第十三章财务会计报告.doc

第十三章 财务会计报告第一节 概述一、概述（一）施工企业的财务会计报告是指根据会计资料，通过加工整理后反映企业财务状况和经营成果等方面的书面文件。（二）编制财务报告，有重要的作用。1、反映企业资金、成本、盈利情况。2、为经营决策、投资决策、筹资决策提供科学依据。3、为国家财务部门和管理部门进行客观调控服务。二、种类（一）财务会计报告的组成（二）会计报表 1、一般分为对外提供会计报表和对内的报表。2、实行会计制度的企业的报表 有8种3、实行会计准则的企业的报表 有5种资产负债表利润表现金流量表所有者(股东权益变动表)附注（三）财务情况说明书三、财务会计报告的编制要求P544（一）质量要求真实、完整（二）时间要求：月度财务会计报告应当于终了后6天内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了4个月内对外提供。（三）指标可比:企业应当按照国家统一会计制度规定的会计报表格式和内容填列,以便使不同企业在同一会计期间横向可比,同一企业在不同会计期间纵向上可比.这就要求编报企业所采用的会计计量和编制方法应当保持前后一致,不能随便变动。第二节 资产负债表一、资产负债表是反映施工企业在每一个会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。企业财务状况包括三个方面： 企业拥有资产的总额量及其分布情况； 企业债务的总额及结构； 企业所有者所拥有的权益情况。二、资产负债表的格式（一）我国资产负债表的格式是账户式的结构即分为左右两方。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益（二）一般分为表首和正表两部分。（三）编制资产负债表的依据是会计恒等式，即资产（总量）=负债（总量）+所有者权益（总量）三、资产负债表的左方，反映企业的资产状况，资产按其流动性从大到小进行分项列示，顺次为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等，它反映的是企业资产占用状况四、资产负债表的右方，反映企业负债和所有者权益的状况。它说明企业资金的来源情况，即有多少来源于债权人，有多少来源于企业所有者的投资。五、资产负债表能为报表使用者提供所需的会计信息：企业所掌握的经济资源及其配置情况企业所负担的债务（短期和长期）企业所有者所拥有的净资产企业偿还债务能力企业发展的财务前景六、资产负债表的一般有报告式和账户式两种格式(一)报告式资产 流动资产 2，102，000 非流动资产 4，570，000资产合计 6，672，000负债 流动负债 243，800 长期负债 330，000负债合计 573，800所有者权益 实收资本 6，000，000 资本公积 45，000 盈余公积 25，000 未分配利润 28，200所有者权益合计 6，098，000（二）账户式（丁字账式） 资产 负债及所有者权益流动资产 2,102,000非流动资产 4,570,000流动负债 243,800长期负债 330,000所有者权益 6,098,200资产总计 6,672,000 负债及所有者权益 6,672,000七、采用企业会计制度施工企业的资产负债表P554八、采用企业会计准则施工企业的资产负债表P558 编制方法（一）资产负债表中的“年初数”和“期末数”。1、目的：反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。也就是说企业需要提供比较资产负债表。2、“年初数”根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。3、“期末数”主要有以下几种填列方法：根据总账余额直接填列。如：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。根据总账余额计算填列。如“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。例：某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10，000元，“银行存款”科目余额为4，000，000元，“其他货币资金”科目余额为1，000，000元，该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：10000+4000000+1000 000=5010000元根据明细余额计算填列。如：“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。例1：某企业2008年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示 单位：元解：该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：“应收账款”项目金额为：1，600，000+60，0000=2，200，000元“预付账款”项目金额为：800，000+400，000=1，200，000元“应付账款”项目金额为：60，000+1，800，000=1，860，000元“预收账款”项目金额为：100，000+1，400，000=1，500，000元根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分。例：某企业长期借款情况如表所示：该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额：1，000，000+2，000，000=3，000，000元“将在一年内到期的非流动负债”项目金额：1，500，000元。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，如“固定资产”应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。例：某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1，000，000元，“累计折旧”科目余额为90，000元，“固定资产减值准备”科目余额为200，000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定资产”金额为：1，000，000-90，000-200，000=710，000元综合运用上述填列方法分析填列。如“存货”，应根据“在途物资”（或“材料采购”）、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“包装物”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。第三节 利润表一、利润表又称损益表，是总结施工企业在一定的期间的经营成果的会计报表，其理论依据是会计等式：收入-费用=利润二、利润表的作用是反映施工企业经营业绩、利润的构成和盈利水平的有关会计信息。三、采用企业会计准则的施工企业的利润表，如P571 所示(一)共四个部分一、营业收入二、营业利润三、利润总额四、净利润（二）注意1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2、营业税金及附加包括：营业税消费税城市维护建设税资源税土地增值税教育费附加3、营业外收入 +营业外支出 -4、所得税费用：利润总额所得税税率=应交所得税如：840500033%=2773650（元）四、P571利润表的主要项目（一）主营业务收入，指工程结算收入（二）主营业务税金及附加：指主营业务应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加（三）其他业务是指:产品销售业务 机械作业 材料销售固定资产出租 无形资产转让等业务（四）管理费，指行政管理人员工资、办化费、绿化费、房产税、车般使用税、土地使用税、印花税、业务招待费等五、实例分析（万元） 工程结算收入2255.2 工程结算成本1959.5 营业税54.4 城建税及教育费附加20.4 其他业务收入240 其他业务成本200 其他业务税金及附加10 业务招待费30办公费30绿化费10印花税10 车船使用税1 财务费用 (利息收入):10 利息支出:27 营业外收入0.5营业外支出0.7 所得税 25% 要求:编制利润表利润表 2006年12月 单位:万元 项目 金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加管理费用 财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益(损失以”-”填列) 投资收益 2495.2 2159.5 84.881170024二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 176.9 0.5 0.7三、利润总额 减：所得税费用 176.7 44.175四、净利润(亏损以”_”填列) 132.525 第四节 现金流量表 P577一、概述（一）现金流量表是反映一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入、流出信息的报表。（二）现金流量表中的现金是广义的现金，它包括2、现金等价物：由于它的支付能力与现金相似，将其视为现金。现金等价物的特征，它是一项投资，应具有以下四个条件（特征）期限短流动性强易于转化已知金额现金价值变现风险很小二、施工企业的现金流入、流出的主要情况（一）施工企业现金流入情况： 企业点交工程、销售产品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款取得现金，形成企业的现金流入。（二）施工企业现金流出情况： 企业购买原材料、接受劳务、购买固定资产、对外投资、偿还债务等支付现金，形成企业现金流出。施工企业的现金流量可分为三类，即 经营活动产生的现金流量 P579 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量第七节 财务情况说明书一、财务情况说明书是用文字和数据补充说明在会计报表及其附注中不能反映的企业财务状况的书面报告。二、财务情况说明书的内容（一）施工生产经营情况1、应包括反映施工产值、开工面积、在建施工面积、工程质量劳动生产率等实际数据。2、