金融企业会计.doc

1、存款业务(1)商业银行受理客户张玮代保管有价单证,票面金额为50万元,已按规定办理各种手续.登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为: 收入:代保管有价值品张玮户 500 000到期提取时,销记表外科目账的会计分录为:付出:代保管有价值品张玮户 500 000(2)红星商店将今日销货收入的现金100 000元,填写现金缴款单存入银行. 借:库存现金 100 000 贷:吸收存款单位活期存款红星商店(本金)(3)B单位签发转账支票一张,金额500 000元,要求办理1年期的定期存款. 借:吸收存款单位活期存款B单位 500 000 贷:吸收存款单位定期存款B单位 500 000(4)结息日,应付甲公司利息3 500元,于次日办理转账借:利息支出 3500 (若不平吸收存款利息调整) 贷:应付利息 3500 借:应付利息 3500 (活期存款利息户) 贷:吸收存款单位活期存款甲单位(本金)3500(5)C单位200 000元的定期存款到期,该开户行凭单办理转账手续,并按规定计算应付利息3 500元. 借:吸收存款单位定期存款C单位 200 000 应付利息单位定期存款应付利息户 3 500 贷:吸收存款单位活期存款C单位 203 500(6)单位定期存款部分支取借:吸收存款定期存款户(本金)(全部本金) 应付利息 (提前支取部分利息) 贷:吸收存款活期存款户(本金)借:吸收存款活期存款户(本金)(未支取本金) 贷:吸收存款定期存款户(本金)(未支取本金)(7)李某持40 000元现金来行办理3年期储蓄存款. 借:库存现金 40 000 贷:吸收存款个人定期存款李某 40 000(8)张某持存折来行办理30 000元的2年期储蓄存款. 借:吸收存款个人活期存款张某 30 000 贷:吸收存款个人定期存款张某 30 000(9)零存整取:月积数计息法:应付利息(每月存款余额实存月数)月利率固定基数法:应利息=每月固定存入金额x6.5x年利率(10)储户马某持到期存单来银行提款,该储户元存入本金30 000元,年利率为1.98%,存期为1年,银行根据该储户的要求,将本金转入其活期存款户,剩余利息以现金支付。借:吸收存款个人定期存款马某 30000 应付利息个人定期存款应付利息户 594 贷:吸收存款个人活期存款马某 30000 库存现金 594 2、积数计息法结息期利息=5 466 576.680.630=109.33(元)9月21日,利息转账的会计分录为:借:应付利息活期存款利息户 109.33 贷:吸收存款活期存款(甲公司户) 109.333、信用贷款业务发放贷款借:贷款户 (本金) (贷款的合同本金)借或贷:贷款户(利息调整) (借、贷方差额) 贷:吸收存款活期存款户(实际支付的金额)利息核算借:应收利息 (合同本金和合同利率) 贷:利息收入 (摊余成本和实际利率)借或贷:贷款利息调整 (借贷方差额)收回贷款借:吸收存款(或:存放中央银行款项)(客户归还的金额) 贷:应收利息户 (收回的应收利息金额) 贷款信用贷款户(本金)(客户归还的本金) 利息收入发放贷款及垫款户 (借贷方差额)贷款逾期借:贷款逾期贷款(户) 贷:贷款信用贷款(户)4、抵押贷款业务发放贷款借:贷款抵押贷款户 (本金)(贷款的合同本金)借或贷:贷款抵押贷款户 (利息调整) 吸收存款活期存款户(实际支付的金额) 收入:待处理抵押品户 收回贷款借:吸收存款活期存款户 (客户归还的金额) 贷:贷款抵押贷款户(本金)(客户归还的本金) 应收利息户 (收回的应收利息金额) 利息收入发放贷款及垫款户 (借贷方差额)付出:待处理抵押品户例工商银行青浦支行因大林工厂抵押贷款150000元已逾期一个月,结欠贷款利息2000元,今将其抵押的旧厂房一幢出售,收入现金为155000元,作分录:借:库存现金 155000 贷:贷款逾期贷款(大林工厂)150000 应收利息大林工厂 2000 吸收存款大林工厂 3000付出:待处理抵押品15、票据贴现业务(1)2月10日,收到开户单位星海工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份,商业承兑汇票由在工商银行宁波支行开户的西湖公司签发,金额为108 000元,到期日为5月20日,月贴现率为3.经审查无误后,予以贴现.5月20日,填制委托收款凭证与汇票一并寄给工商银行宁波支行；工商银行宁波支行收到委托收款凭证与汇票,经审查西湖公司账户无款支付,随即将凭证退回.将星海工厂贴现的票款从其账户中扣回100 000元,不足部分转入逾期贷款.2.10 办理贴现:贴现息=108000330100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借:贴现资产星海工厂贴现户(面值) 108 000 贷:吸收存款活期存款(星海工厂) 106 920 贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 1080月末计息:2月末 应计利息=216 借:贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 216 贷:利息收入 2163月末、4月末 应计利息=324借:贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 324 贷:利息收入 3245月20日 票据到期借:吸收存款活期存款(星海工厂) 100 000 贷款逾期贷款(星海工厂) 8000 贷:贴现资产星海工厂贴现户(面值) 108 000借:贴现资产星海工厂贴现户(利息调整) 216 贷:利息收入 216 (2)开户单位医疗器械厂5月1日向开户行提交银行承兑汇票及贴现凭证,申请贴现,汇票面额400 000元,汇票4月15日签发并经省外某行承兑,7月18日到期.经审查同意,办理贴现,贴现率为3.9%(为异地承兑汇票,加收3天贴现利息).7月15日贴现银行填制委托收款凭证与汇票寄承兑银行；7月18日承兑银行向承兑申请人交通医院收取汇票款,7月20日收到贴现银行委托收款凭证与汇票,当日将款项划出,贴现银行7月23日收到划回的汇票款,处理转账.5.1办理贴现:贴现息=4000003.93081=4212实付贴现金额=4000004212 = 395 788借:贴现资产医疗器械厂贴现户(面值)400 000 贷:吸收存款活期存款(医疗器械厂)395 788 贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整) 4212月末计提利息:5月末 应计利息=4000003.93031=1612 借:贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整)1612 贷:利息收入 16126月末应计利息=4000003.93030=1560借:贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整)1560 贷:利息收入 15607.23 收到划回票款借:清算资金往来 400 000 贷:贴现资产医疗器械厂贴现户(面值)400 000借:贴现资产医疗器械厂贴现户(利息调整)1040 贷:利息收入 10406、贷款减值业务(1)甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750 000元；1月末该行进行贷款减值测试,测试结果为贷款的账面价值高于其预计未来现金流量现值870 000元；5月又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200 000元借:贷款损失准备 750 000 贷:贷款贷款服装厂(已减值) 750 000借:资产减值损失贷款损失准备金户 640 000 贷:贷款损失准备客户贷款户 640 000借:贷款贷款服装厂(已减值) 750 000 贷:贷款损失准备 750 000 借:吸收存款活期存款服装厂 200 000 贷款损失准备 750 000 贷:贷款贷款服装厂(已减值) 750 000 资产减值损失 200 000(2)工商银行于2008年1月1日向本行开户单位天极公司发放贷款100万元,当日转入该公司存款账户,期限2年,到期一次还本,利息按年收取,合同利率为年利率10%,假设实际利率为年利率10%.银行将本金大于或等于10万元的贷款作为单项金额重大的贷款.2008年12月31日,银行对该笔贷款进行减值测试,预计现金流量现值为85万元；银行收到利息10万元.2009年12月31日,贷款到期,银行收回本息共110万元(假设每年年末计息)2008.1.1,发放贷款借:贷款天极公司(本金) 1 000 000 贷:吸收存款活期存款(天极公司) 1 000 0002008.12.31,结息借:应收利息 100 000 贷:利息收入 100 000借:吸收存款活期存款(天极公司) 100 000 贷:应收利息 100 0002008.12.31,贷款减值借:资产减值损失 150 000 贷:贷款损失准备 150 000借:贷款天极公司(已减值) 1 000 000 贷:贷款天极公司(本金) 1 000 0002009.12.31,贷款利息确认850 00010%=85 000(元)借:贷款损失准备 85 000 贷:利息收入 85 000收入:应收未收利息 100 0002009.12.31,收回贷款借:吸收存款活期存款(天极公司) 1 100 000 贷款损失准备 65 000 贷:贷款天极公司(已减值) 1 000 000 资产减值损失 165 0007、102页2015年1月1日,某银行通江支行以“折价”方式向茂盛公司发放一笔5年期贷款5 000万(实际发放给茂盛公司的款项为4 900万),合同年利率为10%,贷款每年收取利息500万.该银行将其划分为贷款和应收款项,初始及确认此笔贷款时的实际利率为10.53%.2017年12月31日,有客观证据表明茂盛公司发生严重财务困难,通江支行据此认定对茂盛公司的贷款发生了减值,并预期2018年12月31日将收到利息500万元,但2019年12月31日仅收到本金2 500万元.根据金融工具确认和计量准则规定,2017年12月31日,通江支行对茂盛公司应确认的减值损失按该日确认减值损失前的摊余成本与未来现金流量现值之间的差额确定20*5年1月1日,贷款发放:借:贷款贷款茂盛公司(本金) 5 000万 贷:吸收存款活期存款(茂盛公司)4 900万 贷款贷款茂盛公司(利息调整)100万20*5年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 15.97万 贷:利息收入 515.97万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万利息收入=4900万10.53%=515.97(万)期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979(万)20*6年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 17.65万 贷:利息收入 517.65万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万利息收入=4915.9710.53%=517.65(万)期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62(万)20*7年12月31日,计提、收取贷款利息: 借:应收利息 500万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 19.51万 贷:利息收入 519.51万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:应收利息 500万利息收入=4933.6210.53%=519.51(万)期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13(万)20*7年12月31日,确认减值损失: 借:资产减值损失 24 544 173 贷:贷款损失准备 24 511 173借:贷款贷款茂盛公司(已减值) 4953.13万 贷款贷款茂盛公司(利息调整) 46.87万 贷:贷款贷款茂盛公司(本金) 5 000万20*8年12月31日,计提、收取减值贷款利息: 借:贷款损失准备 2 631 147 贷:利息收入 2 631 147收入:应收未收利息 500万借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 500万 贷:贷款贷款茂盛公司(已减值) 500万利息收入=2498.7210.53%=263.12(万)期末摊余成本=2498.72+263.12-500=2261.84(万)20*9年12月31日,计提减值贷款利息: 借:贷款损失准备 238.17万 贷:利息收入 238.17万收入:应收未收利息 500万利息收入=2261.8410.53%=238.17(万)20*9年12月31日,收回减值贷款: 借:吸收存款活期存款(茂盛公司) 2 500万 贷款损失准备 1 953.13万 贷:贷款贷款茂盛公司(已减值)4 453.13万付出:应收未收利息 1 000万 “贷款损失准备”余额=2 454.42-263.12-238.17= 1 953.13(万)8、工商银行甲支行在二级分行清算中心开户,二级分行采取分散管理模式.当日工商银行发生以下资金汇划清算业务二级分行清算中心通过中央银行上划总行存款500万；借:其他应收款 5 000 000 贷:存放中央银行款项 5 000 000借:上存系统内款项总行备付金 5 000 000 贷:其他应收款 5 000 000工商银行甲支行开户单位A公司委托银行电汇15万元给在山东省济南分行槐荫支行开户的B公司,经审核无误,上划分行清算中心；甲支行:借:吸收存款活期存款(A公司) 150 000 贷:清算资金往来辖内往来(清算分行) 150 000分行清算中心:借:清算资金往来辖内往来(甲支行) 150 000 贷:上存系统内款项总行备付金 150 000分行清算中心后到工商银行河北石家庄分行发来汇划信息,工商银行河北某支行划回货款30万元,收款单位为A公司,审核无误后将信息传输至A公司开户银行.工商银行甲支行收到清算中心发来信息,工商银行河北某支行划回开户单位A公司账户贷款30万分行清算中心:借:上存系统内款项总行备付金 300 000 贷:清算资金往来辖内往来(甲支行) 300 000 甲支行:借:清算资金往来辖内往来(清算分行) 300 000 贷:吸收存款活期存款(A公司) 300 000工商银行甲支行收到清算中心发来信息,本行为A公司签发的银行汇票,现要求解付100万元,收款人为在工商银行湖南某支行开户的C公司,经审核无误后,通过资金汇划清算系统办理款项汇划.甲支行:借:吸收存款汇出汇款 1 000 000 贷:清算资金往来辖内往来(清算分行) 1 000 000分行清算中心:借:清算资金往来辖内往来(甲支行) 1 000 000 贷:上存系统内款项总行备付金 1 000 0006、某票据交换所某日第一次票据交换情况如下:工商银行提出转账支票金额67 441元,提出进账单金额11 021元；提入支票金额41 200元,提入进账单8 456元；工商银行交换差额为应收差额:(67441+8456)- (11021 +41200)=23 676借:清算资金往来同城票据清算 75897 贷:其他应付款 67441 吸收存款存款(各收款人户)8456借:吸收存款存款(各付款人户) 52221 贷:清算资金往来同城票据清算 52221退票时间过后:借:其他应付款 67441 贷:吸收存款存款(各收款人户) 67441资金清算:借:存放中央银行款项 23 676 贷:清算资金往来 23 676农业银行提出转账支票金额59 784元,提出进账单金额39 004元,提入支票金额72 097元,提入进账单22 900元；农业银行交换差额为应付差额:(59784+22900)- (39004 +72097)=-28 417借:清算资金往来 28 417 贷:存放中央银行款项 28 417中国银行提出转账支票金额19 760元,提出进账单金额41 400元,提入支票金额33 688元,提入进账单60 069元；中国银行交换差额为应收差额:(19760+60069)- (41400 +33688)=4 741借:存放中央银行款项 4 741 贷:清算资金往来 4 741票据交换后,计算交换差额,并在统一规定入账时间内入账,未发生退票；人民银行借:农业银行准备金存款 28 417 贷:工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 741假设参加交换的行处均在中国人民银行开立账户,并且均有足够资金清算票据交换差额.7、工商银行A支行收到农业银行一恩行寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额380 000元,向本行开户单位百货公司收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统发往所属的工商银行甲分行,工商银行甲分行收到后通过大额支付系统办理划款.农业银行乙分行收到支付信息,确认无误后发送至收款单位开户行B支行.农业银行B支付收到乙分行通过行内系统发来的支付信息,经确认无误后为委托收单位服装厂收款入账.(1)工商银行A支行(发起行):借:吸收存款活期存款(百货公司) 380 000 贷:清算资金往来辖内往来(甲分行户)380 000(2)工商银行甲分行(发起清算行):借:清算资金往来辖内往来(A支行户) 380 000 贷:存放中央银行款项准备金存款户 380 000(3)国家处理中心(NPC)的会计分录为: 借:工商银行准备金存款甲分行户 380 000 贷:大额支付往来中国人民银行甲地分行户借:大额支付往来中国人民银行乙地分行户 贷:农业银行准备金存款乙分行户 380 000(4)农业银行乙分行(接收清算行):借:存放中央银行款项准备金存款户 380 000 贷:清算资金往来辖内往来(B支行户) 380 000(5)农业银行B支行(接收行)会计分录为:借:清算资金往来辖内往来(乙分行户) 380 000 贷:吸收存款活期存款(服装厂) 380 0008、工商银行甲分行营业部收到农业银行乙分行营业部寄来的委托收款凭证及商业汇票,金额15 000元,向本行开户单位机器厂收取货款.经审核无误于承付期满日将支付信息经行内系统按收款清算行组包,通过小额支付系统汇出资金.农业银行乙分行收到业务包,确认无误后由行内系统拆包,将划回款项为托收单位钢铁厂收款入账.工商银行甲分行和农业银行乙分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知.(1)工商银行甲分行营业部(发起行,也是付款清算行):借:吸收存款活期存款(机器厂户) 15 000 贷:待清算支付款项 15 000收到已清算通知时:借:待清算支付款项 15 000 贷:存放中央银行款项准备金存款户 15 000(2)农业银行乙分行(收款行也是收款清算行)的会计分录为:接收业务时:借:待清算支付款项 15 000 贷:吸收存款活期存款(机器厂) 15 000收到已清算通知时:借:存放中央银行款项准备金存款户 15 000 贷:待清算支付款项 15 0009、金融机构往来的核算1.根据4月10日存款余额于12日调整缴存存款时,财政性存款应调增补缴547 000元,但由于准备金不足,只能缴存财政性存款147 000元,其余为欠数.4月14日该行准备金存款账户调入资金,中国人民银行主动口收欠缴存款,并按规定计收每日万分之六的罚金.(1)4月12 日工商银行:借:存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款147 000 贷:存放中央银行款项准备金存款 147 000收入:待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行: 借:存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款400 000 贷:存放中央银行款项准备金存款 400 000 借:营业外支出罚款支出 480 贷:存放中央银行款项准备金存款 480付出:待清算凭证 400 0002.5月11日将未到期的银行承兑汇票150万元向中国人民银行申请回购式再贴现,经审查中国人民银行予以贴现.汇票到期日为9月15日,回购到期日为9月1日.假设贴现率为3.6,再贴现率为3.(1)5月11日办理回购式再贴现时,再贴现利息1 500 000112(330)16800取得的再贴现款1 500 000-168001 483 200借:存放中央银行款项存放中央银行备付金存款1 483 200 贴现负债再贴现负债(利息调整) 16800 贷:贴现负债再贴现负债(面值) 1500000(2)资产负债表日,确认再贴现利息支出:5月31日,借:利息支出再贴现利息支出 3000 贷:贴现负债再贴现负债(利息调整) 30006月30日借:利息支出再贴现利息支出 4500 贷:贴现负债再贴现负债(利息调整) 45007月31日、8月31日借:利息支出再贴现利息支出 4650 贷:贴现负债再贴现负债(利息调整) 4650(3)9月1日,回购到期日借:贴现负债再贴现负债(面值) 1 500 000 贷:存放中央银行款项存放中央银行备付金存款10、农业银行和平路分理处为开户单位办理支付结算业务:1.家电商场提交信汇凭证一份,汇往在外省本系统工商银行开户的电子集团金额426000元用途为购货款2.华联商厦收款的托收承付一笔,金额66 600元,属正常划来款项,付款人开户行为省外某农业银行.3.市供电局收款的委托收款三笔,系向用户收取电费.付款人分别为本分理处开户的家电商场,金额22 300元；啤酒集团,金额28 700元；三联商场,金额50 120元.当日转账4.开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张,金额1 350元,审查无误后转账.5.交换提入转账支票,其中一张为开户单位酒精厂签发,金额16 600元,经审查发现印鉴与预留印鉴不符,当即通知退票并计收罚款.6.华联商厦提交银行汇票申请书,申请签发银行汇票,汇款金额85 000元,系货款.银行审查后处理账务并签发汇票7.承上题华联商厦申请签发的银行汇票,本日收到划付款项的借方报单,报单金额79 600元,出票金额85 000元,办理转账并结清该笔银行汇票.8.果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议,申请承兑,汇票面额250 000元,银行审查后同意承兑,并按票面额的万分之五收取手续费.9.洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票,面额180 000元,本日到期,开户行从其存款账户收取款项,由于存款不足,只收取140 000元,其余作为逾期贷款.10.果品加工厂提交银行本票申请书,申请签发本票26 000元,银行审查同意后签发银行本票.11.收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份,面额分别为1 500元、1 200元、13 000元,经核对确属本行签发,办理转账.12.海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份,金额4 860元,经审查无误后为海天大酒店入账,并按向收款人收取手续费,有关凭证提出交换给同城系统内某分理处(发卡行),信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定.1.借:吸收存款活期存款(家电商场户) 426 000 贷:清算资金往来 426 0002.借:清算资金往来 66 600 贷:吸收存款活期存款(华联商厦户) 66 6003.借:吸收存款活期存款(家电商场户) 22 300 (啤酒集团户) 28 700 (三联商场户) 50 120 贷:吸收存款活期存款(供电局户) 101 1204.借:吸收存款活期存款(第八中学户) 1 350 贷:吸收存款活期存款(三和粮店户) 1 3505.罚款:16 600 5=830 (元),应收取1 000元借:吸收存款活期存款(酒精厂户) 1 000 贷:营业外收入罚款罚没收入户 1 0006.借:吸收存款活期存款(华联商厦户) 85 000 贷:吸收存款汇出汇款 85 0007.借:吸收存款汇出汇款 85000 贷:联行来账(或 清算资金往来) 79 600 吸收存款活期存款(华联商厦户) 5 4008.手续费=250 000 0.5.= 125(元)借:吸收存款活期存款(果品厂户) 125 贷:手续费及佣金收入 125收入:银行承兑汇票应付款 250 0009.借:吸收存款活期存款(洗衣机厂) 140 000 贷款逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40000 贷:吸收存款应解汇款(洗衣机厂户) 180000付出:银行承兑汇票应付款 18000010.借:吸收存款活期存款(果品厂) 26 000 贷:吸收存款本票 2600011.借:吸收存款本票 15 700 贷:清算资金往来同城票据清算 15 70012.经办行:借:清算资金往来 4 860 贷:吸收存款活期存款(海天大酒店户) 4 811.40 手续费及佣金收入 48.60发卡行:借:吸收存款银行卡存款(兴隆实业公司户) 4 860 贷:清算资金往来信用卡清算 4 86011、外汇业务核算外币外币单位汇买价卖出价钞买价美元100626628625港币1008081791.月日,客户林南持港币1 000现钞,兑换人民币2.月日,某驻华使馆外交官因回国述职,经批准从“活期外汇存款驻华某机构”美元户支款兑取美元现钞8 000美元携带出境.3.收到国外某代理行贷方报单20 000美元,经批准以原币计入收款单位生物研究所账户.4.某企业收到美元现钞10 000美元,该款项为出售样品款,经外汇管理部门批准,要求银行兑换成美元现汇,存入该公司美元现汇活期户.5.客户马明3月26日持去年3月1日开立的年期定期存单(汇户)3 000美元,存单标明利率2.25,逾期部分按活期外汇存款利率0.99付息.客户要求:本金转为定期年的存款,利息存入活期人民币存款户.6.4月10日根据某开户企业的申请,从其美元存款户中电汇600 000港元到香港某银行,按规定收取的手续费.15日收到香港某银行解付讫通知书,销记汇出汇款科目账7.10月5日,中国银行上海分行接到纽约花旗银行开来即期信用证向我国某茶叶公司购进茶叶一批,信用证金额为50万美元,中国银行上海分行审核信用证条款无异议,通知茶叶公司.30日茶叶公司叫来全套出口单据向中国银行上海分行办理议付.银行审单无误,计算议付费16 000美元,冰箱开证行缩回,要求货款贷记本行账户.11月20日,后到纽约花旗银行划来货款及议付费,当天对茶叶公司办理结汇.8.长江实业公司向日本公司进口机器一台,委托中国银行重庆分行开立不可撤销即期信用证,金额80万日元.5月15日,中国银行重庆分行开出信用证,委托东京中国银行通知出口商.6月10日,收到东京中国银行寄来全套单据,货款为80万日元,其他费用1万日元.6月13日,长江实业公司确认付款,中国银行重庆分行直接从该公司日元现汇账户划款.1.借:库存现金 HK$ 1000 贷:货币兑换(钞买价 79%) HK$ 1000借:货币兑换(钞买价 79%) RMB 790 贷:库存现金 RMB 790借:吸收存款活期外汇存款(某驻华使馆) 贷:货币兑换 (汇买价 626%) US$ 8 025.56借:货币兑换 (汇买价 626%) RMB 50 240 贷:货币兑换 (钞卖价 628%) RMB 50 240借:货币兑换(钞卖价 628%) US $ 8 000 贷:库存现金 US $ 8 0003.借:存放国外同业 US $ 20 000 贷:吸收存款活期外汇存款(生物研究所) 4.借:库存现金 US $ 10000 贷:货币兑换(钞买价 625%) HK$ 10000 借:货币兑换 (钞买价 625%) RMB 62500 贷:货币兑换 (汇卖价 628%) RMB 62500借:货币兑换 US$ 9952.23 贷:吸收存款活期外汇存款(某企业)US$9952.235.到期利息 = US$30002.25% = US$ 67.5过期利息= US$3000250.99%360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借:吸收存款个人外汇定期存款一年期(马明) US$3000 贷:吸收存款个人外汇定期存款二年期(马明)借:利息支出 US$ 69.56 贷:货币兑换(汇买价 626%) US$69.56借:货币兑换 (汇买价 626%) RMB 435.45 贷:吸收存款活期储蓄存款(马明)RMB 435.456.借:吸收存款活期外汇存款(某企业) 贷:货币兑换 US$ 77635.78借:货币兑换 (汇买价 626%) RMB 486000 贷:货币兑换 (汇卖价 81%) RMB486000借:货币兑换 HK$600 000 贷:清算资金往来港澳及国外联行往来 借:吸收存款活期存款(某企业) RMB 486 贷:手续费及佣金收入 RMB 4867.(1)受证:收入:国外开来保证凭信 US$500 000(2)审单议付:借:应收即期信用证出口款项 US$500 000 贷:代收信用证出口款项 US$500 000付出:国外开来保证凭信 US$500 000(3)收款结汇:借:存放国外同业 US$516 000 贷:手续费及佣金收入 US$16 000 货币兑换 US$500 000借:货币兑换(汇买价626%) RMB3 130 000 贷:吸收存款活期存款(纺织品公司户) 8. (1)5.15开立信用证借:应收开出信用证款项 JPY800 000 贷:应付开出信用证款项 JPY800 000(2)审单付款借:应付开出信用证款项 JPY800 000 贷:应收开出信用证款项 JPY800 000借:吸收存款活期外汇存款(长江实业) JPY810 000 贷:清算资金往来港澳及国外联行往来 借:吸收存款活期存款(信谊公司) RMB20 880 贷:货币兑换 RMB20 880借:货币兑换 HK$18 000 贷:利息收入 HK$180002. 4月3日向中国人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，静审查同意办理，6月3日到期办理再贷款归还手续，月利率4.8%，假设利息随本金一并归还(1)贷款发放:借:存放中央银行款项 250 000 贷:向中央银行借款季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息 利息=2500002x0.48%=2400 (元)借:向中央银行借款季节性贷款户 250 000 利息支出中央银行往来支出户 2 400 贷:存放中央银行款项 252 40044.5月10日，该行因准备金存款余额不足，向建设银行某支行拆借资金2000万元，拆借期15天，利率为3.78%，5月25日，拆借款项到期，归还拆借款本息。(1)5月10日建设银行: 借:拆出资金工商银行户 20 000 000 贷:存放中央银行款项 20 000 000工商银行: 借:存放中央银行款项 20 000 000 贷:拆入资金建设银行户 20 000 000(2)5月25日建设银行: 借:存放中央银行款项 20 031 500 贷:拆出资金工商银行户 20 000 000 利息收入 31 500工商银行: 借:拆入资金建设银行户 20 000 000 利息支出 31 500贷:存放中央银行款项 20 031 500习题一 总论及基本核算方法1.下列各项,属于金融企业资产的是C.存放中央银行款项2.下列各项属于金融企业负债的是A.同业存放3.下列属于金融企业会计核算基本规定的是B.钱账分管、换人复核 4.用以反映债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是B.表外科目5.“吸收存款”科目的贷方发生额为C.负债的增加6.借记“存放中央银行款项”为B.资产的增加7.D特定凭证是根据某项业务特殊需要而制定的专用格式8.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账,每日营业终了根据分户账最后余额填列.当日未发生收付的账户B.根据上一日的最后余额填列 1.金融企业会计核算的对象是金融企业经营的各项业务活动和财务活动.2.再贴现是商业银行的资产.3.会计人员不得超越权限范围处理会计帐务,也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程.4.熟练出效率,所以联行、记账、同城票据交换、财务等重要岗位的人员应相对稳定,一般不轮换.5.金融企业的业务都表现为货币资金的收付,因此金融企业全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现6.现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证.7.特种转账借方传票,特种转账贷方传票属特定凭证8.银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统,明细核算系统对综合核算系统起补充作用,综合核算系统对明细核算系统起统驭作用.9.经济业务发生后,涉及表内科目,采用单式记账法;涉及表外科目的,用复式记账法.10.金融企业会计凭证系根据审查合格的原始凭证编制记账凭证,根据记账凭证登记账簿.11.基本凭证一般是由金融企业统一印制,多联套写,一般系由客户填交或联行寄来.12.对现金业务会计凭证传递的基本要求是:现金收入业务,先记账后收款;现金付出业务,先付款后记账.13.会计凭证传递不仅在一个金融机构内进行,有的还要在不同金融机构之间进行.除有关业务另有规定外,一律通过邮局或金融机构内部自行传递,不得交客户代为传递.14.分户账四种基本格式中,甲种账有的行称为“分户式账页”,乙种账有的行称为“计息式账页”,丁种账称为“销账式账页”.15.各行系统内会计科目是在编制银行业会计报表时使用.16.明细核算和综合核算是根据同一会计凭证进行平行登记,分别核算的.17.分户账是根据科目日结单逐笔连续记载,以具体反映每个账户的资金活动情况.18.明细核算的账务处理程序是根据传票登记分户账,根据分户账填制余额表,根据余额表登记总账,根据总账编制日计表.19.商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币.20.银行每发生一笔业务,至少要编制两张传票.21.明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成.22.综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成.23.乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏,适用于在账页上计息的账户.24.日计表编制完毕后,其借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数,应当各自平衡.习题二 存款业务的核算1.A.由于开户实行双向选择,因此,存款人可以选择多家银行开立基本存款账户B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户C.单位开立各种账户,应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理D.存款人账户只能办理本身业务,不允许出租和出借他人2.省华联商厦本计息期存款计息积数88 601 300元,本月一笔转账贷方传票1000元记账串户,串入该单位存款账户,该笔错账本月5日发生,本月10日发现并调整.计算累计计息积数时应D.调减5000元3.华联商厦本计息期贷款计息积数71088995元,本月一笔转账借方传票50000元记账串户,应借记华联商厦贷款户,而错误地借记市华联商厦贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正.计算累计计息积数时应C.调增300 000元4.某单位定期存款一笔,金额100 000元,2005年3月10日存入,定期1年,存入时1年期存款利率1.98%,活期存款利率0.99%.该单位于2006年3月18日支取该笔存款本息,2006年1月10日1年期存款利率调整为1.80%,活期存款利率调整为0.54%.该笔存款利息计算时存期内利率1.98%,过期部分的利率0.54%5.银行应按“满付实收、更换新存单”的做法进行处理的储蓄存款业务是B.整存整取部分提前支取6.2006年6月8日某储户持身份证和2004年5月18日存入的整存整取3年期的存单一张,要求全部支取本息,存款金额1500元,存入时3年期存款利率2.7%,活期存款利率0.99%.2006年1月10日3年期存款利率调整为2.5%,2年期存款利率1.98%,活期利率调整为0.54%,该笔储蓄存款D.按0.54%计算利息.7.存款人的工资、奖金等现金的提取,只能通过A.基本存款账户来办理8.存款人在基本存款账户以外的银行借款转存开立账户是B.一般存款账户1.由于我国制定的存款利率是长期高于短期,所以一般对银行来说活期存款成本最低,定期存款期限越长,成本越低2.单位存款的存入和支取是伴随结算业务的发生而发生,银行应根据有关结算凭证,主动为存款人收款或支付,并且可以代其他单位扣收款项或中止客户的正常业务.3.基本存款账户是单位和个人在银行开立的,用于办理转账结算和现金缴存,但不能办理现金支取.4.银行对单位活期存款按年结息,每年6月20日结计利息.5.一般存款账户不能办理现金收支业务. 7.单位定期存款应在到期时一次支取,如到期不取,其过期部分按活期存款利率计算利息.8.计算利息时,应注意存期与利率在