浙大税法练习题(一).doc

- 5 - 5 - 练 习 题（一）一、单项选择题 1.将购买的货物用于下列项目，其进项税额不予抵扣的是（ C ）。A.用于产品的生产 B.用于机器设备的维修C.用于职工集体福利 D.用于修建展销厅2.下列项目中不应征收增值税的是（ A ）A.古旧图书 B.将产品赠与他人C.以物易物 D.逾期未收回包装物不再退还的押金3.下列出口货物,免税但不予退税的是( A )A.出口卷烟 B.原油C.天然牛黄 D.铜4.纳税人销售或者进口图书、粮食、冷气，按低税率计征增值税，其低税率为（ A ）A.13% B.17%C.14% D. 6%5.下列进口货物适用17%税率的有( A )A.化肥 B. 汽车C.饲料 D. 农药6.委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生的时间为( D )A.发出代销产品的当天 B.代销方收到代销产品的当天C.按合同约定的收款日期的当天 D. 收到代销单位代销清单的当天二、多项选择题1.增值税的征收范围包括(AD )A.销售或进口的货物 B. 销售不动产C.转让无形资产 D.提供的加工、修理修配劳务2.税法中确定属于增值税征税范围的特殊项目主要有( ABCE )A.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)B.银行销售金银的业务C.典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务D.自然灾害损失E.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的3.税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为主要有(ACD )A.视同销售货物 B.加工、修理修配C.混合销售 D.兼营非应税劳务4.小规模纳税人的征收率为(AB )A.6% B.4%C.17% D.10%5.下列纳税人不属于一般纳税人(ACDE )A.年应税销售未超过小规模纳税人标准的企业B.外商投资企业C.个人D.非企业性单位E.不经常发生增值税应税行为的企业6.纳税人销售自己使用过的固定资产,暂免征收增值税应同时具备的条件是(ABDE )A.属于企业固定资产目录所列货物B.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物C.销售价格超过其原值的货物D.游艇、摩托车和应征消费税的汽车E.销售价格不超过其原值的货物7.准予从销项税额中抵扣的进项税额是(AD )A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C.外购固定资产增值税专用发票上注明的增值税额D.向农业生产者购买的免税农业产品,或者向小规模纳税人购买的农业产品按买价和规定的扣除率计算的进项税额8.不得抵扣进项税额的固定资产是(AD )A.使用期限超过1年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具B.单位价值在800元以上的生产经营设备C.视同固定资产管理的低值易耗品D.单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品9.下列货物免征增值税的是(ACD )A.古旧图书 B. 大中学校教材 C. 避孕药品和用具D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备10.在销售价格之外向购货方收取的下列费用,并入销售额计算纳税的是(ACD )A.手续费 B.销项税额C.奖励费 D.包装费11.增值税一般纳税人购进货物或应税劳务时其进项税额申报抵扣的时间是( ACE )A.工业生产企业以购进货物并已验收入库后B.工业生产企业以购进货物并付款后C.商业企业以购进货物并付款后D.商业企业以购进货物并验收入库后E.购进应税劳务以劳务费用支付后12.下列属于出口免税不退税的货物是( ABD )A.来料加工复出口的货物B.列入免税项目的避孕药品和工具C.铜及铜基合金D.国家计划内出口的卷烟及军品三、计算题1.某出版社2006年发生以下几笔购销业务:(1)购入纸张,增值税专用发票上注明的货价金额为100万元;同时支付采购运输费用,取得的货运发票上注明的款项是5万元,货已验收入库.(2)支付印刷厂印装费用,增值税专用发票上注明的金额为50万元.(3)销售一批图书,开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元.(4)支付销售图书运费,取得的货运发票上注明的金额总计为5万元,其中保险费等杂费1000元.(5)向有关高等院校赠送一批图书,按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元.(6)加工制作了一种礼品性质的图书,分送给客户及购货人,加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元.要求:计算该出版社当月应纳增值税额.（1） 当月购货进项税额= 10017%+57%+5017%+（5-0.1）7%+617%=17+0.35+8.5+0.343+1.02=27.213（万元）（2）当月销货销项税额=30013%+2013%+617%=39+2.6+1.02=42.62（万元）（3）当月应纳增值税额=42.62-27.213=15.407（万元）2.某企业生产并销售B产品(属于免税并退税范围),2006年9月购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的材料价款为200万元,增值税为34万元。本月内销收入为300万元，外销收入按当日市场汇率折合人民币250万元。增值税征收率和退税率分别为17%和15%，当月已销产品的生产成本为150万元。假设该企业办理退（免）税适用“免、抵、退”办法，购销业务均以银行存款收付，当月没有结转本期的上期未抵扣完的进项税额。要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额（1）出口货物不予抵扣或退税额=250（17%-15%）=5（万元）当期应纳增值税税额=30017%-（20017%-5）=51-29=22（万元）由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。因此当期外销无税可退，即当期应退税额为零。（2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。（1）出口免税（2）出口货物不予抵扣或退税额=250（17%-15%）=5（万元）（3）当月应纳增值税额=30017%-（15017%-5）=34-20.5=13.5（万元） 当月应纳增值税为13.50万元。（2）出口货物销项税额=25017%=42.5（万元）内销货物销项税额=30017%=51（万元）当月进项税额=20017%=34（万元）当月应纳增值税税额=（42.5+51）-34=93.5-34=59.5（万元）应收出口退税=25015%=37.5（万元）3某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2006年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为8.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200*8.3*(17%-9%)=132.8(万元)(2)当期应纳税额=800*17%-250+4/(1+7%)*7%-132.8-35=-18.81(万元) (3)出口货物”免抵退”税额=200*8.3*9%=149.4(万元)(4)按规定,如果当期末留抵税额当期免抵退税额时,当期应退税收额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额=18.81(万元)(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=149.4-18.81=130.59(万元)4.华南电机公司本月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，本月取得运输收入2万元。由于保管不善本月发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，成本为8万元，已计入进项税额1.36元。假设该公司销货收入与运输收入在会计上不能准确划分，该月的进项税额为2万元。请计算该公司本月应交纳的增值税。（1）当月销项税额=1017%+217%=2.04（万元）（2）当月进项税额=2-1.36=0.64（万元）（3）当月应纳增值税税额 =2.04-0.64=1.4（万元） 四、分析题某商业企业当月销售货物销售额为400万元，以还本销售的方式销售货物销售额50万元，同时发生还本支出20万元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的价款是200万元，货物已验收入库，货款尚未支付。另外，该企业由于进货资金比较紧张，经联系与某生产企业采取以货换货的方式交换商品产品，协议议定金额为60万元,货物已经交换完毕并验收入库。以货易货的对方企业适用13%的增值税税率。其他购销货物税率均为17%。当月底企业计算当月应纳增值税是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10(万元)请用增值税条例及有关规定具体分析企业哪些行为是错误的,并正确计算企业当月应纳增值税税额。 （1）还本销售，税法规定采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 （2）商业企业购进货物，其进项税额只有在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额。因而该企业此项抵扣是错误的。该项进项税额不得从当月销项税额中抵扣。 （3）以货易货销售。以货易货双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。该企业没有按此规定处理是错误的。 正确的当月应纳税额=（400+50+60）17%-6013%=86.7-7.8=7