公司应按什么标准缴纳及扣缴基本养老保险费？.doc

北 京 义 贤 律 师 事 务 所 公司应按什么标准缴纳及扣缴基本养老保险费？陈某毕业后在一家刚成立外贸公司人力资源部门的工作，主要负责公司社会保险的缴纳工作。假若公司支付给职工的工资总额为10万元，谢某2005年度每月基本工资为1500元，加上领取的加班加点工资、奖金、津贴每月累计为3000元。陈某想知道公司该如何为职工缴纳养老保险费，如何从职工的工资代扣代缴个人应缴纳的养老保险费。案例评析： 陈某所在的公司是一家刚成立的公司，对于一家刚成立的公司要为职工缴纳社会保险费，首先要做的是依据社会保险费征缴暂行条例及社会保险登记管理暂行办法规定，自公司领取营业执照之日起30日内向当地的社会保险经办机构申请办理社会保险登记。办理好社会保险登记后，应依据社会保险费征缴暂行条例及社会保险费申报缴纳管理暂行办法的规定，在每月5日前向当地社会保险经办机构办理缴费申报，报送社会保险费申报表、代扣代缴明细表以及社会保险经办机构规定的其他资料。 此外依据劳动部职工基本养老保险个人帐户管理暂行办法的规定，新招职工(包括研究生、大学生、大中专毕业生等)以起薪当月工资收入作为缴费工资基数，公司每月应以谢某工作的第一个月领取的工资为基数缴纳基本养老保险费。还需要指明的是，依据关于工资总额组成的规定的规定，“工资”不仅仅指基本工资，还应包括奖金、津贴、补贴、加班加点工资等。因此依据国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的规定的规定，公司应为员工缴纳的社会保险费为：100000*20%=20000元；公司应从谢某工资中代扣代缴基本养老保险费应为：3000*8%=240元。 【义贤专家律师提醒】： 1、基本养老保险具有强制性，缴纳养老保险费是用人单位和劳动者应承担的法定义务。 2、掌握缴纳养老保险的缴费比例与缴纳基数。特别是后者，用人单位为职工缴纳养老保险费的基数应为职工的工资总额。工资总额应当包括基本工资、加班工资、奖金等。 3、用人单位应当在法定的时间内办理社会保险的登记及社会保险缴费申报，若没有在法定的时间内办理相关手续的，经劳动保障行政部门部门查处后可以依据社会保险费申报征缴监督检查办法的规定作出处罚决定。相关法律规定全国性规定：社会保险费征缴暂行条例 第四条缴费单位、缴费个人应当按时足额缴纳社会保险费。 征缴的社会保险费纳入社会保险基金，专款专用，任何单位和个人不得挪用。 第十八条按照义 贤 所 官 方 网 站：http:/www.yixianlawyer.co m /省、自治区、直辖市人民政府关于社会保险费征缴机构的规定，劳动保障行政部门或者税务机关依法对单位缴费情况进行检查时，被检查的单位应当提供与缴纳社会保险费有关的用人情况、工资表、财务报表等资料，如实反映情况，不得拒绝检查，不得谎报、瞒报。劳动保险行政部门或者税务机关可以记录、录音、录像、照相和复制有关资料；但是，应当为缴费单位保密。劳动保障行政部门、税务机关的工作人员在行使前款所列职权时，应当出示执行公务证件。社会保险费申报缴纳管理暂行办法第十九条社会保险经办机构应当定期稽核缴费单位的职工人数、工资基数和财务状况，确认缴费单位是否依法足额缴纳社会保险费。被稽核的单位应当提供与缴纳社会保险费有关的用人情况、工资表、财务报表等资料，如实反映情况，不得拒绝稽核，不得谎报、瞒报。 社会保险经办机构在接到有关缴纳社会保险费的举报后，应当及时向劳动保障行政部门报告，并调查被举报单位的缴费情况。国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定 三、企业缴纳基本养老保险费（以下简称企业缴费）的比例，一般不得超过企业工资总额的20（包括划入个人帐户的部分），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确需超过企业工资总额20的，应报劳动部、财政部审批。个人缴纳基本养老保险费（以下简称个人缴费）的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4，1998年起每两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8。有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。劳动部职工基本养老保险个人帐户管理暂行办法 7.职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数(有条件的地区也可以本人 上月工资收入为个人缴费工资基数，下同)。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统 计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。本人月平均工资低于当地职工平均工 资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月 平均工资的300%缴费，超过部分不记入缴费工资基数，也不记入计发养老金的基数。 8.新招职工(包括研究生、大学生、大中专毕业生等)以起薪当月工资收入作为缴费工资基数 ；从第二年起，按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。 单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假的职工，保留工资关系的，以脱产或请假的上 年月平均工资作为缴费工资基数。单位派到境外、国外工作的职工，按本人出境(国)上年在本单位领取的月平均工资作为缴费 工资基数；次年的缴费工资基数按上年本单位平均工资增长率进行调整。 失业后再就业的职工，以再就业起薪当月的工资收入作为缴费工资基数；从第二年起， 按上一年实发工资的月平均工资作为缴费工资基数。以上人员的月平均缴费工资的上限和下限按照第7条规定执行。社会保险费申报征缴监督检查办法 第六条 社会保险费征缴监督检查应当包括以下内容： （一）缴费单位向当地社会保险经办机构办理社会保险登记、变更登记或注销登记的情况； （二）缴费单位向社会保险经办机构申报缴费的情况； （三）缴费单位缴纳社会保险费的情况； （四）缴费单位代扣代缴个人缴费的情况； （五）缴费单位向职工公布本单位缴费的情况； （六）法律、法规规定的其他内容。各地有关规定北京市基本养老保险规定 第十一条企业和被保险人应当按时、足额缴纳基本养老保险费。 城镇职工缴纳的基本养老保险费，由所在企业从其本人工资中代扣代缴。企业以货币形式全额缴纳基本养老保险费。城镇个体工商户和灵活就业人员按照本规定确定的缴费基数和缴费比例按月缴纳。第十二条城镇职工以本人上一年度月平均工资为缴费工资基数，按照8的比例缴纳基本养老保险费，全额计入个人账户。 缴费工资基数低于本市上一年度职工月平均工资60的，以本市上一年度职工月平均工资的60作为缴费工资基数；超过本市上一年度职工月平均工资300的部分，不计入缴费工资基数，不作为计发基本养老金的基数。第十三条企业免 费 法 律 咨 询 电 话：4 0 0-0 0 8-5 1 5 1以全部城镇职工缴费工资基数之和作为企业缴费工资基数，按照20的比例缴纳基本养老保险费。企业缴纳的基本养老保险费在税前列支。第十四条城镇个体工商户和灵活就业人员以本市上一年度职工月平均工资作为缴费基数，按照20的比例缴纳基本养老保险费，其中8计入个人账户。关于贯彻实施北京市基本养老保险规定有关问题的具体办法四、关于调整最低缴费基数的过渡办法根据183号令第十二条规定，本市基本养老保险最低缴费基数，由本市职工最低工资标准调整为上一年本市职工月平均工资的60%。为平稳过渡，最低缴费基数的调整实行五年过渡（2007年4月1日至2012年3月31日，每年4月1日至次年3月31日为一个缴费年度）。2007年至2011年各缴费年度最低缴费基数分别调整为相应年度上一年本市职工月平均工资的40%、45%、50%、55%、60%。2007年1月1日至3月31日最低缴费基数仍按原标准执行，不再调整。五、关于个体工商户和灵活就业人员的缴费基数问题根据183号令第十四条规定，个体工商户和灵活就业人员以本市上一年职工月平均工资作为缴费基数。对于按上述标准缴纳基本养老保险费确有困难的人员，经本人书面申请，可选择以本市上一年职工月平均工资的60%作为缴费基数。2007年至2010年缴费年度内，选择以本市上一年职工月平均工资60%作为缴费基数缴费仍有困难的，2007年缴费年度可选择40%；2008年缴费年度可选择45%；2009年缴费年度可选择50%；2010年缴费年度可选择55%；2011年缴费年度及以后可选择60%作为缴费基数。个体工商户和灵活就业人员自愿申请按上述标准缴纳基本养老保险费的，其已经缴纳部分的缴费基数不再调整。关于印发北京市农民工养老保险暂行办法的通知 第五条养老保险费由用人单位和农民工共同缴纳。用人单位以上一年本市职工月最低工资标准的19%，按招用的农民工人数按月缴纳养老保险费。农民工本人以上一年本市职工月最低工资标准为基数，2001年按7%的比例缴纳养老保险费，其个人缴费由用人单位在发放工资时代为扣缴。个人缴费的比例，今后随着企业职工缴费比例进行统一调整，最终达到8%。天津市城镇企业职工养老保险条例 第八条基本养老保险费按照下列规定缴纳： （一）用人单位按照全部职工工资总额的缴纳，由用人单位开户银行按月优先代为扣缴。 （二）职工按照本人工资的缴纳，由所在单位按月在职工工资中代为扣缴。 （三）职工本人工资低于本市最低工资标准的，以本市最低工资标准作为用人单位和职工缴纳基本养老保险费的基数。 退休人员不缴纳基本养老保险费。 第九条市人民政府可以根据实际需要调整基本养老保险费的缴纳标准，并报市人民代表大会常务委员会备案。天津市城镇企业职工养老保险条例实施细则 第四条国有、城镇集体等企业按照全部职工个人缴费基数之和的缴纳基本养老保险费；职工以本人上年月平均工资或上月工资为缴费基数，按照的比例缴纳基本养老保险费。第五条外商投资企业，港、澳、台商投资企业及外国企业和港、澳、台企业驻津办事机构，按照更 多讯 息 请加入义 贤H R法 务 沙 龙 Q Q 群1 7 32 65 467全部中方职工个人缴费基数之和的缴纳基本养老保险费。其中用于中方职工基本养老保险，用于基本养老保险以外的其他养老待遇，用于中方退休人员的医疗保险待遇；外商和港、澳、台商投资企业中方职工以本人上月实得工资为缴费基数，按照的比例缴纳基本养老保险费。第六条私营企业、个体经济组织按照全部职工个人缴费基数之和的缴纳基本养老保险费；职工以本人上月工资为缴费基数，按照的比例缴纳基本养老保险费。第七条职工缴纳基本养老保险费的比例逐步提高，最终达到本人工资的。第八条职工本人工资低于本市最低工资标准的，企业和职工依据条例的规定，以本市最低工资标准作为缴纳基本养老保险费的基数。第九条国有、城镇集体等企业职工本人上年月平均工资及外商和港、澳、台商投资企业中方职工、私营企业和个体经济组织职工本人上月工资高于本市上年职工月平均工资的，以本市上年职工月平均工资作为用人单位和职工缴纳基本养老保险费的基数，超过的部分，不作为用人单位和职工缴纳基本养老保险费的基数，也不作为计发基本养老保险金的基数。上海市城镇职工养老保险办法 第十一条 养老保险费由单位和在职人员每月按规定期限缴纳，不得逾期缴纳或者漏缴、少缴。 第十二条 单位应当按本单位上一月全部在职人员工资总额的25.5%的比例缴纳养老保险费。 在职人员应当以本人上一年度月平均工资收入为缴费基数，按3%的比例缴纳养老保险费。在职人员上一年度月平均工资收入为上一年度全市在职人员月平均工资收入200%以上的，200%以上的部分不计入缴费基数；低于上一年度全市在职人员月平均工资收入60%的，以上一年度全市在职人员月平均工资收入的60%为缴费基数。 单位缴纳养老保险费的基数的计算口径，应当与在职人员缴纳养老保险费的基数的计算口径相一致。 单位和在职人员养老保险费缴纳比例的调整，由市社会保险管理局提出，报市社会保险委员会决定。上海市城镇私营企业职工养老保险办法 第八条 养老保险费由企业和在职人员每月按规定期限缴纳，不得逾期缴纳或者漏缴、少缴。 第九条 企业和在职人员缴纳养老保险费的基数（以下简称缴费基数），由市社会保险管理局参照税务部门上一年度规定的私营企业计税工资标准和上一年度全市在职人员月平均工资收入确定，并在每年四月一日予以公布。 第十条 企业按本企业在职人员缴费基数总额的百分之二十五点五缴纳基本养老保险费。 在职人员按义 贤 新 浪 微 博（义 贤 律 师 事 务 所）；腾 讯 微 博（义 贤 律 师）缴费基数的百分之三缴纳养老保险费。在职人员本人上一年度月平均工资收入高于缴费基数的，也可按实际工资收入作为基数缴费，但实际工资收入超过上一年度全市在职人员月平均工资收入百分之二百的部分不再缴费。 在职人员实际缴费的基数高于市社会保险管理局确定的缴费基数时，企业应按在职人员实际缴费基数总额作为基数缴费。 企业和在职人员养老保险费缴纳比例的调整，由市社会保险管理局提出，报市社会保险委员会决定。 第十一条企业缴费比例采取逐步过渡的办法。从一九九五年起，第一年的缴费比例为百分之十七，以后每年增加三个百分点，至一九九八年达到百分之二十五点五。上海市人民政府关于对本市外商投资企业中国职工的养老保险实行统一管理的通知 二、 在本市外商投资企业中国职工养老保险过渡办法制定实施之前，上述外商投资企 业从1995年2月1日起，按上月在职中国职工工资总额的30向所在区、县养老保险管理机构缴纳养老保险费，并由养老保险管理机构暂按沪府发198650号文件的规定支付退休人员的养老保险金。 三、 上述外商投资企业的中国职工按上海市城镇职工养老保险办法的规定，缴纳个人养老保险费，并由养老保险管理机构为其建立个人养老保险帐户。广东省职工社会养老保险暂行规定第二章 保险基金征集 第六条 单位和职工必须按月缴纳养老保险费。单位缴纳的养老保险费按财税部门规定的渠道列支，计入社会养老保险基金，属于参加社会养老保险的职工共同所有；职工个人缴纳的养老保险费全部计入个人养老专户。 第七条 单位缴纳养老保险费按单位职工工资总额（统计口径）的一定比例计征，具体比例由省、市社会保险管理局根据保证待遇给付和不低于工资总额2的积累率测定（各市测定的计征比例须经省社会保险管理局审核），报省、市人民政府批准后执行。 个人缴纳养老保险费按个人工资收入的2计征，计征比例随职工实际工资收入水平提高和个人养老专户积累的需要，由省社会保险管理局定期调整，经省人民政府批准后执行。 城镇个体工商户缴纳养老保险费以所在市上年度职工月平均工资收入为基数，按单位和个人两项费率之和计征（定额计征），分别计入社会养老保险基金和个人养老专户。职工个人月工资收入超过上年度所在市职工月平均工资两倍以上的部分，不计征养老保险费，也不计算缴费工资。www.51HR是北京义贤律师事务所所属电子商务网站。加关注义 贤 新 浪 微 博（义 贤 律 师 事 务 所）你 就 能 了 解 到 更 多 维 权 策