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financialfundamentaltonon financialexecutives管理人员财务必备 本资料由北斗社区无偿提供仅作软件测试及个人交流之用希望她对您有用如有侵犯您的权益请告知我们如想获得更多资料请登陆网站网址 http www beidouw 目标objective 了解企业财务本质及财务管理原理understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples财务信息系统的基本构架financialinformationsystemsframework财务报表分析基本方法financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法financialmanagementoptimization方法method 课程概要coursesummary 一 企业财务管理概览financialmanagementframework1企业财务本质enterprisesfinancialessence2企业基本目标corporateobjectives3管理人员财务职能manager sfinancialresponsibility二 现代财务信息系统modernfinancialinformationsystems1基本概念basicconcept2演化过程evolutionprocess3会计方程accountingequation4三大财务报表threemajorfinancialstatements5财务报表分析financialstatementsanalysisa 盈利能力分析profitabilityanalysis资产回报率roa 股东权益回报率roe 资产流动速率assetsturnoverratiob 风险指数分析riskanalysis流动比率currentratio 负债 权益比率debt equityratio 营运偿债能力operatingliquidity 课程概要coursesummary 三 企业经营活动中常见财务机会和陷阱financialmanagementoptimization1投资决策investmentdecisions2预算管理budgetmanagement3生产管理productionmanagement4存货管理inventorymanagement5应收帐款管理accountsreceivablemanagement6现金管理cashmanagement7税务计划taxplanning8内部控制internalcontrol9运用财务部资源utilizationofinternalfinancialexpertise四 小结summary 第一部分chapterone企业财务管理概览financialmanagementframework 企业的财务本质 原材料存货 成品存货 在产品存货 供应商 工厂 办公室 固定资产 现金 债权人 股东 投资 分红 回购 贷款 还款 利息 应付 人工及服务 固定资产 材料 市场 客户 应收 现金销售 赊销 市场销售费用 折旧 资金流转和增值过程capitalrotation valuecreationprocess资金流转典型环节及机会 陷阱capitalrotation managementopportunities企业价值取向特征companyvalueproposition资本投入及资本扩张形式capitalinjection expansionpattern 企业经济本质 企业价值取向valueproposition 一 高毛利 创造性 垄断性产品或服务highmargin creative monopolyproduct services二 快速流转 低毛利 高强度使用资产 高强度成本控制 减少资金沉淀量highrotation lowmargin highspeed exhaustiveassetsutilization costcontrol capitalamountreduction 流程卓越 定义 流程卓越 是指企业在最低成本 给客户带来最少不便的情况下 向客户提供标准化的 简捷的 可靠的产品和服务 流程卓越 需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节 并瞄准广阔的市场 基本认知 以最低成本创造最大价值的理念 流程卓越 以最低的价格提供最满足需求的产品不会 因为价格低而提供低质量的产品 只在狭窄的范围内选择客户 兴建工序繁杂的生产线 发生频繁的特殊销售和服务 提供众多的产品品种供选择 流程卓越 企业的关键成功因素 降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人 人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了 清晰可见集中决策 accountingequation会计方程 a oi li 1 functionoftime时间函数t0 a0 l0 oe0t1 a1 l1 oe1a0 a l0 l oe0 oe oe 0tn 2 maximizeowner sequity businessobjective游戏规则 股东权益最大化 企业发展典型阶段 创意 原型 中试阶段 商业化 高速扩展 兼并 收购 风险投资 种子基金 风险投资 风险基金 私募 金融投资战略投资 初次公开发行 ipo 公众投资 发债前 后续发行新股 银行和公众投资 1 利润profit2 风险risk thegoalsofthefirm企业基本目标 maximizevalue 管理人员财务职能manager sfinancialresponsibility 一 分配资金资源 资金投向及数量allocatingcapitalresources二 经营管理投资 提高资金效率improvingcapitalefficiency三 保护公司资产安全protectingcompanyassets 第二部分chapterthree现代财务信息系统financialinformationsystems 财务会计financialaccounting 财务会计financialaccounting 使用者users 企业的外部人士 股东 债权人等 externalusersofinformation usuallyshareholders financialanalysts andcreditors 通用会计准则generallyacceptedaccountingprinciples 受会计准则监管 compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples 时间焦点futureversuspast 使用过去会计期间的数据评估管理者的表现 useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders 报告需求reportingrequirements 规则中要求的信息 呈现的内容detailpresented 呈现的是汇总数据 regulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenough summarydataarepresented 管理会计managerialaccounting 管理会计managerialaccounting internalusersofinformation usuallymanagers neednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciples usesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation internalcost benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough 内部费用和利润评估所需的信息 moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts revenues andprofits 使用者users 企业的内部人士 通常是管理者 不受会计准则监管 通用会计准则generallyacceptedaccountingprinciples 时间焦点futureversuspast 使用预计的数据作决策依据 历史数据作内部管理评估 对于产品成本 收入 利润需要更具体的数据 报告需求reportingrequirements 呈现的内容detailpresented financialreportsformat报表格式 assets资产 liability负债 owner sequity所有者权益 balancesheet资产负债表 incomestatement损益表 收入revenue 减 支出cost 利润profit dothecompanyandindividualbelongtoowner sequityorliability 我们所在单位 个人是股东的资产 还是负债 thetwodealingcompaniesfinancialreports两个交易公司的财务报表 资产assets 负债liability 所有者权益owner sequity 收入revenue 减 支出cost 公司company 资产assets 减 支出cost 银行bank 银行现金acashinbank 客户存款aclientdeposit a的利息收入interestincome a的利息支出interestexpense 贷款bloan b的利息支出interestexpense 应收baccountreceivable b的利息收入interestincome 所有者权益owner sequity 负债liability 收入revenue doubleentryaccounting复式记账系统 large scaleindustrializationmanagement大规模工业化经营 smallworkshopmanagement小作坊经营 manager owner管理者 所有者singleentrysystem简式记账系统 manager owner管理者 所有者doubleentrysystem复式记账系统 a oi li cashaccountbeginningbalance现金期初额cashaccountendingbalance现金期末额 industrialrevolutionactivator工业革命催化剂1 largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy add valueefficiencyofsocialfortune资金资源与专业管理技能相结合 社会财富增值效率 2 ownershiptransfer accommodateliquidity所有权转移 资金市场效率 3 liabilityimportfinancialleverage accommodatedifferentrisk returnexpectation 债务引入财务杠杆 风险 回报 financialstatements财务报表 t0 cash0 ca0 fa0 cl0 ll0 oe0t1 cash0 cash ca0 ca fa0 facashflowstatement现金流量表 cl0 cl ll0 ll oe0 oeincomestatement损益表tn balancesheet资产负债表 revenue expenses收入 费用 时间 oe ll cl cash ca fa t0 t1 资产负债表 产品成本 销售费用 管理费用 利润 收入 融资活动 投资活动 营运现金 期初现金余额 期末现金余额 股东权益变量 现金变量 科目 fa1 ll1 cl1 财务架构概述 利息 税 盈利能力分析profitabilityanalysis 资产回报率roa netincome averagetotalassets 净利润 平均总资产 净利润 总收入 x 总收入 总资产 利润率 x 资产周转率 netincome totalrevenue x totalrevenue totalassets profitmargin x assetsturnover 周转率分析turnoveranalysis 资产周转率assetsturnover 年度总收入annualrevenue 年度平均总资产annualaverageassets 年度应收款销售总额salesina r 平均应收账款averageaccountreceivable 年度产品成本totalproductcost 平均存货额averageinventory 应收账款周转率accountreceivableturnover 存货周转率inventoryturnover 固定资产周转率fixedassetsturnover 总收入totalrevenue 平均固定资产averagefixedassets nowc营运流动资金 应收账款 预付账款 存货 应付账款 预收账款 现金cash 应收账款accountsreceivable 存货inventory 预付账款paymentinadvance 固定资产fixedassets 资产assets 应付账款accountspayable 预收账款unearnedrevenue 长期负债long termliability 股东权益owner sequity 营运流动资金nowc 负债和股东权益liability owner sequity 流动资金周转率workingcapitalturnover 总收入revenue 流动资金workingcapital accountsreceivable paymentinadvance inventory accountspayable unearnedrevenue 股东权益回报率 roe 净利润netprofit 平均股东权益averageowner sequity 总收入 净利润 x 总收入 平均总资产 x 平均股东权益 平均资产 利润率 x 资产周转率 x 杠杆比率 盈利能力分析profitabilityanalysis revenue netprofit x revenue averageassets x averageowner sequity averageassets profitmargin x assetsturnover x leverageratio roa模型 roamodel sales销售 59 costofgoodssold产品成本 24 minus减 contribution贡献毛益 35 commoncosts销售费用 24 minus减 operatingprofit营业利润 11 interestandtaxes利息和税 5 netprofit净利润 6 returnonassets资产回报率 17 returnonequity所有者权益回报率 13 currentassets流动资产 41 fixedassets固定资产 25 plus加 totalassets总资产 66 equity所有者权益 46 liabilities负债 20 风险分析riskanalysis 流动比率currentratio 流动资产currentassets 流动负债currentliability 速动比率quickratio 流动资产currentassets 存货inventory 流动负债currentliability 2 1比较好 1比较好 清偿能力dischargeability 营运资金cashfromoperation 流动负债currentliability 短期营运偿债能力short termoperatingliquidity 风险分析riskratio 财务杠杆比率financialleverageratio 总负债totalliability 总资产totalassets 2比较好 总权益totalowner sequity 利息保障倍数interestpaymentratio 利息和税前利润ebit 年度利息费用interestexpenses 3倍正常 总权益totalowner sequity 第三部分chaptertwo企业经营活动中的财务机会和陷阱financialmanagementoptimization 预计现金流量futurecashflowfi贴现率cashdiscountrater净现值netpresentvalue 投资决策investmentdecision nnpv i 0 fi 1 r i npv 0ori 10 15 payback回收期2 5年buyorlease租或买 fi 投资决策标准investmentdecisioncriteria 时间time 商圈分析 商场项目取舍 人口收入商业交通客流量标志建筑物租金小店铺互补 marketrisk市场风险operationrisk营运风险goalssetting目标设置alternativeschoice方案 路径 评估 选择resourcesorganization组织资源pre livesimulation预演 彩排 为什么要预算whybudget marketanalysis市场分析missionstatement公司宗旨3 5yearobjectives3年目标selfswotanalysis差异分析productsandservices产品 服务选择financialfeasibility财务可行性分析oneyearbudget年度预演 如何预算howtobudget 作计划的关键步骤 1 明确分工及责任 1 总负责人 总裁 ceo 决策者并对计划及其执行结果负责2 组织者 财务总监 cfo 判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南 确保计划过程的高质量 支持公司战略方向 集思广议 切实可行 使计划得到董事会批准 将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现 监督计划的执行 报告偏差并组织改进 3 计划制订者 各事业部总经理 分公司总经理及各主要职能部门负责人根据统一的计划流程及指南 使用统一的计划工具制订本部门计划 作计划的关键步骤 2 分析用户的需求及竞争环境 报告者 市场部负责人听众 参与计划制定的全体成员报告要回答的问题 目标客户群体客户的需求及其增长预测 客户明确提出来 也是企业可以满足的需求 客户提不出来 但相信是企业能够满足的需求 客户没有想到 满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足 哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势 作计划的关键步骤 3 企业宗旨 责任人 总裁根据对用户需求及竞争环境的分析 简单明了地告诉股东 用户 员工及其他所有利益相关者 我们的用户是谁 我们能为用户提供哪些产品及服务 用户由于我们的存在而得到什么 作计划的关键步骤 4 未来3 5年的目标及其关键成功因素 根据用户需求增长分析预测企业未来3 5年的增长速度责任人 市场部负责人 为未来3 5年的规划找出关键成功因素 并集中有限的资源对其投资责任人 总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识 作计划的关键步骤 5 我们的产品 服务以及所需要的研发及实施计划报告人 各事业部负责人听众 计划制订人员要回答的问题 我们的用户想得到什么 能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么 向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么 目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划 如何解决这些问题 具体实施计划需要多少资源 员工人数 人员分工 设备投资 费用支出 具体实施计划需要谁的帮助 合作伙伴 兼并收购 作计划的关键步骤 6 财务分析及资本投资计划报告人 cfo 首席财政官 听众 计划制定人员要回答的问题 汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么 各事业部对此影响的贡献是什么 战略方向及价值取向是否需要调整 如果企业内部的增长不能满足股东的期望值 是否应该通过收购或兼并获得外部的增长 哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划 融资能力 信贷环境 政策法规 作计划的关键步骤 7 第一年的计划 报告人 各事业部及各职能部门负责人听众 计划制定人员要回答的问题 为了达到长期目标 我们今年的工作重点是什么 今年的主要经营业绩指标 是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及关键员工 他们对此目标的达到有信心吗 是否己将员工的激励计划传达到每个员工 员工的反馈是什么 第一年计划的制定及预算程序 用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率 员工增长率 固定资产投资计划净利率净现金流 targetfeedback进展反馈targetleadingcontrol进展控制调整resourcescontrol费用控制capitalexpenditure资本性支出 预算管理budgetmanagement 内部管理层决策用报告系统举例 根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划 分析及决策调整的管理业绩衡量标准 管理部门费用报告举例 各部门经理 总体费用是否在预算之内 费用支出的分配是否合理 各部门经理 总体费用是否在预算之内 员工有效工时率 实际人工成本 完全成本法 营运部门费用报告举例 利润中心损益报告举例 利润中心负责人 收入计划是否完成 利润目标是否达到 用户满意程度 利润中心资产月报表举例 各利润中心负责人 应收帐款是否即时收回 各项存货是否正常 主要经营指标追踪报告举例 预算数 实际数 及上年同期比较 各事业部之间比较 关系企业生存的关键指标 预算管理周期budgetmanagementcycle marketanalysis市场分析 missionstatement公司宗旨 3 5yearobjectives3年目标 selfswotanalysis差异分析 productsandservices产品 服务选择 financialfeasibility财务可行性分析 oneyearbudget年度预演 implementation control组织实施及反馈调整 市场定位 80 消费者 80 消费品 市场分析 城市取舍 人均收入 人口数量 上海 北京 深圳 沈阳 珠海 大连 missionstatement公司宗旨 最有效地满足80 消费者的80 商品需求 价值取向 薄利多销一次性购足顾客自行选择交通方便 自行停车 销售额增长目标 百万元人民币 销售及收款预测salesandsalesreceiptsforecast 内部预测internalforecast外部预测externalforecast外部和内部调整internal externaladjustment收帐期及坏帐collectionperiod baddebt 产品取舍 1 品种选择 适销对路产品 80 20 规律经验 市场调查限制品种 及品种周转2 供应商选择3 价格谈判 以量定价4 订货数量 店铺投资优化 店面设计 线性空间优化商品品种及陈列顾客流动路径采购心理把握店内促销及导购 tg dm 人力资源投资优化 岗位确定责任确定技能确定招聘选择职前 在职培训人力资源激励 2 1 2 3 可持续增长计划 鱼和熊掌的有机平衡 企业规模 市场份额 销售增长 产品品种经营效率资金 管理资源资本市场期望经营与偿付风险 makeorbuy制造或购买specialorder特殊订单divisiondrop部门精减productsmix产品构成 营运决策operationdecisions 利润率和贡献毛益profitmarginandcontributionmargin 去除产品所有成本后剩余的价格excessofpriceoverunitfullcost 固定销售费用和管理费用fixedmarketingandadministrativecosts 变动销售费用和管理费用variablemarketingandadministrativecosts 固定生产成本fixedmanufacturingcosts 变动生产成本variablemanufacturingcosts 销售价格salesprice8 00 贡献毛益contributionmargin3 50 每件产品的变动成本variablecostperunit4 50 利润率profitmargin1 65 变动成本法的存货价值inventoryvalueusingvariablecostingmethod4 00 每件产品的全部成本fullcostperunit6 35 边际贡献contributionmargin p v 利润 总收入 tr 总成本 tc 价格x售量 固定成本 单位变动成本x售量 px f vx f p v x 营运决策依据 边际贡献率contributionmarginratio p v p profit px vx 利润profit 产销量volume 100 营运决策依据 损益平衡点 x breakevenpoint 最低订量lowestordervolume 生产量capacity 最低售价lowestprice制造或购买makeorbuy特殊订单specialorder部门精减divisiondrop产品构成productsmix p v f cm f 或损益平衡销售额 x p breakevenrevenue p v f p s p v p f 决策应用decisionmaking 存货管理 为什么投资存货 价值value 停业待货salesshortage停工待料productsinterruption批量价格bulkpricediscount长途运输freightsaving 成本cost 仓储费storage保险费insurance维护费maintenance管理人员工资labor资金成本interest 采购成本spurchaseprice订货成本ffulfillmentcost持有成本hholdingcost 存货成本inventorycost optimizedorderingquantity存货经济订量 订货间距 订量 安全存货 经济订货量q h 2sf 存货帐目inventoryledge财务指标financialindex实地盘存physicalinventory出入库管理fifoabc法 按重要性 用额大小 排列 分重点管理 存货日常管理inventoryregularmanagement 以销定产productionbyorder可靠供应商reliablesupplier高效内部流转环节highlyefficientinternalflow 理想化 零库存jitinventory 为什么赊销 whygrantcredit 应收管理 a rmanagement 效益benefit 增加销售提高市场分额竞争手段 成本cost 坏帐现金折扣管理 收帐费用利息 效益benefit 成本cost 中国信用管理关键 信用审核 风险防范屏障 追 应收帐款管理程序 客户 信用管理系统模式 前台客户资信评估 中台未到期帐款监控 后台逾期欠款追收 客户档案管理和信息内部信息外部信息 5c的组成 character 性格特质 这是指企业和经营者历史背景 过去的付款记录 及法院记录 如果企业及决策者品行不好 能力不足 则其信用度便会降低 capital 企业的资本状况 如固定资本 投资额 借贷资本效益 capacity 企业的偿债能力 企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力 collateral 抵押的可靠性 企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性 condition 企业经营环境的状况 包括宏观国家经济状况 条件 政治环境 社会形势等外延风险程度 信息来源与分析 内部资源信用申请客户档案监督系统 帐龄表 dso 行业经验 外部信息来源的类型政府注册资料第三方资信提供者银行法庭 媒介互联网竞争者 分析客户信息从哪些方面可以找到客户的5c 管理层和公司背景 经营背景信息 公司历史 所有制市场位置 客户 竞争 条件 设备 设施 业务 办公场所以往付款习惯其他负面信息 非财务分析信息 帐龄表 客户销售人员合同及付款日期金额 应收帐期内 1 30天 31 60天 61 90天 90 天 企业应收帐款管理 帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 实行帐龄管理的意义 帐龄记录 帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法 prm 为什么要进行应收帐款的跟踪管理 应收帐款跟踪管理的内容 应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理 专业软件应具有的具体功能 系统的应用目标 具体操作过程及方法 应收帐款全程跟踪管理 rpm 第一步 建立应收帐款档案第二步 货到日的查询第三步 对货物满意程度的核实第四步 提醒客户付款到期日第五步 在货款到期日的催收第六步 及时报告到期未付的情况 cashreserve现金储备 用于支付防范意外把握机会 fundsources usestatement资金来源和使用表 来源使用 经营活动所获得资金净利润201 242折旧111 509应收帐款 减少62 426其它资产 减少467银行贷款 增加91 997应付帐款 增加11 634其它预提费用 增加26 653长期负债 增加4 323普通股和实收资本 增加103510 354 红利142 968固定资产增加104 276存货 增加94 238预付帐款 增加3 559预付税金 增加6 038投资 增加65 376预提税金 减少91 252现金余额 增加2 647510 354 公司偿付能力融资手段帐期融资计划 cashflowforecast现金流量表 1 时间2 金额 disbursementforecast支出预测 营运支出operationexpensesa 原料b 工资c 营运费用 水电租金等 固定资产fixedassets分红dividend税款taxation accounttype帐户类型 1 活期帐户a 基本户b 一般户2 定期存款 多少帐户为宜 在不影响营运的情况下 越少越好 资金状况资金调拨时间 成本帐户管理成本 对帐 记帐控制风险 cashintransit在途现金 同城划款a 支票 10 00 16 00两次交换b 银行信汇异地划款a 电汇 同行一天 异行三天费用 1万1 10万10 50万50 100万100万以上5元10元15元20元0 0002 b 银行汇票 acceleratingcollections加速收款 收款过程 送货 发票 客户 公司收款中心 公司收款帐户 公司用款帐户 对方银行 concentrationbankingsystem自动划款收款帐户系统 用款帐户 当地客户 收款中心 当地银行 自动划款 缩短付款时间缩短