会计实务 《新型农村合作医疗基金会计制度》讲解及案例分析.doc

新型农村合作医疗基金会计制度讲解及案例分析前 言为了落实中共中央、国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定和国务院办公厅转发的关于建立新型农村合作医疗制度的意见，配合新型农村合作医疗工作在全国的推开，财政部根据中华人民共和国会计法、新型农村合作医疗基金财务制度以及有关法律、行政法规的规定，于2008年2月14日印发了新型农村合作医疗基金会计制度（以下简称“新农合基金会计制度”），自2008年1月1日起在全国范围内实施。新农合基金会计制度的发布实施，对规范新农合基金的会计核算，加强新农合基金的科学化、精细化管理，确保新农合基金的安全、完整，保障参加合作医疗农民对基金收支及使用情况的知情权和监督权有重要意义。新型农村合作医疗制度，是由政府组织、引导、支持，农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。自2003年以来，该项制度在全国各地试点并逐步推广，社会反响热烈，对提高农民健康水平，促进农村经济发展，维护社会稳定意义深远，客观上需要建立全国统一的会计核算标准。与企业和行政、事业单位会计相比，新农合基金会计制度具有以下特点：一是以新农合基金作为独立的会计主体，有助于确保资金的安全和完整。二是会计核算主要以收付实现制为基础，但对个别特殊业务采取了权责发生制处理，如对本年收到的参合农民缴纳以后年度个人缴费等，按照权责发生制进行账务处理。三是专门设置“收入户存款”、“支出户存款”和“财政专户存款”等科目，以体现“收支两条线”等财务管理要求。四是强调财务报表的完整性，除资产负债表、收支表外，还设置了净资产变动表及附注信息要求。同时，突出了财务报表的及时性，要求月度财务报表应于月份终了后8日报出，年度财务报表应于年度终了后15日报出。通过新农合基金会计制度的学习，能够使各位学员对新农合基金会计核算原则、方法，会计科目的应用、会计报表的编制等内容有一个较清晰完整的认识。第一章 总 则 第一条 为了规范新型农村合作医疗（以下简称新农合）基金的会计核算，根据中华人民共和国会计法、新型农村合作医疗基金财务制度以及有关法律、行政法规的规定，制定本制度。 第二条 本制度适用于新农合经办机构（以下简称经办机构）经办的新农合基金。本制度所称新农合基金，是指各统筹地区根据国家有关规定设立的，通过参加新农合的农民（以下简称参合农民）个人缴纳、集体扶持、政府资助筹集的，用于对参合农民医药费用进行补偿的专项资金。 第三条 新农合基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露。新农合基金独立于经办机构的固有财产及其管理的其他财产，实行专款专用。 第四条 新农合基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期亦采用公历日期。 第五条 新农合基金的会计核算主要以收付实现制为基础。第六条 新农合基金的会计记账采用借贷记账法。第七条 新农合基金的会计核算应当遵循以下基本原则：（一）新农合基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映新农合基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）新农合基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（三）新农合基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。第八条 新农合基金会计机构设置、会计人员配备、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，应当遵循中华人民共和国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理办法及内部控制规范等相关法律、行政法规和制度。第九条 本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。第十条 本制度自2008年1月1日起施行。第二章 会计科目及使用说明第十一条 经办机构应当根据本制度的规定设置和使用会计科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对新农合基金进行会计核算。在不违反本制度的前提下，经办机构可以根据核算和管理工作需要对明细科目的设置作必要的补充。 第十二条 会计科目名称和编号 顺 序 号科 目 编 号名 称123456789101112131415161710011002100310041101120120013001300240014002400340044005400650015002一、资产类现金财政专户存款收入户存款支出户存款暂付款缴存省级风险基金二、负债类暂收款三、净资产类统筹基金家庭账户基金四、收入类农民个人缴费收入农村医疗救助资助收入集体扶持收入政府资助收入利息收入其他收入五、支出类统筹基金支出家庭账户基金支出第十三条 会计科目使用说明1001 现金一、本科目核算新农合基金的库存现金。二、经办机构应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、现金的核算内容如下：（一）收到现金形式的收入时：借：现金贷：相关收入科目将现金存入银行：借：财政专户存款、收入户存款贷：现金（二）从银行提取现金：借：现金贷：支出户存款支出现金：借：统筹基金支出、家庭账户基金支出贷：现金四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五、本科目期末借方余额，反映新农合基金的库存现金。1002 财政专户存款一、本科目核算新农合基金存入国有或国有控股商业银行财政专户的款项。二、财政专户存款的核算内容如下：（一）将现金存入财政专户：借：财政专户存款贷：现金（二）设置收入户的地区，按规定将收入户的资金划入财政专户： 借：财政专户存款贷：收入户存款（三）收到直接缴入财政专户的基金收入：借：财政专户存款贷：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、其他收入等科目。（四）收到财政专户存款利息：借：财政专户存款贷：利息收入 （五）由财政专户向支出户拨入资金：借：支出户存款贷：财政专户存款将支出户的存款利息按规定转入财政专户：借：财政专户存款贷：支出户存款（六）实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，发生支出时： 借：统筹基金支出、家庭账户基金支出贷：财政专户存款（七）风险基金按规定由省级统一管理的，由经办机构本级财政专户缴入省级财政专户时：借：缴存省级风险基金贷：财政专户存款风险基金由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户时（做相反分录）：借：财政专户存款贷：缴存省级风险基金三、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记账”，由出纳人员根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“财政专户存款日记账”应定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月份终了，财政专户存款账面结余与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“财政专户存款余额调节表”，调节相符。四、本科目期末借方余额，反映财政专户存款结余。【例题】某新农合基金经办机构2010年6月收到农民个人缴费收入150 000元，直接缴入财政专户。借：财政专户存款 150 000贷：农民个人缴费收入 150 000【例题】某县属于新农合基金实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，2010年7月发生统筹基金支出350 000元，家庭账户基金支出250 000元，由财政专户存款支付。借：统筹基金支出350 000家庭账户基金支出 250 000贷：财政专户存款600 0001003 收入户存款一、本科目核算新农合基金按规定存入国有或国有控股商业银行收入户的款项。基金收入直接缴入财政专户的，不设置本科目，通过“财政专户存款”科目核算。二、收入户主要用于暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入，应按期汇缴财政专户。收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。三、收入户存款的核算内容如下：（一）设置收入户的地区，收取农民个人缴费、接收集体经济组织扶持资金、社会捐赠资金等款项时：借：收入户存款贷：农民个人缴费收入、集体扶持收入、其他收入等科目。（二）收到收入户的利息：借：收入户存款贷：利息收入（三）按规定将收入户的资金划入财政专户时：借：财政专户存款贷：收入户存款【例题】某县属于设置收入户的地区，新农合基金经办机构2010年7月收到集体扶持收入120 000元。借：收入户存款 120 000贷：集体扶持收入 120 000【例题】某新农合基金经办机构按规定将2010年7月收入户的资金共570 000划入财政专户。借：财政专户存款 570 000贷：收入户存款 570 000四、本科目应按开户银行设置“收入户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“收入户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，收入户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。五、收入户存款月末余额必须按规定全部划入财政专户。划转后，本科目月末无余额。1004 支出户存款一、本科目核算新农合基金按规定存入国有或国有控股商业银行支出户的款项。全部补偿支出实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，可不设置本科目。二、支出户主要用于：接收财政专户拨入款项、支付基金支出款项、暂存该账户利息收入及将该账户利息收入缴入财政专户。除接收财政专户拨付款项与该账户利息收入外，不得发生其他收入业务。三、支出户存款的核算内容如下：（一）接收财政专户拨入的款项时：借：支出户存款贷：财政专户存款（二）收到支出户的利息时：借：支出户存款贷：利息收入支出户的利息划拨到财政专户：借：财政专户存款贷：支出户存款（三）支付基金支出时：借：统筹基金支出、家庭账户基金支出贷：支出户存款【例题】某新农合基金经办机构接收财政专户拨入的款项640 000元，准备用于统筹基金支出410 000元，家庭账户基金支出230 000元。借：支出户存款 640 000贷：财政专户存款 640 000支付基金支出时：借：统筹基金支出 410 000家庭账户基金支出 230 000贷：支出户存款 640 000四、本科目应按开户银行设置“支出户存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“支出户存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，支出户存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。五、本科目期末借方余额，反映支出户存款结余。1101 暂付款一、本科目核算新农合基金收支活动中形成的各种暂付款项，如经办机构向定点医疗机构和定点药店的预付款。二、暂付款的核算内容如下：（一）经办机构向定点医疗机构和定点药店预付的医药费：借：暂付款贷：支出户存款、财政专户存款（二）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医药费款项时：借：统筹基金支出、家庭账户基金支出（根据予以补偿的医药费支出数额）贷：暂付款（按已预付的医药费金额）支出户存款、财政专户存款（差额）（三）定点医疗机构和定点药店退回经办机构多付的预付医药费，按资金的原渠道：借：财政专户存款、支出户存款贷：暂付款三、本科目应按暂付款种类和对方单位设置明细账。四、本科目期末借方余额，反映尚未结清的暂付款。1201 缴存省级风险基金一、本科目核算风险基金实行省级统一管理的统筹地区，新农合基金缴存省级财政专户的风险基金。二、缴存省级风险基金的核算内容如下：（一）风险基金按规定由省级统一管理的，由经办机构本级财政专户缴入省级财政专户时：借：缴存省级风险基金贷：财政专户存款（二）风险基金由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户时：借：财政专户存款贷：缴存省级风险基金【例题】某新农合基金经办机构2010年8月将风险基金26 000元由本级财政专户缴入省级财政专户。借：缴存省级风险基金 26 000贷：财政专户存款 26 000【例题】某新农合基金经办机构2010年10月收到由省级财政专户拨回经办机构本级财政专户的风险基金18 000元。借：财政专户存款 18 000贷：缴存省级风险基金 18 000三、本科目期末借方余额，反映缴存省级统一管理的风险基金余额。2001 暂收款一、本科目核算新农合基金收支活动中形成的暂收款。二、经办机构在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费以及收到的其他属于以后年度的基金收入，通过本科目核算，在本科目下相应设置“预收基金收入”明细科目及相关明细账。三、暂收款的核算内容如下： (一)收到属于以后年度的基金收入时：借：现金、财政专户存款、收入户存款等科目贷：暂收款预收基金收入以后年度，将归属于该年度的各预收基金收入转入相关收入科目：借：暂收款预收基金收入贷：相关收入科目 (二)收到其他暂收款项时：借：现金、财政专户存款、收入户存款等科目贷：暂收款偿付或退回款项时：借：暂收款贷：现金、财政专户存款、支出户存款等科目因债权人等特殊原因确实无法偿付的暂收款，经财政部门批准后，计入其他收入：借：暂收款贷：其他收入四、本科目应按暂收款的种类和对方单位设置明细账。五、本科目期末贷方余额，反映尚未偿付的暂收款。3001 统筹基金 一、本科目核算新农合统筹基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。 二、本科目应当设置“一般统筹基金”、“风险基金”两个明细科目，进行明细核算。 【相关链接】 实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金收入分别计入统筹基金和门诊家庭账户基金；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金收入全部计入统筹基金。 统筹地区应从统筹基金中提取风险基金，规模保持在当年统筹基金总额的10%，主要用于弥补基金非正常超支造成的基金临时周转困难等。风险基金可由基金统筹地区或省级统一管理。 三、统筹基金的核算内容如下： （一）期末（含月末，下同），按照新农合统筹补偿方案的要求，将各收入科目贷方余额中归属于统筹基金的金额转入本科目， 借：相关收入科目 贷：统筹基金一般统筹基金 将“统筹基金支出”科目借方余额转入“统筹基金”科目： 借：统筹基金一般统筹基金 贷：统筹基金支出 （二）按规定提取风险基金时： 借：统筹基金一般统筹基金 贷：统筹基金风险基金 （三）当期因弥补基金非正常超支造成的基金临时周转困难等动用了风险基金的： 借：统筹基金风险基金 贷：统筹基金一般统筹基金 四、本科目期末贷方余额，反映历年积存的新农合统筹基金结余。 【例题】 某经办机构2010年12月将农民个人缴费收入180 000元、集体扶持收入20 000元、政府资助收入100 000元，统筹基金支出240 000元，分别转入“统筹基金”科目。 借：农民个人缴费收入 180 000 集体扶持收入 20 000 政府资助收入 100 000 贷：统筹基金一般统筹基金 300 000 将“统筹基金支出”科目转入“统筹基金”科目： 借：统筹基金一般统筹基金 240 000 贷：统筹基金支出 240 0003002 家庭账户基金 一、本科目核算新农合家庭账户基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。 不设家庭账户的统筹地区，不设置本科目。 二、经办机构根据统筹地区实际情况，可按乡（镇）、每户参合农民家庭等设置明细账。 三、家庭账户基金的核算内容如下： 期末，按照新农合统筹补偿方案的要求，将各收入科目贷方余额中归属于家庭账户基金的金额转入“家庭账户基金”科目： 借：相关收入科目 贷：家庭账户基金 将“家庭账户基金支出”科目借方余额转入“家庭账户基金”科目： 借：家庭账户基金 贷：家庭账户基金支出 四、“家庭账户基金”科目期末贷方余额，反映历年积存的新农合家庭账户基金结余。4001 农民个人缴费收入 一、本科目核算参合农民以家庭为单位按照规定的缴费标准缴纳的款项。 经办机构在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，在“暂收款预收基金收入”科目核算，以后年度再转入“农民个人缴费收入”科目。 农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入等比照上述原则处理。 二、农民个人缴费收入的核算内容如下： （一）收到参合农民本年度个人缴费时： 借：财政专户存款、收入户存款 贷：农民个人缴费收入 （二）在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费： 借：财政专户存款、收入户存款 贷：暂收款预收基金收入 以后年度，将归属于该年度的农民个人缴费转入“农民个人缴费收入”科目： 借：暂收款预收基金收入 贷：农民个人缴费收入 （三）期末，将“农民个人缴费收入”科目贷方余额转入相关基金科目： 借：农民个人缴费收入 贷：统筹基金一般统筹基金、家庭账户基金 三、本科目期末结转后无余额。 【例题】 某镇属于实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金经办机构2010年12月31日收到当年农民个人缴费收入264 000元，直接存入财政专户。 借：财政专户存款 264 000 贷：农民个人缴费收入 264 000 年末，将“农民个人缴费收入”科目贷方余额264 000元转入统筹基金科目： 借：农民个人缴费收入 264 000 贷：统筹基金一般统筹基金 264 0004002 农村医疗救助资助收入 一、本科目核算农村医疗救助资金代资助对象缴纳的款项。 二、农村医疗救助资助收入的核算内容如下： （一）收到本年度农村医疗救助资助资金时： 借：财政专户存款 贷：农村医疗救助资助收入 （二）期末，将“农村医疗救助资助收入”科目的贷方余额转入相关基金科目： 借：农村医疗救助资助收入 贷：统筹基金一般统筹基金、家庭账户基金 三、“农村医疗救助资助收入”科目期末结转后无余额。4003 集体扶持收入 一、本科目核算乡（镇）、村等集体经济组织扶持新农合的款项。 二、集体扶持收入的核算内容如下： （一）收到本年度集体经济组织扶持资金时： 借：财政专户存款、收入户存款 贷：集体扶持收入 （二）期末，将“集体扶持收入”科目贷方余额转入相关基金科目： 借：集体扶持收入 贷：统筹基金一般统筹基金、家庭账户基金 三、“集体扶持收入”科目期末结转后无余额。 【例题】 某镇属于实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金经办机构2010年12月31日收到村集体经济组织扶持新农合的款项4 000元，直接存入财政专户。 借：财政专户存款 4 000 贷：集体扶持收入 4 000 年末，将“集体扶持收入”科目贷方余额4 000元转入统筹基金科目： 借：集体扶持收入 4 000 贷：统筹基金一般统筹基金 4 0004004 政府资助收入 一、本科目核算各级政府按照规定标准和参合农民人数资助新农合的款项。 二、经办机构根据统筹地区实际情况，可在本科目下设置“中央财政资助收入”、“省级财政资助收入”、“地（市）级财政资助收入”、“县级财政资助收入”等明细科目。 三、政府资助收入的核算内容如下： （一）收到本年度政府补助资金时： 借：财政专户存款 贷：政府资助收入 （二）期末，将“政府资助收入”科目贷方余额转入相关基金科目： 借：政府资助收入 贷：统筹基金一般统筹基金 四、“政府资助收入”科目期末结转后无余额。4005 利息收入 一、本科目核算新农合基金持有的资金存入银行取得的利息收入。 二、利息收入的核算内容如下： （一）收到本年度财政专户利息收入时，直接计入财政专户： 借：财政专户存款 贷：利息收入 （二）收到本年度支出户利息收入时，计入支出户存款： 借：支出户存款 贷：利息收入 将支出户利息收入转入财政专户时： 借：财政专户存款 贷：支出户存款 （三）收到本年度收入户利息收入时，计入收入户存款： 借：收入户存款 贷：利息收入 （四）期末，将“利息收入”科目贷方余额转入相关基金科目： 借：利息收入 贷：统筹基金一般统筹基金 三、“利息收入”科目期末结转后无余额。 【例题】 某新农合基金经办机构2010年12月31日收到开户银行转来的利息通知，包括两项：2010年度财政专户存款的利息收入1 500元；支出户存款的利息收入400元，计入支出户存款。会计分录为： 1. 对于财政专户存款的利息收入，直接计入财政专户： 借：财政专户存款 1 500 贷：利息收入 1 500 2. 对于支出户存款的利息收入： 借：支出户存款 400 贷：利息收入 400 将支出户利息收入转入财政专户时： 借：财政专户存款 400 贷：支出户存款 400 3. 期末，将“利息收入”科目贷方余额转入统筹基金科目： 借：利息收入 1 900 贷：统筹基金(一般统筹基金) 1 9004006 其他收入 一、本科目核算社会组织和个人对新农合基金的捐赠收入及经财政部门核准的其他收入。 二、其他收入的核算内容如下： （一）收到社会捐赠等其他收入时： 借：财政专户存款、收入户存款 贷：其他收入 （二）期末，将“其他收入”科目贷方余额转入相关基金科目： 借：其他收入 贷：统筹基金(一般统筹基金) 三、“其他收入”科目期末结转后无余额。 【例题】 某新农合基金经办机构2010年7月收到某慈善组织捐赠的款项200 000万元，存入财政专户。月末转入“统筹基金”。 借：财政专户存款 200 000 贷：其他收入 200 000 月末结转时： 借：其他收入 200 000 贷：统筹基金(一般统筹基金) 200 0005001 统筹基金支出 一、本科目核算应由统筹基金开支的对参合农民医药费用的补偿支出。 二、经办机构根据统筹地区实际情况，可在本科目下设置“住院支出”、“门诊支出”、“其他支出”等明细科目。 三、统筹基金支出的核算内容如下： （一）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医药费款项时，根据予以补偿的医药费支出数额： 借：统筹基金支出 贷：财政专户存款、支出户存款 经办机构向定点医疗机构和定点药店预付医药费的： 借：统筹基金支出 贷：暂付款 （二）采用其他结算方式支付的医药费补偿支出，根据经审核的医药费报销凭证： 借：统筹基金支出 贷：现金、支出户存款 （三）期末，将“统筹基金支出”科目借方余额转入“统筹基金”科目： 借：统筹基金(一般统筹基金) 贷：统筹基金支出 四、期末结转后，“统筹基金支出”科目应无余额。 【例题】 某经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医药费款项，以财政专户存款支付360 000元，期末时转入“统筹基金”。 借：统筹基金支出 360 000 贷：财政专户存款 360 000 期末结转时： 借：统筹基金(一般统筹基金) 360 000 贷：统筹基金支出 360 0005002 家庭账户基金支出 一、本科目核算设置家庭账户基金的地区用于参合农民门诊医药费用、住院自负费用和健康体检费用等支出。 不设家庭账户基金的统筹地区，不设置本科目。 二、经办机构根据统筹地区实际情况，按每户参合农民家庭设置明细账。 三、家庭账户基金支出的核算内容如下： （一）经办机构定期与定点医疗机构和定点药店结算医药费款项时，根据应由家庭账户开支的医药费支出数额： 借：家庭账户基金支出 贷：财政专户存款、支出户存款 经办机构向定点医疗机构和定点药店预付医药费的： 借：家庭账户基金支出 贷：暂付款 （二）采用其他结算方式支付的医药费补偿支出，根据经审核的医药费报销凭证： 借：家庭账户基金支出 贷：现金、支出户存款 （三）期末，将“家庭账户基金支出”科目借方余额转入“家庭账户基金”科目： 借：家庭账户基金 贷：家庭账户基金支出 四、期末结转后，“家庭账户基金支出”科目应无余额。 【相关链接】 新型农村合作医疗基金会计核算的相关财务制度 统筹地区财政部门和卫生行政部门对基金实行监督管理，并由新型农村合作医疗经办机构（以下简称“经办机构”）具体负责基金的日常业务管理和会计核算工作。 各统筹地区财政部门在社会保障基金财政专户中设立新型农村合作医疗基金专账（以下简称“财政专户”），专门管理和核算基金。基金纳入财政专户，实行收支两条线管理，专款专用。任何地方、部门、单位和个人均不得挤占、挪用，不得用于平衡财政预算，不得用于经办机构人员和工作经费。 经办机构应配备取得会计从业资格证书的专职财务会计人员。财务会计人员应按照基金财务会计制度的相关规定做好财务管理和会计核算工作，准确反映基金运行情况，监督基金的安全、有效使用。财务会计人员发生变更时，应按照有关规定做好交接工作。 基金按照国家规定按时、足额筹集。各级财政部门应根据财政补助标准和辖区内参合农民人口数安排补助资金，纳入同级财政年度预算并按规定程序及时办理拨付手续。统筹地区政府应组织参合农民按当地缴费标准缴纳参合费用。 任何地区、部门、单位和个人不得截留和擅自减免。 基金收入包括：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入和其他收入。 农民个人缴费收入是指参合农民以家庭为单位，按照规定的缴费标准缴纳的资金收入。 农村医疗救助资助收入是指农村医疗救助资金代资助对象缴纳的资金收入。 集体扶持收入是指乡（镇）、村等集体经济组织扶持新农合的资金收入。 政府资助收入是指各级政府按照规定标准和参合农民人数资助新农合的资金收入。 利息收入是指基金存入银行所取得的利息收入。 其他收入是指社会组织和个人对新农合的捐赠收入及经财政部门核准的其他收入。 经办机构一般不设立基金收入户（以下简称“收入户”），基金收入直接缴入财政专户。 不具备直接缴入财政专户条件的统筹地区，经办机构可在财政部门和卫生行政部门认定的国有或国有控股商业银行设立收入户，但一个统筹地区至多开设一个收入户。 收入户的主要用途是：暂存尚未缴入财政专户的各项基金收入。 经办机构应按期将收入户存款汇缴财政专户。收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。收入户月末无余额。 经办机构在收取农民个人缴费、收到集体经济组织扶持资金后，应向对方开具由省级财政部门统一印制的基金缴款专用收据。 接受社会捐赠资金后，应向捐赠方开具由财政部门统一印制的捐赠收据。 实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金收入分别计入统筹基金和门诊家庭账户基金；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金收入全部计入统筹基金。 统筹地区应从统筹基金中提取风险基金，规模保持在当年统筹基金总额的10%，主要用于弥补基金非正常超支造成的基金临时周转困难等。风险基金可由基金统筹地区或省级统一管理。 基金支出应按照新农合制度规定的项目和标准执行，任何部门、单位和个人不得擅自增加支出项目和随意提高补偿标准。 实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金支出包括统筹基金支出和门诊家庭账户基金支出；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金支出全部为统筹基金支出，其中实行住院统筹加门诊统筹的统筹地区，统筹基金支出包括住院统筹基金支出和门诊统筹基金支出。 统筹基金支出是指用统筹基金支付的对参合农民医药费用的补偿支出。其中，住院统筹基金支出是指用统筹基金支付的对参合农民住院费用的补偿支出，门诊统筹基金支出是指用统筹基金支付的对参合农民门诊和健康体检费用的补偿支出。 门诊家庭账户基金支出是指设立家庭账户的地区，用于参合农民门诊费用、住院自负费用和健康体检的支出。可以结转使用，但不得提取现金。 经办机构的人员经费、银行手续费等工作经费不得在基金中列支。 经办机构可在财政部门、卫生行政部门认定的国有或国有控股商业银行设立基金支出户（以下简称“支出户”），但一个统筹地区至多开设一个支出户。 支出户的主要用途是：接收财政专户拨入的基金；支付基金支出款项；暂存该账户的利息收入；划拨该账户资金利息收入到财政专户。 支出户除接收财政专户拨付的基金和该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务。 支出户除向定点医疗机构结算垫付医药费用、向参合农民支付补偿费用和向财政专户划拨该账户资金利息外，不得发生其他支出业务。 全部补偿支出实行财政专户与医疗机构直接结算的地区，可不设支出户。 经办机构应根据财政部门核批的基金年度预算及分月支出计划，按月填写财政部门统一印制的用款申请书，并加盖本单位用款专用章后，在规定的时间内报送同级财政部门。财政部门对用款申请审核无误后，应在规定的时间内将基金从财政专户拨入支出户，或由财政专户与定点医疗机构直接结算。对不符合规定的凭证和不符合用款手续的，财政部门有权责成经办机构予以纠正。 经办机构要加强对定点医疗机构医药费用的监管，及时结算定点医疗机构垫付的医药费用。探索通过采取单病种付费、费用总额预付、预付制与后付制相结合等措施，控制医药费用支出，提高基金使用效益。 基金结余是指基金收支相抵后的期末余额，包括统筹基金结余（含风险基金）、门诊家庭账户基金结余。 实行大病统筹加门诊家庭账户的统筹地区，基金结余包括统筹基金结余和门诊家庭账户基金结余；实行大病统筹或住院统筹加门诊统筹的统筹地区，基金结余全部为统筹基金结余。 基金管理应遵循以收定支、收支平衡、略有结余的原则。 统筹基金累计结余一般应不超过当年筹集的统筹基金总额的25%，其中当年统筹基金结余一般应不超过当年筹集的统筹基金总额的15（含风险基金）。 任何地区、部门、单位和个人不得动用基金结余进行任何形式的投资。 基金当年入不敷出时，按下列顺序解决： （一）动用统筹基金历年结余中的存款； （二）按程序申请动用风险基金； （三）经统筹地区人民政府批准的其他资金渠道。 财政专户是指统筹地区财政部门按规定在社会保障基金财政专户中设立的新农合基金专用计息账户。 统筹地区只能在国有或国有控股银行开设一个财政专户。 财政专户的主要用途是：接收参合农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入和其他收入；设立收入户的统筹地区，接收从收入户转来的收入；根据经办机构的用款计划，向支出户划拨基金或直接与定点医疗机构办理基金结算。 政府资助收入由财政部门从国库直接划入财政专户，农村医疗救助资助收入通过农村医疗救助资金财政专户直接划转到基金财政专户。 财政专户发生的利息收入直接计入财政专户，经办机构支出户的利息收入定期转入财政专户，财政部门凭银行出具的原始凭证记账。 资产包括基金运行过程中形成的现金、银行存款(含财政专户存款、收入户存款、支出户存款)、暂付款项等。 经办机构应建立健全内部控制制度，严格按照国务院发布的现金管理暂行条例进行现金的收付和管理。 经办机构应及时办理基金存储手续，按月与开户银行对账，同时，经办机构、财政部门要定期对账，保证账账相符、账款相符。 暂付款项应定期清理，及时结清。 负债包括基金运行过程中形成的暂收款项等。暂收款项应定期清理，及时偿付。因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后作为基金的其他收入。 经办机构要建立健全内部管理制度，定期或不定期向社会公告基金收支和结余情况，接受社会监督。 单位和个人有下列行为之一的，责令限期改正。对单位及其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照财政违法行为处罚处分条例等有关法律、法规追究法律责任： （一）截留、挤占、挪用、贪污基金； （二）擅自提高或降低农民个人缴费标准，擅自变更支出项目、调整支出标准； （三）未按时将基金收入存入财政专户； （四）未按时足额将基金从财政专户拨付到支出户或办理结算； （五）未按规定及时足额补偿医药费用； （六）其他违反国家法律、法规规定的行为。第三章 财务报表及编制说明 一、新农合基金财务报表的种类及编制要求新农合基金经办机构应当根据新型农村合作医疗基金会计制度的规定编制新农合基金财务报表。 新农合基金财务报表包括：资产负债表、收支表、净资产变动表及附注。 其中：附注是对在资产负债表、收支表和净资产变动表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，包括收入明细表、支出明细表等相关附表。附注可由经办机构根据统筹地区具体要求自行编制。 新农合基金财务报表应当至少按照月份、年度编制，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。月度财务报表应于月份终了后8日内报出；年度财务报表应于年度终了后15日内报出。 二、财务报表的格式三、资产负债表编制说明 (一)本表反映月末、年末等会计期间终了时新农合基金全部资产、负债及净资产的构成情况。 (二)本表“年初数”栏各项数字，应根据上年末本表“期末数”所列数字填列。 (三)本表各项目的内容和填列方法： 1.“现金”项目，反映库存现金余额。本项目应根据“现金”科目期末余额填列。 2.“财政专户存款”项目，反映财政专户存款的余额。本项目应根据“财政专户存款”科目期末余额填列。 3.“支出户存款”项目，反映支出户存款的余额。本项目应根据“支出户存款”科目期末余额填列。 4.“暂付款”项目，反映尚未结清的暂付款项。本项目应根据“暂付款”科目期末余额填列。 5.“缴存省级风险基金”项目，反映缴存省级统一管理的风险基金余额。本项目应根据“缴存省级风险基金”科目期末余额填列。 6.“暂收款”项目，反映尚未结转的预收款项和尚未偿付的暂收款项。本项目应根据“暂收款”科目期末余额填列。 7.“统筹基金”项目，反映截止到本期末历年积存的统筹基金结余。本项目应根据“统筹基金”科目期末余额填列。 (1)“一般统筹基金”项目，反映截止到本期末历年积存的一般统筹基金结余。本项目应根据“统筹基金(一般统筹基金)”明细科目期末余额填列。 (2)“风险基金”项目，反映截止到本期末历年积存的风险基金结余。本项目应根据“统筹基金(风险基金)”明细科目期末余额填列。 8.“家庭账户基金”项目，反映截止到本期末历年积存的家庭账户基金结余。本项目应根据“家庭账户基金”科目期末余额填列。四、收支表编制说明 (一)本表反映新农合基金在月份、年度等会计期间内的收入、支出和结余情况。 (二)本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度会计报表时，将“本月数”栏改成“上年累计数”栏，填列上年全年累计实际发生数。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 (三)本表“本月数”栏各项目的内容及填列方法： 1.“基金收入”项目，反映当期基金收入总额。本项目应根据本表“农民个人缴费收入”、“农村医疗救助资助收入”、“集体扶持收入”、“政府资助收入”、“利息收入”及“其他收入”项目金额加总计算填列。 (1)来源分类项目： “农民个人缴费收入”项目，反映参合农民当期按规定缴纳的款项。本项目应根据“农民个人缴费收入”科目贷方发生额填列。 “农村医疗救助资助收入”项目，反映农村医疗救助当期代资助对象缴纳的款项。本项目应根据“农村医疗救助资助收入”科目贷方发生额填列。 “集体扶持收入”项目，反映乡(镇)、村等集体经济组织当期扶持新农合的款项。本项目应根据“集体扶持收入”科目贷方发生额填列。 “政府资助收入”项目，反映各级政府当期按照规定标准和参合农民人数资助新农合的款项等政府拨付的新农合补助资金。本项目应根据“政府资助收入”科目贷方发生额填列。 “利息收入”项目，反映新农合基金存入银行所取得的当期利息收入。本项目应根据“利息收入”科目贷方发生额填列。 “其他收入”项目，反映社会组织和个人对新农合的捐赠及经财政部门核准的其他收入。本项目应根据“其他收入”科目贷方发生额填列。 (2)性质分类项目： “统筹基金收入”项目，反映本期按规定计入统筹基金的各项收入总额。本项目应根据结转入“统筹基金(一般统筹基金)”明细科目贷方的各项收入总额填列。 “家庭账户基金收入”项目，反映本期按规定计入家庭账户基金的各项收入总额。本项目应根据结转入“家庭账户基金”科目贷方的各项收入总额填列。不设置家庭账户的地区，不填列本项目。 2.“基金支出”项目，反映当期基金支出总额。本项目应根据本表“统筹基金支出”及“家庭账户基金支出”项目金额加总计算填列。 (1)“统筹基金支出”项目及其“住院支出”、“门诊支出”、“其他支出”明细支出项目，反映当期应由统筹基金开支的各项支出。本项目及其明细支出项目应根据“统筹基金支出”科目及其明细科目借方发生额填列。 (2)“家庭账户基金支出”项目，反映当期应由家庭账户基金开支的参合农民门诊医药费用、住院自负费用和健康体检费用等支出。本项目应根据“家庭账户基金支出”科目借方发生额填列。 3.“本期基金结余”项目，反映当期基金总收入扣除总支出后的结余。本项目应根据本表“基金收入”减去“基金支出”项目金额后的金额填列。 (1)“统筹基金结余”项目，反映统筹基金当期各项收入减去各项支出后的结余。本项目应根据本表“统筹基金收入”减去“统筹基金支出”项目金额后的金额填列。 (2)“家庭账户基金结余”项目。反映家庭账户基金当期各项收入减去各项支出后的结余。本项目应根据本表“家庭账户基金收入”减去“家庭账户基金支出”项目金额后的金额填列。五、净资产变动表编制说明 (一)本表反映新农合基金的年初、年末结余及构成变动情况。 (二)本表各项目的