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第十三章 收益管理一、名词解释1、意见汇集法 2、德尔菲法 3、趋势分析法4、因果分析法 5、纳税筹划 6、税收最小化7、税收减免筹划方法 8、税收退回筹划方法 9、税率差异筹划方法10、税收递延筹划方法 11、本量利分析法 12、成本性态13、变动成本 14、固定成本 15、混合成本16、边际贡献 17、单位边际贡献 18、边际贡献率19、保本点 20、目标销售量 21、相关比率法22、因素测算法二、判断题1、其他业务收入是指企业对外投资活动所取得的收入。2、工业企业出租固定资产和包装物所取得的收入属于其他业务收入。3、商业折扣是企业给予在规定日期以前付款的客户的价格优惠，其目的是尽快收回货款。4、专家判断法是由学有专长的专家对某种产品的未来销售量进行判断和预测的一种方法，因此它属于定量分析法。5、德尔菲法是一种专家判断法。6、指数平滑法能够消除采用加权移动平均法所带来的某些预测计算的偏差。7、季节预测法一般适用于销售带有明显季节性的产品。8、本量利预测法不能用于销售预测。9、增值税属于流转税，是对商品生产或流通各环节的新增价值或商品附加值进行征税。10、从事汽车修理业务，应当缴纳营业税。11、小规模纳税人一般不使用增值税专用发票。12、在计算增值税时，销售货物的销售额，不仅包括向买方收取的全部价款，还包括收取的价外费用。13、一般纳税人外购固定资产所支付的运输费用，可以根据运费结算单据所列运费金额乘7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。14、消费税是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。15、消费税属于价内税，在应税商品的价款中已包含消费税。16、企业自产自用应税消费品时，不需缴纳消费税。17、企业销售不动产，应当缴纳营业税。18、企业改变生产经营方式、范围时，不必到税务机关申报办理变更登记。19、企业所得税只对企业的生产经营所得征税，其他所得不属于所得税的征收范围。20、企业的应纳所得税额是通过企业的利润总额乘以所得税税率计算得出的。21、企业发生亏损时，只能用企业的税后利润弥补，不能用税前利润弥补。22、企业缴纳所得税一般采用按期预缴、年终汇算清缴的办法。23、销售收入是由边际贡献和变动成本构成的。三、单项选择题 1、下列各项收入属于其他业务收入的是（ ）。 A、产成品销售收入 B、自制半成品销售收入 C、销售原材料取得的收入 D、对外提供工业性劳务取得的收入 2、下列各项对营业收入没有影响的是（ ）。 A、销售退回 B、销售折扣 C、销售折让 D、结算方式 3、企业给客户提供现金折扣的目的是（ ）。 A、尽快收回货款 B、扩大销售量 C、提高企业的信誉 D、增加企业的销售收入4、下列销售预测方法，属于专家判断法的是（ ）。 A、意见汇集法 B、德尔菲法 C、移动平均法 D、季节预测法5、下列预测方法属于因果分析法的是（ ）。 A、简单回归分析法 B、季节预测法 C、加权移动平均法 D、德尔菲法6、下列税种属于对财产征税的是（ ）。 A、土地使用税 B、印花税 C、房产税 D、耕地占用税7、下列各项业务不属于增值税征税范围的是（ ）。 A、对外提供修理修配劳务 B、进口商品 C、银行销售金银的业务 D、耕地占用税8、用以计算增值税销项税额的销售额不应包括（ ）。 A、向买方收取的价外费用 B、向买方收取的销项税额 C、向买方收取的手续费 D、向买方收取的包装费9、一般纳税人的下列各项进项税额准予从销项税额中抵扣的是（ ）。 A、进口应税商品从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 B、购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的进项税额 C、用于集体福利的购进货物的进项税额 D、非正常损失的购进货物的进项税额10、企业生产下列产品应当缴纳消费税的是（ ）。 A、生产机器设备 B、生产化妆品 C、生产服装 D、生产食用油11、企业经营下列（ ）业务，应当缴纳营业税。 A、修理修配业务 B、生产加工业务 C、商品批发销售业务 C、销售不动产业务12、在计算企业所得税时，下列各项可以从收入中扣除的是（ ）。 A、对外投资的支出 B、无形资产开发的支出 C、销售商品发生的消费税 D、各种税金的滞纳金四、多项选择题 1、下列各项收入属于主营业务收入的是（ ）。 A、销售产成品的收入 B、销售自治半成品的收入 C、出租固定资产收入 D、对外提供工业性劳务收入 E、无形资产转让收入 2、下列销售预测方法属于判断分析法的是（ ）。 A、意见汇集法 B、专家个人意见及集合 C、专家小组法 D、德尔菲法 E、调查分析法 3、下列各种税金属于流转税的是（ ）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、关税 E、土地使用税 4、按照税法规定不得从销项税额中扣抵的进项税额有（ ）。 A、购进固定资产 B、用于非应税项目的购进货物 C、用于集体福利的购进货物 D、用于免税项目的购进货物 E、用于生产产品购进原材料5、在计算所得税时，下列各项准予从收入总额中扣除的项目有（ ）。 A、建造固定资产的支出 B、各项税金的滞纳金 C、生产经营过程中发生的期间费用 D、投资损失 E、各种非广告性质的赞助支出五、计算与分析体 （一）目标利润的预测 资料 某玩具公司计划生产一种新型儿童玩具，经预测其销售单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为10000元。 要求 （1）计算生产销售该种玩具的保本点销售量和销售额。 （2）如果预定的目标利润为30000元，计算实现目标利润的目标销售量。 （二）利润的预测 资料 经市场调查与预测，某公司在计划期间可生产并销售A产品800件，销售单价为100元，单位变动成本为80元，固定成本总额为10000元。 要求 （1）预测该公司在计划期间的利润。 （2）若想将利润提高10%，试对影响利润的四项因素进行分析，应采取哪些单项措施？ （三）利润因素分析法的应用 资料 海虹公司通过对生产工艺的改进，计划期间生产并销售甲产品的数量将由原来的800件增加到1200件，同时为了扩大销售量，销售单价将从原来的100元降至95元，单位变动成本从原来的10000元增加到12000元。 要求 综合预测各有关因素同时变动后对利润的影响。 （四）目标利润的预测 资料 A企业正在开发一种新产品。经过相关调查发现，该产品的销售价格为60元，单位变动成本为35元，固定成本为120000元。 要求 试计算确定： （1）盈亏平衡点的销售量和销售额。 （2）目标利润为40000元时的销售量和销售额。六、简答题 1、简述营业收入的构成内容。 2、企业应当如何进行销售控制？ 3、简述纳税筹划的含义及其特点。七、论述题 纳税筹划应当遵循哪些原则？有哪些常用的方法？八、案例分析题 （一）目标利润规划 B企业生产的甲产品在市场上深受消费者的欢迎。该企业的经营者通过调查发现，甲产品还存在着一定的市场增长空间。因此，B企业通过深入的市场调查，提出了利润增长目标。具体资料如下： 20x5年甲产品的销售量是100000件，销售价格为35元，单位变动成本20元，固定成本为300000元，该年度的利润总额是1200000元。通过调查发现，加强促销和改善售后服务质量、通过内部挖掘潜力，可以使得： （1）价格提高到36.2元，同时会增加0.2元/件的促销和售后服务费用； （2）销售量最多可以增加5%； （3）最多可以使单位变动成本降到19.5元，固定成本降到290000元。 利用上述资料分析确定B企业能否达到利润增长20%的目标。若能，实际利润可能达到多少？ （二）纳税筹划 兴海奶制品有限责任公司目前的主营产业是：饲养奶牛生产牛奶，并将产出的新鲜牛奶加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商场。奶制品的增值税税率为17%，该公司的进项税额主要有两部分构成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额比，公司的进项税额较小，公司增值税税负较高。 公司为了减轻增值税税负，要求由公司财务部门牵头，提出纳税筹划方案。财务部门对公司的纳税情况进行了综合分析，认为公司税负较高的主要原因是进项税额太低。因此，纳税筹划的关键是如何提高公司的进项税额。为此，提出了以下纳税筹划方案： 公司将目前的生产流程分为饲养场和牛奶制品将工厂两部分，饲养场和牛奶制品加工场均独立核算。由饲养场饲养奶牛，生产牛奶在销售该奶制品加工厂进行加工。饲养场属于农产品生产企业，按税法规定可以免征增值税，奶制品加工厂从饲养场购进牛奶可以按牛奶可以按13%计算进项税额。2006年公司预计从农民个人购入草料金额为200万元，水电费、修理用配件等进项税额为15万元，奶制品加工厂预计全年需从饲养场购进鲜牛奶金额为500万元，全年奶制品销售收入为900万元。 利用上述资料，分析实施纳税筹划方案前后该公司增值税纳税情况。第十三章 收益管理一、名词解释 1、意见汇集法 这是一种常用的判断分析法，也称推销人员意见综合判断法，是由本企业熟悉市场情况的推销人员对各类顾客进行调查，并将调查的意见填入卡片或表格，然后由销售部门进行综合汇总，对某种产品的销售趋势进行分析预测。这种方法简单适用、集思广益，费用也比较低，并且在市场发生新变化的情况下，采用这种方法能够迅速对预测进行修正。 2、德尔菲法 这是一种专家判断法，它以函询方式向若干名专家分别征求意见，各个专家独立地对企业某种产品的未来销售情况进行预测分析，然后企业将各个专家的预测结果进行汇总，并以不记名的方式反馈给各位专家，再次征求各位专家的意见，请他们参考他人的意见修正本人原来的判断，如此反复多次，最后集各家之所长，对销售作出综合预测。 3、趋势分析法 这是一种由历史数据推测未来的引申法，故又称历史引申法。它是企业根据销售的历史资料，用一定的计算方法预测出未来的销售变化趋势。这种方法适用于产品销售比较稳定、销售变化有规律的企业。常用的趋势分析法主要由简单平均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法和季节预测法。 4、因果分析法 是从影响产品销售的各种相关因素中，找到它们与销售量的函数关系，并利用这种因果关系进行销售预测。这种方法往往要建立预测的数学模型，故又称回归分析法，常用的因果分析法主要有简单回归分析法和多元回归分析法。 5、纳税筹划 也称税收筹划、税务筹划，是指纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。 6、税收最小化 是指纳税人通过对其生产经营活动和财务活动的合理安排，采取各种节水技术，使其应缴纳的各种税收之和最小。这种观点认为只要纳税人减少了税收，就可以给纳税人带来税收利益，从而增加了企业价值。 7、税收减免筹划方法 是纳税人利用国家税收政策中有关减免税的优惠政策来实现节税的纳税筹划方法。税收减免就是税收优惠政策的重要内容之一，是指国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况给予纳税人完全免征税收或者减征部分税收的照顾或奖励措施。 8、税收退回筹划方法 是指在合法和合理的情况下，由于纳税人符合国家退税奖励条件，使税务机关退还已纳税款的纳税筹划方法。利用国家退税的奖励政策，纳税人可以节减税收。这种纳税筹划方法属于绝对节税方法。 9、税率差异筹划方法 是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异直接节减税收的纳税筹划方法。 10、税收递延筹划方法 是指在合法和合理的情况下，纳税人延期纳税，从而实现节减税收的纳税筹划方法。税收递延，也称延期纳税，是指纳税人可以在规定的期限内，分期或延迟纳税税款。延期纳税有利于企业资金周转，节省利息支出，特别是在通货膨胀情况下，延期以后纳税的税款，由于币值下降，从而将低了实际纳税额。 11、本量利分析法 是以成本性态研究为基础，根据成本、业务量和利润三者之间的变化关系，分析某一因素的变化对其他因素的影响，从而预测企业的利润、成本或业务量，也称损益平衡分析法。 12、成本性态 是指成本总额对业务量的依存关系。成本按期成本性态可以划分为变动成本、固定成本和混合成本。 13、变动成本 是指随业务量增加而成正比例增长的成本。 14、固定成本 是指在一定的业务务量范围内，不受业务量影响的成本。 15、混合成本 介于变动成本和固定成本之间，是指随业务量的增长而增长，但不成正比例增长的成本，可以将其分解成变动成本和固定成本两部分。 16、边际贡献 是指销售收入与相应变动成本之间的差额，也称贡献边际、贡献毛益或创利额。 17、单位边际贡献 是单位产品的销售价格减去产品的单位变动成本的差额。 18、边际贡献率 是指边际贡献在销售收入中所占的比率，它反映了每1元销售收入所提供的边际贡献。 19、保本点 是指企业利润为零，即不盈不亏情况下的业务量。保本点可以用保本销售量和保本销售额来表示。 20、目标销售量 是指实现目标利润的产品销售数量。 21、相关比率法 就是根据利润与有关指标之间的内在关系，对计划期间的利润进行预测的一种方法。常用的相关比率主要有销售收入利润率、资金利润率等。 22、因素测算法 是在基期利润水平的基础之上，根据计划期间影响利润变动的各项因素，预测出企业计划期间的利润额。二、判断题 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、17、 18、 19、 20、 21、 22、 23、三、单项选择题 1、C 2、D 3、A 4、B 5、A 6、C 7、D 8、B 9、A 10、B 11、D 12、C四、多项选择题 1、ABC 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、CD五、计算与分析题（一） 解：（1）保本销售量=（件） 保本销售额=50050=25000（元）（2）目标销售量= （件）（二） 解： （1）预测利润额=800（100-800）10000=6000（元）（2）目标利润=6000（1+10%）=6600（元） 为实现目标利润，可以分别采取以下单项措施：第一，增加销售量。目标销售量为：目标销售量=（件）第二，提高销售单价。销售单价为：销售单价=（元）第三，降低单位变动成本。单位变动成本为：单位变动成本=（元）第四，降低固定成本。固定成本为：固定成本=800（100-80）-6600=9400（元）（三） 解：原来海虹公司销售甲产品的基期利润为：基期利润=800（100-80）-10000=6000（元） 改进工艺后，计划期间销售甲产品的计划利润为：计划利润=1200（95-74）-12000=13200（元）因此，改进工艺后，利润可以增加：13200-6000=7200（元） （四）解：(1)盈亏平衡点的销售量=4800（件）盈亏平衡点的销售额=480060=288000（元）(2)目标利润销售量=6400（件）目标利润销售额=640060=384000（元）六、简答题1.答：营业收入是企业在生产经营活动中，因销售产品或提供劳务而取得的各项收入，它由主营业务收入和其他业务收入构成。 （1）主营业务收入是指企业持续的、主要的经营活动所取得的收入。主营业务收入在企业收入中所占的比重较大，它对企业在经济效益有着举足轻重的影响。对于不同的企业，因其经营的业务领域不同，其主营业务也不同。一般来说，工业企业的主营业务是销售产品，因此，其主营业务收入就是产品销售收入。产品销售收入是指销售产成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。（2）其他业务收入是指企业在主要经营活动以外从事其他业务活动而取得的收入，它在企业收入中所占的比重较小。工业企业的其他业务收入就是其他销售收入，包括销售原材料、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。2.答:企业在生产经营过程中，应当做好销售管理工作，通常可以采用以下方法进行销售控制：（1）调整推销手段，认真执行销售合同，扩大产品销售量，完成销售计划。在市场经济条件下，企业的推销手段对产品的销售有重大影响，推销手段高，可以扩大产品销售量，增加销售收入。在销售产品时，要认真执行与客户所签订的经济合同，这样不仅可以加速企业的资金周转，而且可以提高企业的信誉，为企业生产经营创造良好环境。（2）提高服务质量，做好售后服务工作。质量是企业的生命，关系到企业生产经营的成败兴衰。服务质量不仅包括企业服务态度和服务水平，也包括企业产品的质量。提高服务质量可以使销售工作少出问题，减少销货退回，减少经济纠纷，增加企业的销售收入。售后服务对企业销售也至关重要，有助于提高企业信誉，增强产品竞争能力，扩大销售。（3）及时办理结算，加快货款回收。货款结算与回收一般由财务部门统一办理，但是销售部门也应该协助财务部门做好货款回收工作。货款回收关系到企业资金周转速度，如果货款拖欠太多，以致发生坏帐损失，就会影响企业经营目标的实现。为了减少坏帐数量，企业在销售产品时，一定要在合同中明确双方的责任和货款结算方式，在改善本企业的商品发运工作的情况下，也要认真审查对方的信誉情况。、（4）在产品的销售过程中，要做好信息反馈工作。企业生产、销售必须以市场为导向，根据市场需求变化来调整自己的经营活动。企业在销售产品过程中，要了解市场情况，搜集各种信息，以便企业根据市场变化调整计划中不合理之处，同时也为未来预测做好准备工作。3、答：所谓纳税筹划也称税收筹划、税务筹划，是指纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或其财务活动等涉税事项进行的筹划活动，纳税筹划的主体是纳税人，可以是法人，也可以是自然人。纳税人可以在税收法律法规许可的范围内，通过对其经营活动、投资活动、筹资活动等涉税事项进行合理的筹划安排，尽可能地节约税收成本，获取税收利益。 纳税筹划具有以下主要特点： （1）合法性。纳税筹划的合法性是指纳税人必须在税收法律法规许可的范围内进行纳税筹划。纳税人可以采取一切合法的和非违法的手段进行有利于纳税人利益的纳税筹划活动，如节税筹划、避税筹划、转退筹划等。违反税收法律法规逃避纳税责任的活动，不属于纳税筹划活动。纳税筹划合法性的特点，决定了纳税筹划与偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等违反税法的行为具有本质的区别。（2）预测性。纳税筹划的预期性是指纳税筹划是在对未来涉税事项预测的基础上进行的事先规划。纳税人在纳税义务是在经济活动发生之后产生的，具有一定的滞后性。纳税人可以在纳税义务发生之前对经营和投资活动进行事前筹划，以达到节税的目的。因此，纳税筹划是对未来事项进行的预期性的谋划（3）收益性。纳税筹划的收益性是指纳税人通过纳税筹划可以获得税收利益，提高企业价值。在纳税筹划过程中，企业通过对其筹资、投资、分配等财务活动的调整，可以充分利用国家的税收优惠政策，尽可能的减轻税收负担，递延纳税期限，实现税收利益。（4）风险性。纳税筹划的风险性是指纳税筹划具有一定的不确定性。纳税筹划是对未来事项的谋划和安排，必然会受到许多不确定性因素的影响，有时可能无法达到预期的效果，因此，具有一定的风险性。七、论述题 答：纳税筹划是指纳税人为了实现少缴税或者递延纳税的目的，在不违反法律法规的前提下，在纳税行为发生之前，对其经营活动或财务活动等涉税事项进行的筹划活动。纳税筹划应当遵循以下主要原则：（1）合规性原则。合规性原则是指企业在进行纳税筹划时，必须遵守国家的法律法规，符合国家的政策。合规性原则是由纳税筹划的合法性特点所决定的。纳税人虽然有权通过纳税筹划减轻税收负担，但必须是在税收法律法规允许的范围内进行纳税筹划。纳税筹划出了要遵循税收法律法规外，还必须符合国家的有关政策，遵循财务、会计、金融等行业的规章制度。（2）稳健性原则。稳健性原则是指纳税筹划应当在节税收益与节税风险之间进行合理的权衡，以取得最大的财务利益。稳健性是由纳税筹划的风险性这一特点所决定的。在纳税筹划中，纳税人所采取的各种节减税收的方法都会承担一定的风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等。企业在进行纳税筹划时，要遵循稳健性原则，在追求节税收益的同时，充分考虑节税风险，权衡二者之间的关系，以实现纳税筹划的目标。（3）综合性原则。综合性原则是指纳税人在进行纳税筹划时，必须全面考虑纳税筹划所引起的各种因素的变化对企业整体财务管理目标的影响。纳税筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，它与企业的其他财务管理活动相互影响、相互制约。企业在进行纳税筹划时，不仅要考虑节税给企业带来的税收利益，还要考虑纳税筹划对其他税务管理活动的影响。在进行纳税筹划时，必须遵循综合性原则，综合地考虑纳税筹划对企业财务管理目标的影响。（4）成本效益原则。成本效益原则是指纳税人在进行纳税筹划时，必须比较节税收益与纳税筹划成本，以实现纳税筹划的目标。纳税筹划可以取得节税收益，但纳税筹划是要发生成本费用的，无论是由纳税人自己进行纳税筹划，还是聘请外部税务专家进行纳税筹划，都需要耗费一定的人力、物力和财力。为了实现纳税筹划的目标，提高企业价值，在进行纳税筹划时，必须遵循成本效益原则，尽量降低纳税筹划的成本。只有节税收益大于筹划成本的纳税筹划方案才是可行的。纳税筹划的方法有许多，常用的纳税筹划方法主要有：（1）税收减免筹划方法。税收减免筹划方法是纳税人利用国家税收政策中有关减免税的优惠政策来实现节税的纳税筹划方法。税收减免筹划方法是一种绝对节税方法。国家为了引导投资和消费、调整产业结构、扩大就业机会、刺激经济增长等目的，会在某些行业、某些领域、特定的地区实行税收优惠政策。其中，税收减免就是税收优惠政策的重要内容之一。纳税人应当尽可能多的享受到免税和减免的待遇，并尽量延长免税期和减税期，从而达到绝对节税的目的。（2）税收退回筹划方法。税收退回筹划方法是指在合法和合理的情况下，由于纳税人符合国家退税奖励条件，使税务机关退还已纳税款的纳税筹划方法。利用国家退税的奖励政策，纳税人可以节减税收。这种纳税筹划方法属于绝对节税方法，技术比较简单，企业在采用这种方法时，应当尽量争取退税项目的最多化和退税额的最大化。（3）税率差异筹划方法。税率差异筹划方法是指在合法和合理的情况下，利用税率的差异而直接节减税收的纳税筹划方法。税率差异是普遍存在的客观情况。国家为了鼓励某种经济、某个行业、某类企业、某个地区的发展，可以规定其使用较低的税率，这样就产生了性质相同或相似的税种和使用不同的税率，这就是税率差异。采用税率差异筹划方法进行纳税筹划，要求企业在合法和合理的情况下，尽量寻求适用最低的税率，并尽可能延长低税率的期限，从而达到最大程度节约税收的目的。（4）税收递延筹划方法。税收递延，也称延期纳税，是指纳税人可以在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。延期纳税有利于企业资金周转，节省利息支出，特别是在通货膨胀情况下，延期以后缴纳的税款，由于币值下降，从而降低了实际纳税额。八、案例分析题（一）解：目标利润=1200000（1+20%）=1440000（元） （1）首先通过计算确定B企业能否通过变动销售价格、销售量、单位变动成本和固定成本之中的某一个因素，达到利润增长20%的目标。第一，提高销售价格。销售价格= =因此在其他因素不变的情况下，只要甲产品的销售价格提高到37.4元即可达到利润增长20%的目标。但是实际销售价格只能达到36.2-0.2=36（元），因此，单独提高销售价格无法实现利润增长20%的