《财务会计学》答案.doc

_ _ 答案一、(1)2010年2月1日，购入时：借：交易性金融资产成本 20 000 000 应收股利 700 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 21 000 000(2)2010年3月15日，收到现金股利：借：银行存款 700 000 贷：应收股利 700 000(3)2010年6月30日，确认该股票的公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000(4)2010年9月15日，出售该股票时：借：银行存款 23 400 000 贷：交易性金融资产成本 20 000 000 公允价值变动 1 500 000 投资收益 1 900 000(5)同时结转投资收益借：公允价值变动损益 1 500 000 贷：投资收益 1 500 000二、(1)应支付的增值税税额 = 4 60017% = 782（元）应支付的消费税税额= 70 000 + 70 000（-1.5%）+ 4 600/（1-5%）5% = 3 871.05(元)(2)有关会计分录如下：发出委托加工材料的计划成本：借：委托加工物资 70 000 贷：原材料 70 000发出委托加工材料负担差异：借：材料成本差异 1 050 贷：委托加工物资 1 050用银行存款支付加工费用及增值税和消费税：借：委托加工物资 8 471.05 应交税费应交增值税(进项税额) 782 贷：银行存款 9 253.05用银行存款支付往返运杂费600元：借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600加工完成后的材料验收入库：借：原材料 80 000 贷：委托加工物资（70 000- 1 050 + 8 471.05 + 600）78 021.05 材料成本差异 1 978.95三、【正确答案】： (1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。借：在建工程 20 050 000 应交税费应交增值税（进项税额） 3 400 000 贷：银行存款 23 450 000(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。借：在建工程 300 000 贷：原材料 200 000 应付职工薪酬 100 000(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。借：固定资产 20 350 000 贷：在建工程 20 350 000(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。2010年折旧额 =（20 350 000 550 000）/12 = 1 650 000（元）(5)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。应计提减值准备金额 =（20 350 000 1 650 000）- 16 151 200 = 2 548 800（元）借：资产减值损失 2 548 800 贷：固定资产减值准备 2 548 800(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。2011年出售前计提的折旧额 =（1 615.12 - 25.12）/101/2 = 79.5（万元）(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。将出售的生产线进行清理：借：固定资产清理 15 356 200 累计折旧 2 445 000 固定资产减值准备 2 548 800 贷：固定资产 20 350 000取得清理收入：借：银行存款 16 000 000 贷：固定资产清理 16 000 000支付清理费用：借：固定资产清理 200 000 贷：银行存款 200 000结转清理损益：借：固定资产清理 443 800 贷：营业外收入 443 800四、【正确答案】：(1) 甲上市公司发生开发支出：借：研发支出费用化支出 130 资本化支出 150 贷：银行存款 280(2) 甲上市公司转销费用化开发支出：借：管理费用 130 贷：研发支出费用化支出 130(3) 甲上市公司形成专利权：借：无形资产 150 贷：研发支出资本化支出 150(4) 甲上市公司207年7月专利权摊销：借：管理费用 （150/5 1/12）= 2.5 贷：累计摊销 2.5(5) 甲上市公司转让专利权：借：银行存款 160 累计摊销2.5 5 = 12.5（无形资产是当月减少当月不再摊销了。） 贷：无形资产 150 应交税费应交营业税 8 营业外收入 14.5五、1 借：生产成本 400 000管理费用 150 000销售费用 40 000在建工程 125 000贷：应付职工薪酬工资 715 0002、 借：应付职工薪酬工资 715 000 贷：其他应收款职工房租 5 000代垫医药费 10 000 应交税费应缴个人所得税 20 000 银行存款 680 0003、（1）决定发放非货币性福利借：生产成本 73 200 管理费用 10 980销售费用 7 320 在建工程 18 300贷：应付职工薪酬非货币性福利 109 800（2）实际发放借：应付职工薪酬非货币性福利 109 800贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300应交税费应交消费税 4 500借：主营业务成本 60 000 贷：库存商品 60 0004、 借：管理费用 30 000 贷：应付职工薪酬非货币性福利 30 000 借：应付职工薪酬非货币性福利 30 000 贷：银行存款 30 000六、 1、 借：在建工程 23 400贷：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 4002、 借：在建工程 140 500 贷：库存商品 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 25 500应交消费税 15 0003、 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 22 040贷：库存商品 20 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 2 0404、 借：应收账款 468 000贷：主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 68 000 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000 借：主营业务成本 350 000 贷：库存商品 350 0005、计算应交营业税 = 200 0005% = 10 000（元）借：固定资产清理 10 000 贷：应交税费应交营业税 10 000七、1、 借：银行存款 3 000 000贷：长期借款 本金 3 000 0002、 借：在建工程 180 000 贷：应付利息 180 0003、 借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 0004、 2011年末，归还本金并支付最后一期利息借：财务费用 180 000 长期借款本金 3 000 000 贷：银行存款 3 180 000八、1、2005年初，发行为期4年、票面利率为3%债券的债券1 000 000元，发行总收入为1 000 000元，到期一次还本付息。债券发行取得的款项用于一项无形资产的开发。借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券-债