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2015ACCA考试F6税务实用辅导讲义（全）第一部分：个人所得税1、 个体工商生产经营 纳税=纳得额率-速扣数 =(年收入-本费损)率-速扣数所得额 税率扣除数5000 5% 05000-10000 10% 25010000-30000 20% 125030000-50000 30% 4250大于50000 35% 67502、 独资和合伙企生产经营所得(一)查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=各企经营所得纳税=纳得额率-速扣数本企纳税=纳税经营所得/各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税(二)核定征收(1)纳税=纳得额率(2)纳得额=收入率=本费支/(1-率)率3、 企事业承包承租经营纳税=纳得额率-速扣数=(年纳税收入-费用)率-速扣数4、 劳务报酬20000 20% 020000-50000 30%2000大于50000 40% 7000(1) 次收入4，000 纳税=纳得额率=次收入(1-20%)率(3) 次收入20，000 纳税=纳得额率-速扣数=次收入(1-20%)率-速扣数(4) 为纳税人代扣税款A、 不含税收入3，360元A) 纳得额=(不含税收入-速扣数)(1-20%)/1-率(1-20%)=(不含税收入-速扣数)(1-20%)/当级换算系数B) 应纳税=纳得额率-速扣数上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表20000 20% 020000-50000 30%2000大于50000 40% 7000A的A)、B的A)适用以下不含税劳务报酬收入适用适率表：不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)3，360-21，000 20 0 8421，000-49，500 30 2，000 7649，500 40 7，000 685、 稿酬所得(1) 次入4，000纳税=纳得额率(1-30%)=次入额(1-20%)20% (1-30%)6、 特许权使用费所得(1) 次入4，000纳税=纳得额率=次入(1-20%)20%7、 利息、股息、红利所得纳税=纳得额率=次收入额20%8、 财产租赁所得纳税=纳额率(1) 次月入4，000纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)(1-20%)9、 财产转让所得纳税=纳额率=(入额-财产原值-合理费)20%10、 偶然所得纳税=纳额率=次入额20%11、 其他所得纳税=纳额率=次入额20%12、 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=(年工薪入/12-费用扣除标准)率-速扣数12其它公式：13、 在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税纳税=(当月工薪纳得额率-速扣数)月在中国天数/当月天数(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价14、 企业经营者年薪制征个人税：纳税=(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)率-速扣数12第二部分：外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税所得额1、 制造业纳额 =产销润+其他润+(营外入-营外支)产销润 =产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)产销净额 =产销总额-(销退+销折让)产销本 =产品本+初产品存-末产品存产品本 =本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本 =本期耗直材、工资+制费2、 商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)销净=销总-(销退+销折让)销本=初商存+本进-(进货退+进货折)+进货费-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、 服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)*以下是税收优惠4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)原企率退率5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)该年外投者占外企股权比(分配比)*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额企率8、应纳地税=应纳得额地率*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。9、季预缴企税=季纳得额率=上年纳得额1/4率10、季预缴地税=季纳得额地率=上年纳得额1/4地率11、年纳企税=年纳额企率年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额12、年纳地税=年纳得额地率年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额率-境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税=支付单位付额预提税率15、再投退税=再投额/1-(企率+地率)企率退率16、所得税汇缴：年纳税=年纳得额(企率+地率)税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税第三部分：企业所得税1、 年税工薪扣标准=年员工平均数政府定均月税工资122、 招待费扣标=销(营)收净级扣例+速增数销收 比例 速增数小于1500万 5 0大于1500万元 3 3万3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值)4、 纳税=纳得额税率5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额6、 核定所得率，所得税=纳得额率纳得额=收入额应税所得率或=本费支/(1-应税所得率)应税所得率(应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：)应税所得率表工交商 7-20%建、房 10-20%饮服 10-25%娱 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税(源于外国得额/境内外得额)8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)扣抵免=源联营企纳税得额联营企率9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主管税务机关审核，可免征所得税3年：当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数)劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年 ：当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员)第四部分：车船使用税1、 动船货车纳税=净吨位数单位税额2、 非动船纳税=载重吨位数单位税额3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数单位税额4、 动挂车纳税=挂车净吨位(载货汽车净吨位