第二部分 基层税务机关日常管理.doc

第二部分 基层税务机关日常管理一、单项选择题1、税务管理的依据是（ ）。A、会计凭证、账簿 B、税收征管法律、制度C、税收分配活动、过程 D、经济活动各环节2、各类企业及其外地分支机构、个体户和从事生产经营的事业单位，应领取营业执照之日起（ ）持有关证件向税务机关申请办理税务登记。A、1年B、10日C、15日D、30日3、我国税收征管法规定，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存的期限为（ ）A、10年B、15年C、5年D、8年4、以暴力、威胁方式拒不缴纳税款的行为是属于（ ）A、偷税 B、欠税C、抗税 D、骗税5、税务机关对因本身责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，允许追征的期限是 （ ）A、5年 B、8年C、10年D、3年6、纳税人没有按期办理纳税申报从而也没有在规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以按日加收滞纳金，其数额为滞纳税款的（ ）A、2 B、1C、0.5 D、37、税收管理的中心环节是（ ）A、管理 B、征收C、检查 D、处罚8、（ ）是纳税人或扣缴义务人直接向银行缴纳税款的一种通用凭据。A、完税证B、税收缴款书C、发票D、增值税专用税票9、（ ）是税务稽查最主要的、根本的法律依据。A、税法B、会计法C、财务管理制度D、相关经济法10、增值税专用发票的印制权属于（ ）A、税务所 B、省级国税局C、省级地税局 D、国家税务总局11、邮寄申报纳税的申报日期是（ ）A、填表日期 B、寄出地邮戳日期C、收邮地邮戳日期 D、税务机关收到日期12、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自被吊销营业执照之日起（ ）内向原登记税务机关申报办理注销税务登记。A、5日B、3日C、10日 D、15日13、我国的税收完税凭证中不包括（ ）A、税收专用缴款书B、印花税票C、普通发票D、税票调换证14、我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（ ）征收税款。A、查定征收方式B、查验征收方式C、委托代征方式D、定期定额征收方式15、从事生产经营的纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，须向（ ）税务机关报验登记。A、营业地 B、所在地 C、注册地 D、主管地16、税收管理的基础环节是（ ）A、管理 B、征收C、检查D、处罚17、企业对生产或经营的商品假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税的行为是( )A、偷税 B、逃税C、骗税 D、抗税 18、（ ）是税务机关自收现金税款的一种通用凭据。A、完税证 B、税收缴款书C、发票 D、增值税专用税票19、当财务制度与税法不相一致时，以（ ）为计税依据。A、税法 B、会计法C、财务管理制度 D、相关经济法20、税款的征收以税款到达（ ）为正式入库。A、国库经收处 B、国库的支库C、开户行 D、填报纳税申报表21、普通发票的印制权属于（ ）A、工商局 B、省级税务局C、财政局 D、国家税务总局22、我国目前纳税人纳税申报最主要的方式是（ ）A、委托申报 B、上门(直接)申报C、邮寄申报 D、电子申报23、税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（ ）来体现。A、财务报表 B、完税凭证C、纳税申报表 D、税务登记表24、企业的经济活动与财务收支业务，必须开具( )或取得合法凭证。A、证明B、账簿C、发票 D、凭证25、对逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额的10%上的，或者被税务机关给予两次行政处罚的，除由税务机关追缴其所逃避缴纳的税款外还，应由（ ）依法处理。A、司法机关 B、税务机关C、政府主管部门 D、财政部门26、纳税人因偷税未缴或者少缴的税款，税务机关可以追征的期限是（ ）A、5年 B、8年C、10年 D、无限期27、从事生产经营的纳税人，应当自领取税务登记证之日起( )内，将其财务、会计制度及处理办法报送主管税务机关。A、30日 B、15日 C、60日 D、10日28、税务机关作为执法主体必须承担的义务及责任有（ ）A、税款补征及追征 B、税款核定 C、税收保全措施及强制措施 D、不得违法多征少征税款29、按经营合同规定，即将期满停止营业的纳税人应办理（ ）A、开业登记 B、变更登记C、注销登记D、外出经营报验登记30、由税务机关统一制定的，税务人员向纳税人征收税款或纳税人向金库缴纳税款所使用的一种专用凭证是（ ）A、纳税申报表 B、财务报表 C、税务登记表 D、完税凭证31、税收保全措施中提到的立即解除是指税务机关收到税款或银行转回的税票后（ ）小时内填写解除通知书，解除保全措施。A、12 B、15 C、24 D、4832、税务稽查的主要对象是（ ）。A、纳税人、扣缴义务人 B、税务机关、税务人员 C、国家行政机关、单位 D、市场经营33、下列不属于变更税务登记的事项是（ ）。A、纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关 B、改变法人代表 C、增设分支机关 D、改变开户银行和账号34、专业发票是指（ ）。A、商品房销售专用发票 B、旅店业统一发票C、国有金融、保险的存贷、汇兑凭证 D、印花税出售发票35、税务机关在执行扣押、查封商品货物或其他财产时，应当由（ ）以上的税务人员执行。A、1名 B、两名 C、5 名 D、人员不限36、纳税人与其关联企业发生业务往来，未按独立企业间往来计价，税务机关可在（ ）内进行调整。A、3年 B、5年 C、10年 D、无限期37、从税收管理制度改革上看，要取消（ ）制度，相应建立分离的制度。A、税务人员 B、税收管理员 C、专管员 D、税务公务员38、我国税收文书送达的最基本的方式是（ ）。A、直接送达 B、委托送达 C、邮寄送达 D、公告送达39、同一税收送达事项受送达的人数众多，且其他方式无法送达时，宜采用（ ）方式。A、直接送达 B、委托送达 C、邮寄送达 D、公告送达40、采取公告方式送达税收文书，自征税机关公告之日起满（ ）日，即视为送达。A、10 B、15 C、30 D、60二、多项选择题1、下列（ ）是税收保全措施的内容。A、通知银行或金融机关冻结相当于税款的存款 B、通知银行或金融机关从其存款中扣缴税款C、查封扣押价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产D、查封扣押拍卖变卖价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产抵税E、责成提供纳税担保2、目前我国大力推行的税务公务员制度主要是对税务人员的（ ）等方面进行的管理制度。A、录用 B、考核 C、任用 D、奖惩 E、提干3、下列属于税票的有（ ）A、普通发票 B、增值税专用发票 C、税收缴款书 D、税收完税证 E、专业用发票4、下列（ ）经过税务机关确认可以成为纳税担保人。A、公民 B、法人 C、事业单位 D、国家机关 E、境外财团5、发票管理，主要是指税务机关依法对发票运行的全过程所进行的组织、协调、监督活动，具体包括（ ）A、印制B、领购 C、开具D、保管 E、检查与处罚6、税务机关送达文书的方式主要包括（ ）A、直接送达B、委托送达 C、邮寄送达D、税务公告 E、口头或电话传达7、下列（ ）是税收强制执行措施的内容。A、通知银行或金融机关冻结相当于税款的存款 B、通知银行或金融机关从其存款中扣缴税款C、查封扣押价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产D、查封扣押拍卖变卖价值相当于应纳税款的商品货物或其他财产抵税E、通知出境机关阻止其出境8、纳税人领取的税务登记证件和代扣代缴税款凭证，不得（ ）A、转借 B、涂改C、买卖 D、妥善保存 E、定期验证换证9、税务稽查的依据主要是（ ）A、税法 B、会计法 C、财务管理制度 D、合同法等相关的经济法规 E、婚姻法10、下列（ ）符合条件，可以成为纳税担保人。A、公民 B、企业 C、财政机关 D、税务机关 E、经济上尚未独立的青少年10、下列（ ）属于直接妨害税款征收的违法行为。A、纳税人未按期办理税务登记 B、偷税 C、抗税 D、骗税 E、纳税人未按期办理纳税申报11、增值税一般纳税人销售（ ）不得开具增值税专用发票。A、零售的消费品 B、烟、酒、服装 C、销售给使用单位的汽车、机车 D、食品 E、化装品12、税务机关追缴欠税的主要手段有（ ）。A、扣缴纳税人开户银行的存款 B、课征滞纳税金 C、查封、拍卖纳税人的商品货物D、以法人代表的个人财产作抵押 E、拘押人13、下列需要办理税务认定手续的有（ ）。A、增值税一般纳税人 B、出口退税业务的企业 C、金银首饰消费税纳税人 D、校办企业 E、社会福利企业14、从事生产经营的纳税人应当在规定的期限内把（ ）报送到税务机关备案。A、财务报表 B、财务会计制度 C、财务会计处理办法 D、纳税申报表 E、会计核算软件15、发票的开具是发票管理的关键，应该（ ）。A、在确认营业收入时开具 B、如实开具 C、全部联次一次性开具 D、可以转让、代开 E、可以跨省携带开具16、对于私自印制、伪造、倒卖倒买发票的，税务机关可以依法采取（ ）措施。A、查封、扣押或者销毁 B、没收非法所得 C、处以1万元以下的罚款 D、拘留有关当事人 E、没收作案工具17、税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，应该（ ）代开。A、销售免税货物 B、按不含税销售额 C、按17%税率 D、应该先完税 E、取消手工开具18、税务机关受理了纳税人、扣税人报送的纳税资料后，须对其（ ）进行审核。A、超前性 B、合法性 C、真实性 D、完整性 E、先进性19、下列（ ）不属于税法中所称的个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品。A、机动车辆 B、金银首饰 C、古玩字画 D、毫华住宅 E、唯一的住房20、税务机关根据（ ）的原则，确定税款征收方式。A、保证国家税款及时入库 B、方便纳税人 C、方便税务机关 D、降低税收成本 E、保证国家税款足额入库21、纳税人有下列特殊困难（ ）的情形，税务机关可以审批延期缴纳税款。A、因不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；B、生产经营上出现不顺和问题C、不可抗拒的或财务处理上困难D、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保障费后，不足缴纳税款的E、生产经营太忙22、下列（ ）属于违反日常税收管理的违法行为。A、未按规定办理税务登记 B、未按规定设置账簿 C、未按规定报告开户银行D、未按规定纳税申报 E、未按规定期限缴纳税款23、下列（ ），不缴或少缴税款的，是偷税行为。A、伪造变造隐匿擅自销毁账证 B、在账簿上少列支出 C、在账簿上不列收入D、在账簿上少列收入 E、进行虚假纳税申报或不申报三、判断并改错题1、税收管理的内容主要包括税务登记、账簿与凭证管理、纳税申报。（ ）2、目前，在我国发票管理工作是由财政部门负责。（ ）3、当税务机关责令纳税人限期缴纳税款，而纳税人逾期仍未缴纳的，经批准，税务机关可以扣押或查封纳税人的全部财产。（ ）4、发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为记帐联，第三联为发票联。（ ）。5、所有从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人均应按国务院、财政、税务主管部门的规定设置账簿。（ ）6、享有减免税优惠的纳税人，在减免期内可以不办理纳税申报。（ ）7、从事临时经营的纳税人可以不办理税务登记。（ ）8、在我国邮寄申报以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。（ ）9、凡发票一律都是由收款方向付款方开具。（ ）10、对不能结清税款或提供纳税担保的欠税人，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）11、在我国代扣、代收税款是一种普通的委托或受托关系。（ ）12、增值税专用发票是一种特殊的税票。（ ）13、税务机关对税务登记证件实行不定期验证和换证制度。（ ）14、新税法规定：所有纳税人、扣缴义务人都必须统一使用增值税专用发票。 （ ）15、税务机关有权任意在交通要道和邮政企业进行税务稽查。（ ）16、税款只要缴入国库经收处即算正式入库。（ ）17、须经税务所所长批准方可执行税收保全措施。（ ）18、我国增值税专用发票必须由省级国税局指定的企业专门印制。（ ）19、任何单位或个人不得申请延期申报纳税。（ ）20、享受减免税的纳税人，在减免税期内，可以不办理申报。（ ）21、税款征收方式是税务机关对纳税人应纳税款确定从计算到缴库所采取的具体方法。因此税款征收方式是完全一样。（ ）22、发票可以邮寄或跨省运用。（ ）23、关联企业之间的业务往来引发计税问题，税务机关有权在法定时间内予以计税调整。（ ）24、现在实行的税收管理员制度就是原来的税务专管员制度。（ ）25、税务机关进行税务稽查的法律依据就是税法。（ ）26、税收保全措施是对纳税人逾期未按规定纳税的一种特殊保全税款的措施。（ ）27、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应予退还，但不付息。（ ）28、县级以上税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、巧夺期刊、网络等新闻媒体上定期公告。（ ）29、目前我国税收滞纳金比率为5。（ ）30、增值税专用发票是纳税人缴纳增值税时的完税凭证。（ ）31、税务稽查人员进行实际稽查时，必须首先出示稽查证及税务稽查通知书，否则纳税人可以拒绝检查。（ ）32、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期的债权，税务机关可以按规定行使撤销权。（ ）33、拍卖或者变卖所得抵缴税款后剩余部分应当退还给被执行人。（ ）34、纳税人采用电子纳税申报的申报日期以税务机关收到电子申报数据的时间为准。（ ）四、填空题1、 是整个税收征收管理工作的首要环节，而 又是税款征收的保障。2、目前我国纳税申报方式主要采取三种形式，即 、 、 。3、普通发票主要有 、 和 等三联。4、目前我国税款缴库方式主要有两种, 与 。5、根据税务稽查中检查会计资料的顺序，可将税务稽查的基本方法分为 与 。6、税收征收基础管理主要有 、 和 三个方面。7、根据税务稽查中对涉及到的财务会计资料范围的不同，可将税务稽查分为 、 。8、我国发票按其用途及反映的内容的不同，可以分为 、 。9、增值税发票的基本联次主要有 、 、 和 四联。10、根据税务稽查工作的顺序与财务核算的顺序是否一致，可将税务稽查分为 、 。11、税收计划管理主要有三个环节，即 、 、 。12、 是税收管理活动的首要环节， 是中心环节。13、税务登记包括 、 、 外出经营报验登记以及停业、复业登记。14、根据使用对象的不同，税务登记证可分为 和 。15、纳税人办理 和 时必须提供税务登记证。16、纳税人再次领购发票时，就根据税务机关确定的发票领购方式，凭 直接领购发票。17、发票领购方式主要有 、 和 。五、名词解释1、税务登记P41 2、纳税申报P723、税务检查P125 4、税收强制执行措施P965、税收保全措施P93 6、抗税P1187、发票P57 8、税收计划管理P2229、税收会计管理P8 10、税收统计管理P811、电子申报P77 12、查账征收P8213、查定征收P82 14、定期定额征收P8215、委托代征P84 16、税收票证P8617、税务监察P269 18、偷税P11519、骗税P118六、简答题1、简述税款征纳的方式有哪些？PP822、简要分析税务稽查的意义。P127-1283、简述开业登记的程序和要求。答：在规定期限内（30日）当地主管税务机关提交申请报告及相关证件资料，领取税务登记表及纳税人税种表，填表，报缴，税务机关核准发证，信息传输。4、简述税收强制执行措施的范围、条件、内容与程序。答：范围：适用于从事生产经营的纳税人.扣缴义务人.纳税担保人。条件：逾期末税，责令限期缴纳，仍末税。内容：书面通知开户行或金融机构从其存款中扣缴税款，扣押查封拍卖变卖价值相当于应纳税款的商品.货物.或其他财产，以拍卖变卖款抵缴税款。程序：须经县以上税务局或分局局长批准，方可执行。5、简述发票管理的意义。P57-586、简述税收保全措施的范围、条件、内容及程序。答：范围：只适用于有逃避纳税的生产经营的纳税人。条件：责令限期改正在先，责成提供担保居中，保障措施断后。内容：书面通知开户行或金融机构冻结相当于应纳税款的存款，扣押查封纳税人价值相当于应纳税款的商品.货物.或其他财产。若单用一种不能足额，可以并用。程序：须经县以上税务局或分局局长批准，方可执行。若在规定的期限内缴纳了税款，须立即解除保全措施。 7、简述纳税申报的意义。P73-74答：有利于增强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性。有利于加强税收征管，提高征管效率。有利于推动税务代理的发展，提高纳税申报的申报率和准确率。8、简述税务稽查的依据。P1309、税收文书送达的方式？答：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。10、税收管理机构设置的原则有哪些？答：单独设置原则、职责分明原则、协调一致原则、弹性精简原则。11、何谓偷税？如何处罚？P11512、税收优先如何理解？P98七 、论述题1、谈谈新征管法的认识。答：新税收征管法的制定及意义。新税收征管法的立法宗旨：加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，促进经济和社会的发展。新税收征管法在内容上的突破：立法思想到税收理念的转变；完善了税收执法手段；提出了税收现代化建设的要求；进一步强调对纳税人权益的保护；突出了规范税务机关行政行为的要求。2、谈谈我国税收征管改革的进程与实效答：我国自20世纪80年代未开始税收征管改革，积极探索建立科学的征管运行机制，经过三个阶段：从1988年到1994年，以征收、管理、检查“两分离”、“三分离”为标志的税收征管改革的摸索阶段；从1994年到1998年，以建立“以申报纳税和优化服务不基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的税收征管模式为标志的适应社会主义市场经济体制和新型税制的提高阶段；从1998年到现在以实施金税工程二期和开发应用全国统一征管主体软件（金税工程三期）为标志的税收信息化带动税收征管规范初级阶段。主要实效：申报纳税成为纳税人的自觉行为；服务形式规范化；申报方式多样化；缴款方式简便化；咨询方式方便多样；征纳关系和税务形象得到明显改善。3、改进与完善我国纳税服务答：我国纳税服务的现状：我国1993年正式提出纳税服务。1997年列入税收征管模式中，作为税收征管的基础性工作。现已经取得一定成效存在的问题：纳税人地位得不到认可，纳税服务能力不足，纳税服务效果不明显，纳税服务缺乏健全的考核机构，纳税服务观念不正确，缺乏规范服务的标准和法律规范我国纳税服务体系的建立与完善：树立正确的纳税服务观念，树立优化服务的宗旨观、征收观、发展观、平等观、公平观、义利观，建立健全规范纳税服务体系，改变纳税服务形式，建立纳税服务机构，完善纳税服务相关问题。八、案例分析题1张三和李四2007年1月15日经过协商后，拟在某直辖市高新技术开发区内设立一家高新技术有限责任公司，名称暂定为“超智现代高新技术有限责任公司”，由张三担任公司法定代表人。超智公司主营业务为新型建材产品的生产和加工，共投入注册资本金600万元。张三出资60%，其中200万元为厂房投资；李四出资40%，其中80万元为设备，100万元为2辆载重30吨的卡车。2007年2月8日，经过申请，企业的营业执照正式下发，由于不清楚税务登记的办理流程规定，特委托诚信税务师税务所办理。【要求】如果你是诚信税务师事务所的注册税务师，你应该怎样办理超智公司的税务登记及税种认定手续，并说明税法规定及应该注意的问题。 答案：（1）办理税务登记的程序： 根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。所以注册税务师应该在2007年3月9日前向超智公司注册地的税务机关申请办理税务登记手续。 注册税务师代理超智公司办理税务登记时，应向主管税务机关报送税务登记申请报告和下列资料：超智公司的工商营业执照原件及复印件；企业的合同、协议、章程原件及复印件；组织机构统一代码证书原件及复印件；张三的身份证原件及复印件；当地直辖市税务机关确定的其他资料。 注册税务师应代理纳税人填写税务登记表及附表。如果提供的资料齐全，税务机关会根据企业经济类型下发税务登记表和房屋、土地车船情况登记表 ，注册税务师根据超智公司的相关情况（如：企业名称、法定代表人名称及身份证号码、注册地址等）认真填写税务登记表及附表。 税务机关对超智公司的税务登记表及资料进行审核，对于税务机关检查有疑问的地方，注册税务师要协助超智公司进行解释或修改。 税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给超智公司，进行税务登记证管理方面的辅导。（2）办理税种认定的有关程序： 注册税务师在将税务登记证交给超智公司后，要协助超智公司到主管税务机关的征收管理科申请办理税种认定登记，填写纳税人税种登记表。由于超智公司的税种涉及国税、地税两套税务机构，所以要分别申办税种认定手续。 超智公司涉及缴纳的税种及税率为：国税机关：增值税（17%），企业所得税（获利年度开始前2年免征企业所得税，以后年度的企业所得税率为15%）。地税机关：城市维护建设税（7%），教育费附加（3%），房产税（1.2%），车船使用税（税额由当地直辖市政府规定），土地使用税。 取得主管税务机关税种认定的通知之后，注册税务师应指导超智公司具体的办税事宜。 2某机械制造企业兼营咨询业务，预计年销售规模可达到500万元，2008年3月9日领取营业执照，计划2008年5月8日开始试营业，该企业找到税务师事务所咨询该企业开业前的涉税事宜，注册税务师应如何解答？ 【答案】 （1）该企业应在领取工商执照之日起15日内建账，在扣缴义务发生之日起10日内，按照所代收、代扣的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。 （2）该企业应该在领取营业执照之日起30日内，持工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人的居民身份证、护照或者其他合法证件，到主管国税局和地税局分别办理税务登记。(联合登记) （3）该企业到主管国税局和地税局分别办理税务登记的同时还要办理税种认定手续。 （4）该企业在办理国税税务登记的同时申请办理增值税一般纳税人手续。 （5）该企业应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财会制度或财会处理办法报送税务机关备案。计算机软件使用前，应将使用说明书报税务机关备案。 （6）企业在领取税务登记证后、开业前，到主管国税局申请领购增值税专用发票、普通发票；为其咨询服务到主管地税局申请领购发票。领购发票时要提出购票申请，同时提供经办人身份证明、税务登记证件以及财务印章、发票专用章的印模等资料，经主管税务机关审核后发给发票领购簿，凭发票领购簿核准的种类、数量向主管税务机关领购发票。注：将企业开业前的事项综合起来。 3案情：2008年7月4日，某县级国家税务局A集贸税务所了解到辖区内经销新鲜水果的个体工商业户B打算在月末收摊回外地老家，并存在逃避缴纳7月份税款1200元的可能。B系定期定额征收业户，依法应于每月10日前缴纳上月税款。7月5日，A税务所向B下达了限7月31日前交纳7月份税款1200元的通知。7月27日，A税务所发现B正联系货车准备将货物运走，于是，当天以该税务所的名义，由所长签发向B下达了扣押文书，由本所税务人员C带两名协税人员，将B价值约1200元的新鲜水果扣押存放在某仓库里。7月31日11时，B到税务所缴纳了7月份税款1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因存放水果的仓库的保管员未在，未能当时返还。8月2日15时，税务所将扣押的水果返还给B。B收到水果后，发现部分水果已经腐烂，损失水果价值约500元。B向税务所提出赔偿请求，税务所以扣押时未开箱查验为由不予受理。请简要说明: 1、税务所的执法行为有哪些过错？ 2、B应该怎么办？答案：1税务所采取税收保全措施时存在以下过错：违反法定程序。根据税收征管法第38条，实施税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保居中，税收保全措施在后。该所未要求B提供纳税担保，直接进行扣押货物，违反了法定程序。超越法定权限。根据税收征管法，采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，该所向B下达扣押货物文书未经局长批准。执法不当。根据税收征管法实施细则，税务机关执行查封、扣押商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行。本案中只有税务人员1人。协税人员不能代替税务人员执法。扣押水果时未对水果进行查验，并由执行人与被执行人对水果现状进行确认，登记填制扣押商品、货物、财产专用收据。解除税收保全措施超时。根据国家税务总局关于贯彻税收征管法及其实施细则若干问题的规定，税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的缴款书后24小时内解除税收保全。该税务所在收到B缴纳税款后52小时才返还扣押商品，违反规定。2根据国家赔偿法，B可以向县国家税务局申请行政复议和行政赔偿，也可提起行政诉讼。 42008年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县国税局查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，国税局不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后仍未缴纳税款，国税局将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。问题：1对王珍的行为应如何处理？ 2请分析宝康县国税局的执法行为有无不妥。答案：1对王珍未办税务登记的行为，税务所应责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款。逾期不改正的，税务机关可提请工商机关吊销其营业执照。 2有不妥。 (1)对于扣押后仍不缴纳税款的，应当经县以上税务局（分局）局长批准，才能拍卖或变卖货物抵税；(2)应依法变卖所扣押的商品、货物。变卖应依法定程序，由依法成立的商业机构销售，而不能自行降价销售给职工。（3）纳税人对税务机关做出的决定享有陈述权和申辩权，税务所未听取王珍的申辩。52008年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从7月起至12月适当调高，并于6月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的4万元调整为5万元。该纳税户不服，说等到7月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于7月25日前缴纳该月份税款。7月20日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了7月份的税款。问题：1、你认为税务机关的行政行为是否合法？ 2、请你提出处理意见。答案：1、税务所的行政行为不合法。因为，根据税收征管法第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。2、7月20日，该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于7月份应缴税款的存款，而不是直接采取强制执行措施。7月25日前纳税人缴纳税款的，立即解除银行存款冻结。在7月25日后给税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴7月份的税款。62008年6月12日，甲市东海区地方税务局和所属专门负责个体税收管理的税务分局，同时在该区商业步行街入口处的宣传厨窗内，以区地方税务局和税务分局的名义分别对各自所管辖的纳税人的欠税情况进行了公告，其欠税公告内容摘录如下： A企业：欠缴税款、滞纳金和罚款分别为198万元、5万元和20万元。 B企业：欠税210万元 C企业：欠税30万元（注，因企业财务人员出差未回而未与企业核对确认） D企业：欠税20万元 E个体户：欠税10万元 F个体户：欠税8万元、滞纳金0.5万 要求：指出区地方税务局和税务分局在欠税公告过程中存在哪些问题？ 答案：东海区地方税务局和税务分局在欠税公告过程中存在的问题：（1）区局和税务分局欠税公告的地点不正确。欠税公告办法（试行）第四条规定“公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款情况。”因此，不能在区商业步行街入口处的宣传厨窗内公告。（2）公告机关为