审计学大学复习题.doc

审计学思考题与习题一.名词解释（该题型在考试中一般为10分.共5题）1审计 2审计程序 3审计业务约定书 4审计风险 5审计证据 6审计工作底稿 7普通过失和重大过失 8审计抽样 9审计计划 10分析性程序 11审计重要性12内部控制13不相容职务14控制测试 15审计报告 二.单项选择题（试题一般为10分共10题）三.多项选择题（试题一般为20分，共10题）四.判断题（试题一般为10分，共有10题）1我国独立审计机构最早出现于宋代。（ ）2我国注册会计师制度恢复于1994年。（ ）3我国政府审计在本单位主要负责人或主管机关的领导下开展工作。（ ）4中国注册会计师鉴证业务包括：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。（ ）5中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ）6注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。（ ）7我国独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性.公允性发表审计意见。（ ）8如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（ ）9权利和义务认定只与资产负债表的组成要素有关。（ ）10审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ）11判断审计证据充分性、适当性应考虑的主要因素就是审计风险和审计项目的重要性。（ ）12就审计证据的可靠性而言，被审计单位的销货合同比购货合同更可靠。（ ）13审计工作底稿按内容和使用期限可以分为综合类和业务类工作底稿。（ ）14审计工作底稿按性质和作用可以分为当期和永久工作底稿。（ ）15当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用的审计档案。（ ） 16审计的一般方法是用于审计取证的方法。（ ）17常用的属性抽样方法就是平均值估计。（ ）18属性抽样主要用于实质性测试。（ ）19审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。（ ）20所谓重要性是会计报表错报或漏报的严重程度，它在特定环境下可能影响报表使用者的判断或决策。（ ）21审计重要性和审计风险之间呈反向关系。（ ） 22被审计单位属于劳动密集型企业时，不应将营业收入和净利润作为重要性水平的判断基础。（ ）23在审计风险要素中，审计人员对检查风险无能为力。（ ）24不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。（ ）25每个审计项目中，对内部控制制度的控制测试都是必须的。（ ）26了解内部控制的方法包括询问.观察.检查和穿行测试。（ ） 27当销售商品的成本不能可靠计量时，相关的收入不能确认。（ ）28注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。( )29存货计价测试样本选择一般采用分层抽样法。（ ）30应付款账通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。（ ）31自建固定资产达到预定可使用状态，应估价入账，按规定计提折旧。（ ）32审计人员在企业管理人员盘点之后，应进行复查抽点。抽点的样本一般不得低于存货总量的10%。（ ）33长期股权投资的核算方法有成本法和权益法。（ ）34按照现金管理制度规定，任何单位一律不得坐支现金。（ ）35注册会计师的审计报告按性质可以分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。（ ） 36注册会计师审计报告的日期应当是会计师事务所签发审计报告的日期。（ ）37注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不应以无法表示意见的审计报告代替。（ ）38.当存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项，且不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。（ ）39.审计人员明知应出具否定意见审计报告时，可以以无法表示意见的审计报告代替，这样更加具有人性化。（ ）40注册会计师出具管理建议书不是一种法定业务，不具有相应的法定责任。（ ）五.简答题（试题中一般为15分，共3题）1简述会计责任和审计责任的内容。2简述重要性与审计证据.审计风险的关系。3简述控制测试程序的应用条件。4简述肯定式和否定式函证的涵义和适用范围。5简述无保留意见审计报告的条件。六.综合分析题（试题一般为25分，共2题）1ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2005年度会计报表审计业务，并于2005年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。（4）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。（5）前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再 提请v公司与前任注册会计师联系。（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。2. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 项目名称金 额资产总计180000股东权益合计 88000主营业务收入 240000利润总额 36000净利润 24120要求：（1）如果以资产总额.净资产（股东权益）.主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额.净资产.主营业务收入和 净利润的固定百分比数值分别为0.5%.1%.0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2005年度会计报表层次的重要性水平 （请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。3ABC会计师事务所接受委托，承办Y公司内部控制评审业务。假定存在以下情况：（1）为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分组管理办法；单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上.50万元以下的，由财务总监审核；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。（2）为统财务管理.提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全.有效，会计及相关信息的真实.合法.完整，资产的安全.完整，经营绩效以及经营合规性进行检查.监督和评价。（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离.制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。（5）为加强在建工程项目的管理，要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。要求：假定Y公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Y公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。4标准软件公司2008年度未审计利润表及2007年度已经审计利润表如下：（单位：千元）项 目2008年度（未审计数）2007年度（审定数）一、 主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加 104300918455605890053599350二.主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用11895402800238018049515616103260150三.营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入 减：营业外支出65750980100260（13）150300四.利润总额减：所得税（33%）7395800（163）五.净利润6595（163）经过初步了解，该公司2008年度的经营形势.管理及经营机构与2007年度比较未发生重大变化，也未发生重大重组行为。要求：CPA在进行审计计划时为确定重点审计领域，准备实施分析性复核程序。请对以上利润表资料进行分析性复核后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。5开富公司于2008年10月委托立新会计师事务所审计公司2007年度会计报表。注册会计师邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算前先实施某些审计程序，包括对截至2007年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6户顾客提出了以下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠金额10000元已于2007年11月20日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5）本公司于10月预付货款3500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元。（6）所购货物从未收到。要求：针对顾客复函中提出的这些意见，注册会计师应该采取何种步骤进行处理？6.A股份公司98年1月对B企业投资200万，占B企业有表决权资本的10%，采用成本法核算。98年2月B企业分给A公司现金股利10万元，A公司计入投资收益。99年1月A公司对B企业追加投资610万元，追加后占B企业有表决权资本的40%；99年B企业净利润100万元；2000年2月B企业分配现金股利60万元；2000年B企业净亏损200万元；2001年6月30日A公司收回该项投资，收到现款700万元。A公司账面上反映的该项投资的累计投资收益为-54万元。要求：审查确定A公司账务处理和累计投资收益数额是否正确；如有错误，请作出审计调整。7 ABC会计师事务所接受委托，承办Y公司内部控制评审业务。假定该公司货币资金业务存在以下情况：（1）由出纳员对付款凭证进行审核后签发支票或支付现金。（2）月末，由出纳人员编制银行存款余额调节表。（3）公司与关联企业之间经总经理批准可直接出借现金。（4）出纳员不得兼管债权.债务.费用和销售.账簿的登记工作。（5）业务部门收取的现金应及时上交财务部门。确因工作急需的经部门负责人批准可以直接支付现金。（6）货币资金收支业务发生以后必须在当月入.账。要求：假定Y公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出Y公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。8中华会计师事务所于2006年2月10日完成对ABC股份有限公司2005年度财务会计报告的审计工作。A注册会计师作为审计项目负责人，在审计时分别遇到以下情况：（1）公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2005年12月31日，公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。（2）公司于2004年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2005年11月向法院提起诉讼，要求公司承担连带清偿责任。2005年12月31日，公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。（3）公司对2005年度应调整的应收账款800万元作了调整，但对CPA提出的应予调整的其他应收款5万元拒绝调整（重要性水平为资产总额的1%）。要求：（1）分析上述情况对审计报告的影响。（2）根据第二种情况，编写一份审计报告。9公正会计师事务所2006年3月15日完成对XYZ股份有限公司2005年度财务会计报告审计工作。B注册会计师作为审计项目负责人，在审计时分别遇到以下情况：（1）XYZ公司在2005年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占XYZ公司当年销售.购货的比例为30和40，XYZ公司巳在会计报表附注中进行了适当披露。（2）XYZ公司于2005年11月20日发现，2004年漏记固定资产折旧费用200万元。XYZ公司在编制2005年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。（3）XYZ公司作为一桩商标侵权案的被告，2005年末公司法律顾问及相关人员均确认该案败诉的可能性超