 本期减少额 贷方发生额合计 借方发生额合计 贷方发生额合计期初余额 0期末余额 0 教学单元二复式记账 资产 费用 负债 所有者权益 收入 不同性质的账户 借 贷 两字所代表的经济内容不同各类账户的期末余额与记录其增加的一方相同可以根据账户的余额所在方向来判断账户的性质 资产 费用 负债 所有者权益 收入 案例 某企业期初余额表如下所示 教学单元二复式记账 某月发生经济业务如下 根据相关经济业务登记 丁 字账 企业接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付 销售商品一批取得货款10000元 货款已存银行 收到购货单位所欠货款5000元 存入银行 用银行存款偿付前欠供料单位货款2000元 从银行提取现金2000元备用 企业按规定计算应付给投资者的利润50000元 用现金支付职工张华报销差旅费600元 以银行存款购一台设备 价值50000元 用银行存款20000元 偿还银行短期借款 教学单元二复式记账 接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元分析 资产中的 固定资产 增加 所有者权益中的 实收资本 增加 借方固定资产贷方 期初余额800000 600000 借方实收资本贷方 期初余额1300000 600000 例 教学单元二复式记账 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付分析 资产中的 原材料 增加 负债中的 应付账款 增加 借方原材料贷方 期初余额650000 500000 借方应付账款贷方 期初余额200000 500000 例 教学单元二复式记账 销售商品一批取得货款10000元 货款已存银行分析 资产中的 银行存款 增加 损益收入中的 主营业务收入 增加 借方银行存款贷方 期初余额350000 10000 借方主营业务收入贷方 10000 例 教学单元二复式记账 借方固定资产贷方 期初余额800000 本期发生额650000 600000 50000 举例 T字型账户 教学单元二复式记账 期末余额1450000 一 会计科目了解会计科目的设置及分类 能够理解会计科目的内容和级别 二 会计账户熟悉会计账户基本结构 明确会计科目与会计账户的区别和联系 熟悉会计账户的用途 掌握会计账户余额的计算原理 课堂小结 寻找复式借贷记账法的发展历史 课后思考 三 复式记账法1 单式记账法 对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法2 复式记账法 指对经济单位发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录的记账方法 复式记账法 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 企业会计准则 基本准则 第十一条规定 企业应当采用借贷记账法记账 教学单元二复式记账 四 借贷记账法1 概念 借贷记账法是以资产 负债 所有者权益之间的平衡关系为理论依据 以 借 和 贷 作为记账符号 用以反映各会计要素增减变动情况的一种复式记账方法 账户 借贷记账法账户基本结构 借方 贷方 教学单元二复式记账 2 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 企业接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元分析 资产中的 固定资产 增加 所有者权益中的 实收资本 增加 借方实收资本贷方 期初余额1300000 600000 借方固定资产贷方 期初余额800000 600000 例 教学单元二复式记账 总结 借贷记帐法就是以借贷为记帐符号 以有借必有贷 借贷必相等作为记帐规则的一种复式记帐法 涉及哪些帐户 帐户类别 记帐方向 金额 归纳小结 经济业务发生后 如何记帐 教学单元二复式记账 会计分录 实际工作 课堂教学 经济业务 原始凭证 会计分录 账户 记账凭证 账簿 过账 教学单元二复式记账 四 借贷记账法运用 1 会计分录 1 账户的对应关系举例 从银行提取现金 银行存款与库存现金账户就存在对应关系 两账户互为对应账户 2 会计分录概念指用来反映每一笔经济业务应借应贷会计账户及其金额的记录 教学单元二复式记账 经济业务的会计分录是会计记账凭证的最主要 也是最重要的内容 会计分录的格式化就是会计记账凭证 3 会计分录书写格式 借 短期借款100000贷 银行存款100000 书写要求 借在上贷在下借与贷错开1 2个字符金额后面不用写单位元 借贷方向 会计科目 金额 教学单元二复式记账 4 会计分录编制步骤 分析经济业务内容 确定所涉及的账户名称 包括总账和明细账名称 根据所涉及账户的性质和结构 结合经济业务内容 确定应该记入的借贷方向 确定应计入账户的金额 以规范格式把会计分录列示出来 最后对会计分录进行检查 一方面检查账户运用是否准确 另一方面检查借贷方金额是否相等 教学单元二复式记账 企业接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元 账户 固定资产 实收资本 固定资产 资产类 增加实收资本 所有者权益类 增加 会计分录 借 固定资产600000贷 实收资本600000 例1 教学单元二复式记账 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付 账户 原材料 应付账款 原材料 资产类 增加应付账款 负债类 增加 会计分录 例2 借 原材料500000贷 应付账款500000 教学单元二复式记账 销售商品一批取得货款10000元 货款已存银行 账户 银行存款 主营业务收入 银行存款 资产类 增加主营业务收入 所有者权益类 增加 会计分录 练习 借 银行存款10000贷 主营业务收入10000 完成案例中4 10项经济业务的会计分录 教学单元二复式记账 例3 某月发生经济业务如下 根据相关经济业务登记 丁 字账 企业接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付 销售商品一批取得货款10000元 货款已存银行 收到购货单位所欠货款5000元 存入银行 用银行存款偿付前欠供料单位货款2000元 从银行提取现金2000元备用 企业按规定计算应付给投资者的利润50000元 用现金支付职工张华报销差旅费600元 以银行存款购一台设备 价值50000元 用银行存款20000元 偿还银行短期借款 教学单元二复式记账 5 会计分录分类 简单分录一借一贷 例1 3 复合分录一借多贷一贷多借多借多贷 以现金2000元和银行存款10000元偿还还欠宝通公司材料款 账户 库存现金 银行存款 应付账款 库存现金 资产类 减少银行存款 资产类 减少应付账款 负债类 减少 会计分录 例 借 应付账款12000贷 库存现金2000银行存款10000 一借多贷 尽量避免多借多贷 教学单元二复式记账 2 过账会计分录都必须按其借记 贷记的会计科目 金额和日期 分别转记到总分类账和明细分类账的有关账户中去 这一工作便是过账 教学单元二复式记账 实际工作 课堂教学 经济业务 原始凭证 会计分录 账户 记账凭证 账簿 过账 教学单元二复式记账 企业接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元分析 资产中的 固定资产 增加 所有者权益中的 实收资本 增加会计分录 过账 借方实收资本贷方 期初余额1300000 600000 借方固定资产贷方 期初余额800000 600000 例 教学单元二复式记账 借 固定资产600000贷 实收资本600000 填制10项经济业务会计账户 T 字账 并计算期末余额 教学单元二复式记账 练习 案例 某企业期初余额表如下所示 教学单元二复式记账 某月发生经济业务如下 根据相关经济业务登记 丁 字账 企业接受国家投入的大型机器设备一台 价值600000元 企业购入材料一批 价值50000元 材料已验收入库 货款未付 销售商品一批取得货款10000元 货款已存银行 收到购货单位所欠货款5000元 存入银行 用银行存款偿付前欠供料单位货款2000元 从银行提取现金2000元备用 企业按规定计算应付给投资者的利润50000元 用现金支付职工张华报销差旅费600元 以银行存款购一台设备 价值50000元 用银行存款20000元 偿还银行短期借款 教学单元二复式记账 总分类账与明细分类账的平行登记 依据相同 方向一致 金额相等 期间相同 教学单元二复式记账 2012年3月2日 企业采购甲材料一批 价值10000元 采购乙材料一批 价值20000元 材料已验收入库 货款已付 借 原材料 甲材料10000 乙材料20000贷 银行存款30000 1 编制会计分录 2 过账 例 教学单元二复式记账 原材料总账 甲材料明细账 乙材料明细账 51000 25000 26000 51000 25000 26000 教学单元二复式记账 总分类账户期初余额 所属明细分类