《期末集中会计核算》PPT课件.ppt

9 1账项调整核算 9 1 1日常账户记录的试算平衡 检查记账正确性 原理 会计等式和记账规则 方法 余额法和发生额平衡法 形式 9 1 2期末账项调整意义按权责发生制要求对 跨期收支 事项进行处理 9 1 3应计账项 1 应计费用 概念 本期已经发生 但尚未支付款项的费用 如应计利息 应计水电费 应计修理费等 这些费用日常核算未予处理 但期末必须查明处理 分录 借 费用贷 应付 9 1 3应计账项 例 10月份利息不应作 应付利息 其中 8 9两月做分录 借 财务费用2500贷 应付利息250010月末做分录 借 短期借款600000应付利息5000财务费用2500贷 银行存款607500 应计费用账户对应关系图 银行存款应付利息财务费用 支付利息1 2月 应计利息1 2月 支付利息3月余 余 余 短期借款还本 余 9 1 3应计账项 2 应计收入 概念 本期已实现 但尚未收到款项的收入 如应计包装物租金收入 应计利息收入等 这些收入日常核算未予处理 但期末必须查明处理 分录 如上述收入借 其它应收款贷 其它业务收入例 按季结息时 1 2月作 借 其它应收款10贷 财务费用 抵消利息支出 103月作 借 银行存款30贷 其它应收款20财务费用10 应计收入 利息 账户对应关系图 财务费用其它应收款银行存款 应计利息 1 2月 收到利息 1 2月 余 收到利息 3月 余 余 9 1 4递延账项 1 预付费用 概念 本期已支付 但本期不受益而是后续会计期间受益因而应归属后续会计期间负担的费用 分录 付款时 借 其他应收款30 受益期3月 贷 银行存款 现金 30本月期末摊销时 借 管理费用10贷 其他应收款10 9 1 4递延账项 2 预收收入 概念 在提供商品或劳务之前收取的款项 分录 收款时 借 银行存款30贷 递延收益30收入实现期期末确认收入时 借 递延收益10贷 其他业务收入10 预付费用账户对应关系图 银行存款其他应收款管理费用 预付 摊销 余 现金 预付余 余 预收收入账户对应关系图 其它收入递延收益银行存款 确认收入 预收款 9 1 5其他账项 1 固定资产折旧 概念 固定资产因使用而减少 转移 的价值 作用 成本要素和固定资产更新准备金 折旧计算方法 使用年限法 9 1 5其他账项 设置账户 累积折旧 备抵账户 借减 报废清理时转入固定资产清理 贷增 随固定资产使用增加的折旧额 即转移成本 回收固定资产价值 余额在贷方 固定资产净值 固定资产借方余额 累计折旧贷方余额 分录借 制造费用 车间厂房 设备折旧费用 管理费用 企业管理机关房屋 设备折旧费用 贷 累计折旧 固定资产折旧账户对应关系图 累计折旧制造费用 管理费用 9 1 5其他账项 2 资产减值准备 意义 贯彻 稳健原则 计提 坏账准备 短期投资跌价准备 存货跌价准备 长期投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 等多项资产减值准备 以增加企业抵御风险的能力 坏账准备 坏账准备是赊销形成的 应收账款 因债务人无法偿还而产生的损失 市场经济下 一定比例的损失 无法避免 9 1 5其他账项 提取坏账准备就是定期 通常年末估计 估计可能发生的坏账损失 并在销货发生的相同期间以费用列账 从而达到尽可能正确计算各会计期间损益的目的 设置账户 坏账准备 备抵账户 借减 发生坏账损失 用以抵消无法应收账款余额 贷增 提取的坏账准备 余在贷方 未用作抵消应收账款的结余额 9 1 5其他账项 分录计提坏账准备 借 资产减值损失贷 坏账准备发生坏账损失 借 坏账准备贷 应收账款收回已转销的坏账损失 借 应收账款 恢复注销 贷 坏账准备 恢复已减少 借 银行存款 收回坏账款 贷 应收账款 冲销收回坏账应收 坏账准备账户对应关系图 应收账款坏账准备资产减值损失 发生坏账 计提 余 银行存款余 收回坏账 余 余 恢复已冲销 9 1 5其他账项 3 应计税金 应计税金内容 企业除应交产品销售收回增值税与材料采购支付增值税差额外 还应在对外运输 转让无形资产 出售不动产时缴纳 营业税 销售特殊商品缴纳 消费税 以及 城市维护建设税 和 教育费附加 设置账户 营业税金及附加 借增 贷减 期末转本年利润 无余额 9 1 5其他账项 分录 例如 某企业期末按规定计算