2010后续教育试题.doc

一单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内每小题1分，共18分）1、下列各项中，正确的是（）。A.或有负债只能是潜在义务B.或有事项必然形成或有负债 C.或有事项的结果可能会产生预计负债、或有负债或者或有资产D.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产，应确认资产【答案】C【解析】选项A，或有负债也可以形成现时义务；选项B，或有事项还可能形成或有资产、预计负债；选项D，或有资产不能确认为资产。2、甲公司于2008年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权,要求甲公司赔偿100万元。甲公司根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为60万元至80万元之间，并承担诉讼费用3万元。为此，甲公司应在年末应确认的预计负债是（）万元。A.60 B.70 C.80 D.73【答案】D【解析】应确认的预计负债（6080）/2373（万元）3、A公司从乙银行取得贷款900万元，甲公司为其担保本息和罚息70%，A公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元，并支付罚息97.5万元，承担诉讼费用15万元，会计期末该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且A公司无偿还能力，期末甲公司应确认的预计负债是（）万元。A.900 B.1 158.75 C.803.25 D.811.13【答案】C【解析】甲公司的预计负债就是其承担的担保责任，即贷款本息和罚息的70%。所以，应该确认的预计负债（1 05097.5）70%803.25（万元）。4、2008年度第一季度甲公司首次开始生产并销售A产品的企业，销售收入为36 000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本季度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。据此，2008年第一季度末，甲公司应在资产负债表中确认的负债金额为（）万元。A.90 B.45 C.54 D.36【答案】A【解析】确认的负债金额36 000（1%l5%2%5%）90（万元）5、A公司为电冰箱生产和销售企业。2008年第一季度、第二季度分别销售电冰箱5 000台、8 000台，每台售价为0.4万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺：电冰箱售出后3年内如出现非意外事件造成的电冰箱故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的2%3%之间。假定A公司2008年第一、二个季度实际发生的维修费分别为20万元、60万元；同时，假定2008年“预计负债产品质量保证”科目年初余额为100万元。2008年有关“预计负债产品质量保证”不正确的会计处理是（）。A.第一季度实际发生的维修费20万元应冲减“预计负债产品质量保证” B.第一季度末，“预计负债产品质量保证”科目余额为130万元C.第二季度末应确认的产品质量保证金额为80万元D.第二季度末，“预计负债产品质量保证”科目余额为80万元【答案】D【解析】第一季度末，“预计负债产品质量保证”科目余额为1002050130（万元）。第二季度末应确认的产品质量保证金额8 0000.4（2%3%）280（万元），第二季度末，“预计负债产品质量保证”科目余额为1306080150（万元）。6、甲公司于2009年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权,要求甲公司赔偿100万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿，企业在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80%以上，最有可能发生的赔偿金额为60万元至80万元之间，并承担诉讼费用3万元。从第三方丙公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的补偿金额为40万元。甲公司2009年正确的会计处理方法有（）。A.确认管理费用3O万元B.确认营业外支出3万元C.确认其他应收款33万元D.确认预计负债73万元【答疑编号921130201】【答案】D【解析】应确认的预计负债（6080）/2373（万元）借：管理费用 3 营业外支出30其他应收款40贷：预计负债737、2008年11月，甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2008年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，甲公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿2 000万元的可能性为70%，预计赔偿1 900万元的可能性为50%，预计赔偿1800万元的可能性为40%。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2008年利润总额的影响金额为（）万元。A.1 800 B.1 400 C.1 940 D.2 000【答案】D【解析】该事项对甲公司2008年利润总额的影响金额根据题目条件，企业很可能赔偿的金额为2 000万元，因此为2 000万元。8、2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（）万元。 A.0 B.120 C.240 D.360 【答案】D【解析】2009年确认预计负债的分录为：借：营业外支出（1203）360贷：预计负债3602009年末支付租金时：借：预计负债120贷：银行存款120该事项对甲公司2009年度利润总额的影响1203360（万元） 9、乙企业为一家储备粮企业，2008年实际粮食储备量10 000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给予每斤0.039元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。乙企业的2008年1月初收到财政拨付的补贴款，则2008年1月确认的营业外收入为（）万元。A.390B.130 C.260D.0【答案】B借：银行存款或其他应收款390（10 0000.039）贷：递延收益390借：递延收益l30（3903）贷：营业外收入130 10、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【答案】B【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。11、甲企业生产一种产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税税额返还70%。2008年1月，该企业实际缴纳增值税税额100万元。2008年2月，该企业实际收到返还的增值税税额70万元。甲企业实际收到返还的增值税税额，正确的会计处理是（）。A.贷记“营业外收入” 70万元B.贷记“递延收益”70万元C.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”70万元D.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”70万元【答案】A【解析】借：银行存款70贷：营业外收入7012、2008年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2008年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2008年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2008年12月1日，办理工程竣工结算；2008年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2008年11月12日 B.2008年11月28日C.2008年12月1日 D.2008年12月12日【答案】A【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。13、下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由生产总量法改为年限平均法B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算【答案】A【解析】选项A属于会计估计变更,选项BC属于政策变更。14、.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 参考答案：B 答案解析：这里教材中的原话，这个不用多说了，应该会的。15、A企业于2006年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代较快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。假定所得税税率为25%。则2008年末“递延所得税负债”余额为（）万元。A.550B.480 C.70 D.17.5【答案】D【解析】2008年12月31日，该项固定资产的账面价值750-752=600（万元），该账面价值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。账面价值=750-752-50=550（万元）计税基础=750-75020%-60020%=480（万元）应纳税暂时性差异70（万元）（将于未来期间计入企业的应纳税所得额。）2008年末“递延所得税负债”余额7025%17.5（万元）注：固定资产的账面净值固定资产原价累计折旧额固定资产的账面价值固定资产原价累计折旧额固定资产减值准备16、A公司2008年购入原材料成本为5 000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2008年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4 000万元。假定该原材料在2008年的期初余额为零。适用的所得税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1 000万元。2008年有关所得税不正确的会计处理是（）。A.可抵扣暂时性差异为1 000万元B.2008年末“递延所得税资产”余额为250万元C.2008年 “递延所得税资产”发生额为250万元D.2008年应交所得税为250万元【答案】D该项原材料因期末可变现净值低于成本，应计提的存货跌价准备=5 000-4 000=1 000万元。账面价值4 000（万元）计税基础5 000（万元）可抵扣暂时性差异1 000（万元）2008年末“递延所得税资产”余额1 00025%250（万元）2008年末“递延所得税资产”发生额250（万元）2008年应交所得税（1 0001 000）25%500（万元）2008年所得税费用500250250（万元）借：所得税费用250递延所得税资产250贷：应交税费应交所得税50017、甲公司2008年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除, 甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（）。A.0B.250C.275D.25【答案】A【解析】2008年会计处理借：营业外支出100贷：预计负债100负债账面价值100（万元）负债计税基础=100-0=100（万元）无暂时性差异借：所得税费用 275（1 000100）25%贷：应交税费应交所得税27518、甲公司2008年12月计入成本费用的职工薪酬总额为400万元，至2008年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的400万元薪酬支出中，可予税前扣除的金额为300万元。甲公司所得税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（）。A.0B.250C.275D.25【答案】A【解析】负债账面价值400 （万元）负债计税基础= 400-0=400（万元）不形成暂时性差异。借：所得税费用 275（1 000100）25%贷：应交税费应交所得税275二多项选择题（在下列每小题的备选答案中选出二个或二个以上正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内，每小题2分，共20分）1、A公司下列各项中，属于或有事项的有（）。A.A公司为其子公司的贷款提供担保B.A企业以财产作抵押向银行借款C.A公司起诉其他公司D.A公司被其他公司起诉E.A公司代被担保企业清偿债务【答案】ACD2、下列有关或有事项的表述中，不正确的有（）。A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项E.对于未决诉讼，企业被提起诉讼的，才能作为或有事项【答案】ABDE【解析】选项A，或有事项可能形成或有资产，不一定就是或有负债；选项B，或有负债和或有资产都是不能确认的；选项D，有利事项也可以作为或有事项；选项E，企业提起诉讼的，也是或有事项。注意：有时企业没有被提起诉讼，也可能形成或有事项，比如担保事项。3、在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A.购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化B.为购建固定资产借款资本化的利息金额，不应超过当期专门借款实际发生的利息C.为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本D.购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间未超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本E.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化【答案】ABCD企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化 4、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（）。A.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建造工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品E.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成 【答案】ABCDE5、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法【答案】CD 【解析】选项ABE属于会计估计变更。6、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值【答案】BD【解析】A选项如果属于首次执行新会计准则，属于政策变更。选项C、E属于政策变更。7、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（ ） A.筹建期间的借款利息计入管理费用 B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用 D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 参考答案：ACD 8、乙企业于2008年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为l 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2008年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。适用的所得税率为25%，2008年12月31日税前会计利润为1 000万元，甲公司2008年末正确的会计处理有（）。A.计税基础为1 350万元B.2008年末“递延所得税负债”余额37.5万元C.2008年末“递延所得税负债”发生额37.5万元D.2008年应交所得税为212.5万元E.2008年所得税费用250万元【答案】ABCDE【解析】账面价值1 500（万元）计税基础l 500-1501 350（万元）应纳税暂时性差异150（万元）2008年末“递延所得税负债”余额15025%37.5（万元）2008年应交所得税（1 000150）25%212.5（万元）2008年所得税费用212.537.5250（万元）9、为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据（ ）等有关规定，制定本制度。A.中华人民共和国会计法B.中华人民共和国工会法C.中华人民共和国公司法D.企业会计准则E.企业会计制度答案：AB10、工会会计要素包括：（ ）A.资产 B.负债 C.净资产 D.收入E.支出答案：ABCDE三、简答题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1、简述新工会会计制度工会会计报表的主要内容。答案：（1）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。（2）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。（3）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。2、简述所得税会计的核算过程答案：采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程：（1）确定产生暂时性差异的项目（2）确定资产或负债的账面价值及计税基础（3）计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末金额（4）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额“递延所得税负债”科目的期末余额应纳税暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率“递延所得税资产”科目的期末余额可抵扣暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率（5）计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额“递延所得税负债”科目发生额期末余额期初余额“递延所得税资产”科目发生额期末余额期初余额（6）所得税费用（或收益）当期所得税费用递延所得税费用（递延所得税收益）四、计算分析题（本类题共3小题，每小题14分，共42分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1、甲公司为工业制造业企业，系一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2009年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2009年1月未交货，延迟交货的商品价格每件降为15万元，同时规定如果至2009年2月仍未交货的部分，每件支付违约金2万元。至2008年12月31日已经生产900件产品并验收入库，实际单位成本每件为16.5万元，其余100件尚未投入生产。2008年12月31日由于甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预计其余100件在2009年2月交货。2009年1月向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2009年2月其余100件投入生产并于当月末完工并入库，实际单位成本每件为16.5万元，2009年2月将100件销售给乙公司，货款已经收到。要求：编制甲公司的相关会计分录。【答案】（1）编制2008年12月31日产品完工验收入库的会计分录借：库存商品（90016.5） 14 850贷：生产成本14 850（2）编制2008年12月31日亏损合同产生的预计负债预计执行合同损失（16.515）100 150（万元） 不执行合同违约金损失2100200（万元）借：营业外支出150 贷：预计负债150 （3）编制2009年1月销售商品的会计分录借：银行存款31 590贷：主营业务收入（90030）27 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 590 借：主营业务成本14 850贷：库存商品14 850（4）编制2009年2月产品完工验收入库的会计分录借：库存商品（10016.5）1 650贷：生产成本1 650借：预计负债150 贷：库存商品150 （5）编制2009年2月销售商品的会计分录借：银行存款1 755贷：主营业务收入（10015）1 500应交税费应交增值税（销项税额） 255 借：主营业务成本（1 650150） 1 500贷：库存商品 1 5002、AS公司于2008年1月1日动工兴建一幢办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2009年6月30日完工，达到预定可使用状态。资料如下：（1）建造工程资产支出如下：2008年1月1日，支出4 500万元；2008年7月1日，支出7 500万元，累计支出12 000万元；2009年1月1日，支出3 500万元，累计支出15 500万元。（2）专门借款如下：公司为建造办公楼于2008年1月1日取得专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（3）一般借款如下：办公楼的建造还占用两笔一般借款：2006年12月1日取得长期借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6%；2006年1月1日，发行公司债券4 000万元，期限为5年，年利率为7%，按年支付利息。闲置专门借款资金存入银行，月存款利率为0.5%。假定全年按360天计算。 【答案】【注：专门借款6 000万元】支出累计支出存款利息占用了一般借款2008年1月1日4500450015000.5%6=452008年7月1日75001200060002009年1月1日35003500（1）计算2008年专门借款利息资本化金额 应付利息6 0005%300（万元）存款利息收入1 5000.5%645（万元）资本化金额30045255（万元）（2）计算2008年一般借款利息资本化金额 占用了一般借款资金的资产支出加权平均数6 000180/3603 000（万元）资本化率（年）（6 0006%4 0007%）（6 0004 000）6.4%资本化金额3 0006.4%192（万元）应付利息6 0006%4 0007%640（万元）费用化金额640-192448（万元）（3）计算2008年借款利息资本化金额和费用化金额的合计并编制有关会计分录。利息资本化金额255192447（万元）利息费用化金额0448448（万元）借：在建工程447财务费用4