通信企业固定资产维修业务流程.doc

11 固定资产修理业务流程11 固定资产修理业务流程一、 业务流程范围1 所涉及的业务范围固定资产日常修理、大修理的计划及预算制定，维修项目实施和质量控制，维修项目付款和相关的会计处理。2 所涉及的部门范围财务部、综合部、所有固定资产使用部门二、 目标1 确保资产的安全完整以及有效使用；2修理费记录的真实性、完整性、准确性和及时性。三、风险1虚假记录不存在的费用，其它不应在维修费中列支的费用，影响费用核算的真实性、准确性，导致报表不实；2未按权责发生制原则在相应会计期间列支费用，影响费用核算的完整性、准确性，导致报表不实；3固定资产修理支出的资本性和费用性没有正确划分，影响费用核算的准确性，导致报表不实；4 违反有关会计制度。四、相关会计科目主营业务成本（日常修理费和大修理费）、管理费用、待摊费用、其他应收款、应付账款、其他应付款五、流程概述1 计划与预算1.1 固定资产维修分类固定资产维修分为大修理和日常维修。1.2固定资产维修计划及预算的制定和上报每年第四季度，实物管理部门结合当年实际发生的修理费支出、下一年将要进行的大修理项目支出，以及下年计划新增资产等资料编制维修费用预算。该维修预算包含在年度全面预算报告中，经总经理审批签字后，上报省公司。财务部每季度对修理费用的实际支出和预算进行比较分析，如果项目维修过程中发现由于变更及未预见的因素，使维修费用与预算有差异，超过一定比例的（5），实物管理部门必须提出调整费用申请，并附有调整预算报告解释具体原因，经本部门主任同意并审核签字或盖章后，报送总经理和省公司审批。1.3维修计划的审批和立项维修维护计划主要包括两方面：日常修理和大修理。日常修理由固定资产实物管理部门在预算范围内合理安排，按照需要执行。对于大修项目，由实物管理部门负责人提出立项申请，经本部门主任审核签字，报总经理签字审批后组织实施。2 项目实施和质量监测2.1固定资产维修的报批固定资产修理由实物管理部门在预算范围内根据具体维修计划合理安排。实际发生时，由资产使用部门提出申请，由实物管理部门主任审核报总经理审批。2.3签订固定资产维修合同固定资产修理项目由实物管理部门与相关服务供应商拟订合同，填写合同会签单，经财务部等相关部门审核签字后，报总经理签字审批，并授权实物管理部门主任与服务供应商签署维修合同，由经办人员将维修合同原件或复印件送综合部备案。维修合同的内容主要包括服务提供、合同金额、保修期、结算方式和验收标准等。合同原件由综合部进行保管存档。2.4固定资产维修的实施及质量监测固定资产维修由实物管理部门牵头负责实施，保证项目按期完成。当年立项的项目原则上应在当年完成。对由于特殊情况，不能在本年度完成的跨年度项目，由实物管理部门报财务部审核签字，纳入下年度预算范围上报省公司。2.5固定资产维修的验收固定资产修理完成后，应由固定资产使用部门验收后签字确认。财务部根据验收报告和维修合同，进行相应的账务处理。2.6固定资产维修费用实际支出与预算的分析、考核实物管理部门分析人员根据财务部提供的有关维修费用的实际支出情况，对每月固定资产维修的实际支出与预算进行比较，对跨月度的大修理项目进行月度支出与预算的分析，以便及时调控后续的实际支出情况，确保全年预算的完成。3 付款3.1付款申请和审批实物管理部门根据合同要求准备付款申请，并附上合同、有效发票等证明文件。付款申请单由实物管理部门审核签字，按照资金支出的审批权限由部门主任或总经理签字审批；财务部核对付款手续后付款。3.2 账务处理财务部根据合同和批准后的付款申请单进行账务处理，出纳依据付款凭证付款。六、 控制点及监督检查方法控制点监督检查方法1计划与预算1.1固定资产维修分类1.2固定资产维修计划及预算的制定和上报1.2.1年度维修预算作为全面预算的一部分由总经理审批后，上报省公司。1.2.1检查年度全面预算是否包含维修维护预算。1.2.2维修费用实际支出与预算有差异并超过一定比例（5%）的，实物管理部门必须提出调整费用申请，并附有调整预算报告解释具体原因，经本部门主任同意并审核签字或盖章后，报省公司预算管理委员会审批。1.2.3检查维修费用调整时资产使用部门是否提出调整预算申请并报部门主任、省公司预算委员会审批。1.3维修计划的审批和立项1.3.1日常修理由固定资产实物管理部门在预算范围内合理安排，按照需要执行。1.3.1检查维修是否按进度安排。1.3.2对于大修项目，由实物管理部门负责人提出立项申请，经本部门主任审核签字，报总经理签字审批后组织实施。1.3.2检查项目立项申请是否经相关人员审核签字。2项目实施和质量监测2.1固定资产维修的报批2.2.1修理由资产使用部门提出申请，经实物管理部门主任审核后报总经理审批执行。2.2.1检查修理是否由资产使用部门提出申请并履行相关手续。2.3签订固定资产维修合同2.3.1实物管理部门与相关服务供应商拟订合同，填写合同会签单，经财务部等相关部门审核签字后，报总经理签字审批，并授权实物管理部门主任与服务供应商签署维修合同。2.3.1检查修理项目是否按规定经相关人员审核签字并签署合同。2.3.2合同原件由综合部保管存档。2.3.2检查目合同原件是否按规定保管存档。2.4固定资产维修的实施及质量监测2.4.1实物管理部门牵头负责实施，保证项目按期完成。当年立项的项目原则上应在当年完成。对由于特殊情况，不能在本年度完成的跨年度项目，由实物管理部门报财务部审核签字，纳入下年度预算范围上报省公司。2.4.1检查是有跨年度项目，是否审核签字。2.5固定资产维修的验收2.5.1修理完成后，使用部门验收后签字确认。2.5.1检查修理完成后是否由使用部门验收并签字确认。2.6固定资产维修费用实际支出与预算的分析、考核2.6.1实物管理部门分析人员根据财务部提供的有关维修费用的实际支出情况，对每月固定资产维修的实际支出与预算进行比较，对跨月度的大修理项目进行月度支出与预算的分析，以便及时调控后续的实际支出情况，确保全年预算的完成。2.6.1检查实物管理部门是否有对固定资产维修项目的分析报告。3付款3.1付款申请和审批3.1.1付款申请单需要依据资金支出的审批权限进行审批。3.1.1检查付款申请单是否依据资金支出的审批权限进行审批。3.2账务处理3.2.1财务