企业应收账款管理.doc

企业应收账款管理摘要：随着市场经济体制的不断完善，企业为了增强竞争能力，采取各种赊销方式，企业之间以应收账款进行商品交易的现象普遍存在。在企业的生产经营中，应收账款的作用重大，如果管理不善，不仅不能顺利收回应收账款，还会给企业带来风险。本文重点分析了应收账款问题产生的原因，并提出了改善应收账款管理的几点措施。关键词：企业；应收账款；管理一、企业应收账款产生的原因1.1外部原因1.1.1历史遗留问题改革开放以后，实行新的经济政策，由于经验缺乏，出现了一些错误和失误，其中，就包括遗留下来的应收账款问题。1.1.2经济环境的影响和竞争机制的不健全随着市场经济的发展，竞争越来越激烈，企业为了提高市场份额，不得不采取各种方式进行促销，其中，就包括扩大赊销。这样不仅不利于应收账款的管理，更有可能使企业陷入债务危机之中。1.1.3法律不完善目前，我国还未出台应收账款这方面的专门法律，即无法可依；另外有关部门对于应收账款的管理，也不严格，即执法不严。1.2内部原因1.2.1信用管理体系不完善在不确定的信用条件下，如信用政策的制定和执行，有很大的随意性。企业进行赊销，很可能会导致应收账款回收困难，从而产生坏账，增加了企业的风险。另外，企业在日常管理中，也不注重应收账款坏账的防范。1.2.2缺乏风险意识企业把主要精力放在利润最大化上，而利润最大化的一个缺点，是忽视了企业所面临的风险问题。企业希望通过赊销，来增加利润，但是，却忽视了被客户拖欠的资金，不及时收回时，所面临的风险，是否已经超过了企业的承受能力。1.2.3忽略了时间价值因素如果客户长期拖欠企业一笔应收账款，企业即便不进行投资，将这笔资金存入银行，也能获得小额利息。由此可见，应收账款拖欠的时间越长，给企业带来潜在的损失也越大。企业只确定应收账款能够收回，但忽略了收回时间。1.2.4维权意识不强当企业发生应收账款的纠纷时，出于各方面原因的考虑，例如催款耗费的人力和物力，大于所获得的利益，不愿恶化与客户之间的关系等，放弃了用法律手段，维护自己的合法权益，而使企业面临资金短缺的情况，造成企业财务危机。二、应收账款对企业的影响2.1降低了企业的资金使用效率由于企业的货物流与资金流不一致，销售己告成立，货款却不能同步收回。势必产生没有现金流入的销售利润产生。如果涉及到跨年度销售收入，导致的应收账款，则会产生企业用流动资产垫付股东年度分红的情况。企业因垫付股东分红及垫缴税款，占用了大量的流动资金。2.2夸大了企业的经营成果我国企业实行的记账基础，是权责发生制。发生的当期赊销，全部记人当期收人。所以，企业账面利润的增加，并不表示当期能实现现金流入。会计制度要求，企业按照应收账款余额的百分比等方法来提取坏帐准备。如果实际发生的坏帐损失，超过了提取的坏帐准备，则前期的经营成果被夸大了。2.3加速了企业的现金流出企业赊销，虽然能扩大销售，增加利润，但是，该利润增加并未使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金，来垫付各种税金和费用，这就加速了企业的现金流出。主要表现为：企业必须按时以现金交纳增值税、营业税、所得税等。2.4增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失面对众多的应收账款客户及超过信用期未能收回的应收账款余额，企业难免发生核算差错。如未能及时发现，则会导致应收账款分析报表失真。时间久了，对账困难，责任不明确。应收账款的审批手续、销售合同、催款函件等资料的遗失，有可能使企业的应收账款，由于资料不全而不能收回，该全部收回的，只有部分收回，该按时收的，不能按时收回，最终造成企业资产的损失。三、企业如何加强应收账款管理3.1提高产品竞争力3.1.1加强产品市场调研，锁定目标产品分析预测市场需求的前景，加强市场调研，及时研发新产品，生产出适销对路的产品，提高市场占有份额。同时，结合自身的人才、技术等资源优势，强化创新意识，抢占远期市场。3.1.2提高产品科技含量，降低产品成本加大企业科技投入力度，提高产品质量，发展高、精、尖产品，降低产品成本，提高产品的竞争力。3.2制定科学合理的信用政策3.2.1设置独立的资信管理部门赊销金额较大的企业，需要设置相应的资信管理部门，或配备专职的信用管理人员，对客户的资信情况进行全方位的调查、分析和评估，使其在赊销管理中，起到防患于未然的作用。3.2.2开展应收账款成本的测算和分析应收账款成本主要包括，坏帐成本、管理成本、机会成本。综合考虑三种成本，做出合理的预计，对比商业信用所带来的边际收益，从而做出合理的财务决策。3.2.3加强客户资信管理即应收账款全过程信用风险控制（1）分析和建立信用标准；（2）对比计算客户的信用；（3）进行分析安排对比，并确定各有关客户的信用等级。3.3强化内部控制制度3.3.1加强合同管理，规范经营行为，严格信用审批企业销售业务，应实行合同管理制度，未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同的审核工作，按合同要求，安排产销活动，确保全面履行合同。3.3.2实行货款回笼业绩考核，明确清收责任按照“谁销售，谁收款”的原则，明确收款的金额和期限。根据货款回笼情况，对销售人员进行业绩考核，并严格执行奖惩制度。3.3.3严格按会计制度办事，及时处理呆坏账财务人员，应严格按照企业会计准则的要求，对应收账款进行及时对账，分析计提坏账准备。对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权的措施；事实上已难以收回的逾期货款，要报经有关部门审批后，及时予以核销。四、联邦快递的应收账款管理案例4.1公司简介联邦快递于1971年成立，是现今全球最具规模的国际性快递公司，能够实现在24小时至48小时内门到门的国际快递服务。4.2联邦快递的应收账款管理存在的问题4.2.1管理层重视不够公司负责人为了完成计划指标，将销售任务定位为日常工作重点，致使操作质量被忽视，导致应收账款增多。4.2.2销售与结算脱节造成销售代表缺乏防范意识企业对于销售的业绩管理奖的多、罚的少，很容易造成客户信用考核混乱，最终导致企业坏账日益积累，资金链崩溃。4.2.3客户信用评价管理欠缺联邦快递信用管理只是事前管理，没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员，而管理过程只是单一的模式，缺乏系统管理。4.2.4快递合同漏洞导致托运人违约例如有的合同条款，从结算的角度只是规定了结算时间，并没有约定结算方式等细则及违约问题，而实际应收账款坏帐的比率中额度最大的是到付问题。4.2.5应收账款管理方式被动目前的结算模式包括电话催收、催款信、律师函三种方式，应收账款管理处于严重的被动状态。4.3联邦快递完善应收账款管理的几点措施4.3.1调整管理层的考核指标（1）递送员的销售指标从过去定量考核更新为定性考核；（2）每周例会，分析应收账款管理的案例。4.3.2建立良好的放账模型以防范应收账款的风险建立客户信用等级评定的方案。4.3.3加强应收账款的精细化管理（1）对应收账款