净利润与现金流量表差异原因分析.doc

净利润与现金流量表差异原因分析 摘 要：净利润与现金流量表之间的差异通常是由于其所依据的理论基础的差异性所决定的，然而，在实际的操作中，二者之间的差异性还会涉及到很多其它方面。在本文中，笔者就以净利润与现金流量表差异原因分析为话题来对构成企业净利润与现金流量二者之间差异形成的原因进行分析，并进行协调性策略的建议以减少二者之间的差异性，实现促进企业的科学、合理、健康发展的目的。 关键词：净利润；现金流量表；差异原因；协调策略 在实际的计算中，净利润与现金流量表之间的差异是确实存在的，因为它们所依据的理论基础的差异性会造成二者之间的差异性。具体来说就是，会计的计量基础主要有权责制和收付实现制这两种的不同，前者是企业计算净利润时的基础，而后者是计算现金流量时的基础，因此，计量基础的不一致是导致企业净利润与现金流量二者之间差异形成的根本原因。然而，在实际的工作中，企业净利润与现金流量二者之间差异形成的具体原因还会涉及到其它几个方面。因此，在本文中，笔者就以基于净利润与现金流量表差异原因分析为基础来探究除去计量基础不同之外的其它构成企业净利润与现金流量二者之间差异形成的原因。 一、净利润与现金流量表差异原因的分析 企业在净利润与现金流量中出现同步性时往往是因为其在某个时期的收入数与现金流入数、费用数与现金流出数出现一致性时所形成的；同理，当企业在净利润与现金流量中出现不同步性时往往是因为其在收入数与现金流入数、费用数与现金流出数出现不一致时所形成的，这种一致性和非一致性是企业发展中不可避免和消除的，其产生原因分析如下： 1.企业在进行具体的生产、销售等经营活动时会通过采用诸如信用放宽政策以及信用期限延长等方法来促进企业商品销售和商品销售收入增加好相应利润增长，其结果就是企业在应收账款、应收票据等债权中的量也在逐步增加，从而出现买方大量占用资金的情况产生，这就使得企业应收账款的机会成本在增大。与此同时，企业利润额增加会使得企业在所得税、股东分红等方面进行大力垫付，这就加剧了企业现金短缺情况，从而最终导致了企业净利润与现金流量之间差异的产生。 2.企业流动资产中变现能力较差往往还与企业资金流动存货所占比重有关，这是形成净利润与现金流量表差异的原因之一。企业中的存货增加说明企业原材料购置的增加及其投入的提高，直接导致了企业现金流出量的增加，如果遇到成品等商品的滞销，就会直接导致资金无法及时变现的情况的产生，从而最终导致了净利润与现金流量之间的差异性并会随着存货投入金额的增加和滞销成品的增加而不断增大。 3.违规进行计提各种资产减值准备是造成净利润与现金流量二者之间差异性的又一原因之一。根据企业会计制度中的相关要求和规定，计提减值准备的资产固定的内容主要有八项，这八项内容的具体计算是基于不同资产减值准备计入不同损益类账户的原则来进行操作，这就使得企业在进行计提操作时必须要按要求才可以。但是，在实际的操作过程中，很多企业在进行相关操作时往往具有随意性，即：它并没有真正基于相关规定要求来严格执行计提各种资产减值准备，缺乏科学性、合理性和规范性。这种不规范性的计提操作会使得企业净利润与现金流量形成巨大的差异性，从而导致企业利润虚增或虚减现象的频发；然后，在实际的操作中，其企业可收回金额已经少于其账面价值，这就是由于以上原因的违规操作所造成的后果，使得企业在未来现金流入量与其账面价值之间不一致性（前者会少于后者）的出现，从而造成净利润与现金流量的不一致性。 4.企业在进行固定资产、无形资产的购置由于配比原则和计提操作等也是造成净利润与现金流量的不一致的原因之一。大量现金的交易活动往往发生在企业固定资产、无形资产购置过程中，这些大量交易活动中的资产的价值并不能完全进行当期损益计入，通常只有一部分可以根据配比原则和计提原则通过计提折旧或摊销的方式计入当期损益。净利润与现金流量的不一致的现象就会凸显出来，即：在资本性支出发生的当期和本性支出发生之后，企业净利润就与现金净流量是不同的，前者会呈现出企业净利润大于现金净流量的局面，而后者很可能会呈现出净利润大大少于现金净流量的局面，这是因为其摊销费用在每期中的具体体现的差异性，从而产生了二者之间的差异性。所以，企业在进行固定资产、无形资产的购置由于配比原则和计提操作等也是造成净利润与现金流量的不一致的原因。 5.企业投资进行权益法核算也是造成净利润与现金流量产生差异的原因之一。当企业在进行长期股权投资时往往会采用权益法核算的方式来进行计算，其结果就是：企业在年终进行投资单位净利润统计核实，投资者拥有的表决权是进行利润分配的基础，这样就会忽略受益是否通过现金收回的实际情况，因而，导致了就导致了企业净利润与现金流量产生差异的产生。 6.现金流入量的快速增加与还本付息的速度之间的不一致性造成了净利润与现金流量差异性产生的又一原因。在具体的企业投资和经营活动中，企业往往会采用多种渠道或是方式来进行资金筹措，而企业现金流入量增加就会发生在筹资活动形成之时，然而，如此同时，还本付息却只能在今后较长一段时间内得以进行，这种不一致性就造成了企业偿还本息所产生的现金流出量比较少的局面，可是，企业现金净流量增加速度与净利润增加速度不一致，前者远远大于后者，从而产生了净利润与现金流量的差异性。此外，不一致性还发生在筹资活动形成之后，即其所需还本付息的现金流会与新的筹资资金额之间出现不一致性（此时，新的筹措资金量较少），就会导致现金流出量远远大于现金流入量，产生了净利润与现金流量的差异性。以上这两个时期都是净利润与现金流量产生差异性的时期，都会出现不一致性。 二、降低净利润与现金流量表之间差异性的策略 根据以上有关净利润与现金流量差异性原因的分析，不难发现其普遍性，而这对于企业经营者来说意味着巨大风险产生的可能性，所以，对企业来说，如何实现企业净利润与现金流量的同步性显得尤为重要。因此，各企业应该积极进行净利润与现金流量之间的协调性工作，以下就是一些具体的实施策略建议。 1.应收账款信用政策的合理性科学制定和执行以及应收账款有效性管理的加强，这是实现降低净利润与现金流量表之间差异性的策略之一。基于以上的分析，科学有效的应收账款信用政策会直接影响到企业的净利润和现金流量之间差异性产生的重要原因，所以，只有当信用政策进行科学合理的制定和执行时，才可以有效避免净利润和现金流量之间差异性的产生。企业在进行事前、事中、事后管理中的必须要大力加强应收账款的实际有效管理力度，确保企业扩大销售和由此所形成利润增加的同时，还可以实现其在应收账款中的及时性收回，从而实现企业最终现金流入量与净利润之间的一致性和同步性的目的。 2.科学分析与有效管理要应用于企业存货的科学与有效管理之中，这可以保证存货流转可以得以加速并以此为基础来降低企业占用资金比例，并及时进行存货积压的处理和应对，使得企业中的存货在有效、合理、及时的模式中得以科学管理。为此，企业中的存货结构要定期分析和及时调整和管理，通过分析和寻找企业存货增加的关键性原因以及通过动态计算分析的方式来合理配置存货来进行及时调整存货数量和种类，减少浪费和占用，加速企业投入资金的周转性和企业现金流量的顺畅性。还要关注并及时解决如何保持购销平衡和产销平衡的问题，在综合市场实际和企业自身发展需要的双重基础上来制定出较为精准的企业产品生产和销售计划，并合理确定原材料的采购计划等，从而保证购销平衡和产销平衡，减少现金流入量与净利润之间的差异性。 3.要切实落实企业会计制度制定中各项条件并且凭借此要求进行计算各项资产减值的正确计算，能够真实反映企业资产的盈损的各种实际情况。如前所分析，在实际的操作过程中，很多企业缺乏科学、有效的计提各种资产减值准备，违反了相关规定，通常只是随意进行提计。这种不规范性的计提操作会使得企业净利润与现金流量二者之间形成差异。因此，只有严格遵循企业会计制度的各种规范性进行定期各项资产价值的全面核对和计提，才能反映各项资产的真实价值和各项资产的损失情况，使得净利润与现金流量表之间差异性得到有效降低。因此，科学有效的计提各项资产减值准备才可以使得企业中的相关管理得以合理化和科学化。 4.要合理安排并合理比例配置企业中的经营活动、投资活动以及筹资活动中的现金流量，实现企业现金流量的最优化，降低净利润与现金流量表之间差异性。经营活动、投资活动以及筹资活动中的现金流量在实际的企业管理和运营过程中是一种紧密相关、相互影响的关系，并随着企业的不同而各有特点。因此，各企业必须要基于自身