2019最新企业所得税费用扣除说明一览表.doc

最新企业所得税费用扣除说明一览表费用类别扣除标准 /限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）职工工资据实任职或受雇，合理加计 100%扣除支付残疾人员的工资职工福利费14%工资薪金总额职工教育经费8%工资薪金总额（新政策）全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额业务招待费MIN（ 60%，5）发生额的 60%,营业收入的 5；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转广告费和业务宣传费30%当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业不得扣除烟草企业的烟草广告费捐赠支出12%年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润0不能算限额据实（非关联企业向非金融向金融借款金融企业借款）同期同类范围内可扣非金融向非金融， 不超过同期同类计算数额， 并提供“金（非关联企业间借融企业的同期同类贷款利率情况说明”款）利息支出（向企业借权益性投资5倍或 2款）金融企业债权性投资不超过权益性投资的5 倍内，其他业倍内可扣（关联企业2 倍内借款）据实扣（关联企业付提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不给境内关联方的利高于境内关联方息）同期同类范围内可扣同期同类可扣并签订借款合同（无关联关系）利息支出（向自然人借权益性投资5倍或 2倍内可扣（有关联关款）系自然人）据实扣（有关联关系能证明关联交易符合独立交易原则自然人）利息支出 ( 规定期限内部分不得扣除不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴未缴足应缴资本额的）足注册资本额该期间借款额非银行企业内营业机不得扣除构间支付利息1住房公积金据实规定范围内罚款、罚金和被没收财不得扣除物损失税收滞纳金不得扣除赞助支出不得扣除各类基本社会保障性缴款据实规定范围内补充养老保险5%工资总额补充医疗保险5%工资总额与取得收入无关支出不得扣除不征税收入用于支出不得扣除所形成费用环境保护专项资金据实按规提取，改变用途的不得扣除财产保险据实特殊工种职工的人身可以扣除安全险其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外租入固定资产的租赁按租赁期均匀扣除经营租赁租入费分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧劳动保护支出据实合理企业间支付的管理费 （如上不得扣除缴总机构管理费）企业内营业机构间支不得扣除付的租金企业内营业机构间支不得扣除付的特许权使用费向投资者支付的股息、不得扣除红利等权益性投资收益未经核定准备金不得扣除固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类 3 年不低于 10 年分摊一般无形资产法律或合同约定年限投资或受让的无形资产无形资产摊销分摊不可扣除自创商誉不可扣除与经营活动无关的无形资产长期待摊费用限额内可扣1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊22、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3 年开办费可以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销低值易耗品摊销据实审计及公证费据实研究开发费用加计扣除 75%从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣税金可以扣除所得税和增值税（有条件）不得扣除所得税税款不得扣除不允许税前扣除购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算固定资产的折旧在所购置固定资产未抵扣的增值税， 进项税额应计入固定资产得税前扣除的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除可以扣除出口货物业务中， 按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本增值税进项企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产， 自然也无法对外销售或是视同销售。根有条件扣除据税法规定， 其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。 另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，不允许税前扣除这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在增值税销项税所得税前扣除由自身承担的增值税销项税额。 比如对外捐赠货物的销项有条件扣除税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除咨询、诉讼费据实差旅费据实会议费据实会议纪要等证明真实的材料工作服饰费用据实运输 . 装卸 . 包装费等费用据实印刷费据实咨询费据实诉讼费据实邮电费据实3租赁费据实水电费据实取暖费 / 防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴，福利费超标需调增公杂费据实车船燃料费据实交通补贴及员工交通08 年以前并入工资，2008 年以后的2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税；费用08 年以后的并入福利费算限额则作为职工福利费列支电子设备转运费据实修理费据实安全防卫费据实董事会费据实绿化费据实按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣5%（一般企业）电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值手续费和佣金支出卡所发生的手续费及佣金支出15%（财产保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额10%（人身保险企业） 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额不得扣除为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金投资者保护基金0.5% 5%营业收入的 0.5% 5%1%贷款资产余额的 1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取不得扣除委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除贷款损失准备金（金融按比例扣除关注类企业）贷款 2%2次级类贷款25% 涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过亿元）贷款可疑类贷款50%损失类贷款 100%农业巨灾风险准备金25%本年保费收入的 25%，适用经营中央财政和地方财政保费（保险公司）补贴的种植业险种担保赔偿准备（中小企1%当年年末担保责任余额业信用担保机构）未到期责任准备