审计抽样工作底稿讲解.ppt

审计抽样工作底稿讲解主讲人 韩晓梅 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 主讲人简介韩晓梅南京理工大学经济管理学院副教授 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 目录 一 在控制测试中运用审计抽样二 在细节测试中运用审计抽样 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 一 在控制测试中运用审计抽样 1 在控制测试中运用统计抽样2 在控制测试中运用非统计抽样 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 控制测试中的审计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次1 控制测试中的审计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次2 控制测试中的审计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次3 控制测试中的审计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次4 控制风险水平可容忍偏差率 低3 7中6 12高11 20最高不进行控制测试 可容忍偏差率 使用公式确定样本规模 信赖过度风险10 括号内是可接受的偏差数 使用表格确定样本规模 测试人工控制时 建议注册会计师至少测试下列数量的样本 根据经验等确定样本规模 控制测试中的审计抽样 选取样本并实施审计程序 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次1 控制测试中的审计抽样 选取样本并实施审计程序 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次2 控制测试主要使用以下四种技术 将它们结合使用比单使用其中一种更有效果 测试控制运行的有效性时 要将其他审计程序和询问结合使用 询问 观察 检查证据 重新执行 控制测试中的审计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次1 控制测试中的审计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次2 使用公式确定总体偏差率上限 总体偏差率上限 风险系数 样本量 信赖过度风险为10 时的偏差率上限 使用样本结果评价表 控制测试中的审计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次3 二 在细节测试中运用审计抽样 1 在细节测试中运用统计抽样2 在细节测试中运用非统计抽样 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次1 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次2 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次3 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次4 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次5 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次6 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次7 细节测试中的统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次8 传统变量抽样中的样本规模 n 初始样本规模 预先估计的标准差 可接受的误受风险的置信系数 见表1 可接受的误拒风险的置信系数 见表1 N 总体容量TM 总体可容忍错报 重要性 估计的总体错报点估计值 表1置信度 可接受的误受风险 可接受的误拒风险的置信系数 PPS抽样中的样本规模 样本规模 总体账面金额 选样间距1 预计没有错报时 样本规模 总体账面金额 可容忍错报 风险系数 风险系数 可容忍错报率风险系数亦称 可靠性系数 高估错报的可靠性系数 附录C 2 预计存在错报时 样本规模 总体账面金额 可容忍错报 预计错报 扩张系数 风险系数 总体账面金额 风险系数 可容忍错报 预计错报 扩张系数 预计错报的扩张系数 信赖过度风险10 括号内是可接受的偏差数 使用表格确定样本规模 预计总体可容忍偏差率偏差率2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 0 00 149 0 99 0 74 0 59 0 49 0 42 0 36 0 32 0 29 0 19 0 14 0 0 25236 1 157 1 117 1 93 1 78 1 66 1 58 1 51 1 46 1 30 1 22 1 0 50 157 1 117 1 93 1 78 1 66 1 58 1 51 1 46 1 30 1 22 1 0 75 208 2 117 1 93 1 78 1 66 1 58 1 51 1 46 1 30 1 22 1 1 00 156 2 93 1 78 1 66 1 58 1 51 1 46 1 30 1 22 1 1 25 156 2 124 2 78 1 66 1 58 1 51 1 46 1 30 1 22 1 1 50 192 3 124 2 103 2 66 1 58 1 51 1 46 1 30 1 22 1 1 75 227 4 153 3 103 2 88 2 77 2 51 1 46 1 30 1 22 1 2 00 181 4 127 3 88 2 77 2 68 2 46 1 30 1 22 1 2 25 208 5 127 3 88 2 77 2 68 2 61 2 30 1 22 1 2 50 150 4 109 3 77 2 68 2 61 2 30 1 22 1 2 75 173 5 109 3 95 3 68 2 61 2 30 1 22 1 3 00 195 6 129 4 95 3 84 3 61 2 30 1 22 1 3 25 148 5 112 4 84 3 61 2 30 1 22 1 3 50 167 6 112 4 84 3 76 3 40 2 22 1 3 75 185 7 129 5 100 4 76 3 40 2 22 1 4 00 146 6 100 4 89 4 40 2 22 1 5 00 158 8 116 6 40 2 30 2 6 00 179 11 50 3 30 2 7 00 68 5 37 3 样本规模太大 以至对大部分多数审计而言不符合成本效益原则 注 本表假设总体为大总体容量很大 信赖过度风险为5 细节测试中的非统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次8 本表适用于200及以上的总体 对规模在200以下的总体 可适当降低 细节测试中的非统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次8 细节测试中的非统计抽样 样本设计 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次8 可容忍错报占总体的百分比 50301086543210 5可接受预计错报占误受可容忍错报样本规模风险的百分比5 0 610303850607510015030060010 812374661739112118236472720 10164658779211515423046092030 12206075100120150200300600120040 162781101135162202269404807161450 23391161441922312883845761152230410 0 5823293946587711523046020 712344357688511316933867530 9154454728710814421643186240 1219577295114143190285570114050 162780100133160200266399798159630 0 341215202430406012024020 461620273240548016031940 5824304048608011923947660 9144353718510614221242484850 0 237912141823356913820 2391115182229448717340 341215202329395811523060 4618222935435886173345 假设已根据预计错报额对可容忍错报进行调整 细节测试中的统计抽样 选取样本并实施审计程序 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次1 细节测试中的统计抽样 选取样本并实施审计程序 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次2 细节测试中的统计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次1 细节测试中的统计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次2 细节测试中的统计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次3 1 推断错报总额 大于或等于选样间距的逻辑单元的实际错报 小于选样间距的逻辑单元的推断错报 2 小于选样间距的逻辑单元的推断错报 错报比例 选样间距 3 错报比例 错报 账面金额其中 错报 账面金额 审定余额 4 中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班 PPS抽样中错报总额的计算 细节测试中的统计抽样 评价样本结果 客户名称 编制人日期索引号年度或截止日 复核人日期页次4 传统变量抽样中推断总体错报 1 抽样风险允许限度 2 总体错报界限 推断的总体错报 抽样风险允许限度 PPS抽样中推断总体错报 a 抽样风险允许限度 基本抽样风险允许限度 附加抽样风险允许限度 b 基本抽样风险允许限度 选样间距 错报为0时的风险系数 c