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母子公司合并财务报表编制流程+表格1母子公司合并财务报表编制流程与风险控制图母子公司合并财务报表编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段母公司总会计师母公司财务部门子公司总经理子公司总会计师子公司财务部门如果纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失完成合并财务报表制定合并财务报表编制方案审核审核结束7归集、整理合并抵销基础事项和数据5审核子公司股权投资等项目的准确性编制合并工作底稿收集相关资料321编制合并抵销分录统一会计政策及会计期间制定重大事项会计核算办法开始签章签章签章复核复核复核执行4对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制6上报所有者权益变动的有关资料上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料上报财务部经理审核会计报表D1D2D32母子公司合并财务报表编制流程控制表母子公司合并财务报表编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11母公司财务部门制定合并财务报表编制方案，对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行判断，确定纳入合并财务报表的合并范围2母公司应当统一纳入合并范围的子公司所采用的会计政策和会计期间，使子公司采用的会计政策和会计期间与母公司保持一致3由母公司财务部门统一制定合理、合法的会计核算办法，经财会部门负责人审核，总会计师审批后下达到各相关子公司执行D24子公司财务部收集、审核子公司会计报表，并汇总本公司会计报表5子公司报送母公司的会计报表由子公司财务部负责人审核，总会计师复核，总经理签章，确保其完整、准确并符合编报要求D36母公司依据纳入合并范围子公司的会计报表及相关数据资料，对纳入合并范围的子公司的股权投资项目和其他项目的准确性进行审核7母公司财务部根据合并范围内子公司的会计报表、合并抵销分录以及有关调整事项等资料，按照国家统一的会计准则制度的规定编制合并财务报表相关规范应建规范1 财务报告编制与披露岗位责任制度1母子公司合并财务报表编制规范1子公司重大事项会计核算办法参照规范1企业内部控制应用指引1企业会计准则第33号合并财务报表文件资料1母子公司合并财务报表编制方案1“合并资产负债表”1“合并利润表”1“合并现金流量表”1“合并所
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