2014财经法规考试重点通关精粹.pdf

安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 1 页 共页 共 17 页页 第一部分 记忆部分第一部分 记忆部分 方法 理解 学科交叉 死记 联想 图形 方法 理解 学科交叉 死记 联想 图形 类比及对比 口诀 数学 关键字 表格法类比及对比 口诀 数学 关键字 表格法 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 金字塔 第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 金字塔 1 会计法律 全国人民代表大会及其常委会 制定 是调整我国经济生活中会计关系的法律 总规范 有 中华人民共和国会计法 和 注 册会计师法 法 法 2 我国第 1 部会计法 中华人民共和国会计 法 会计法律制度中层次最高的法律规范 是 制定其他会计法规的依据 是指导会计工作的 最高准则 3 会计行政法规 国务院制定 有 总会 计师条例 企业财务会计报告条例 条例 条例 4 国家统一的会计制度 国务院财政部门制 定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会 计人员以及会计工作管理的制度 包括部门规 章 会计从业资格管理办法 企业会计准则 基本准则 会计事务所审批和监督暂行 办法 和规范性文件 企业会计制度 会 计基础工作规范 企业会计准则 具体会计准 则 企业会计准则 应用指南 小企业会计 制度 金融企业会计制度 财政部与国家档 案局联合发布的 会计档案管理办法 办法 制度 规范 准则 办法 制度 规范 准则 第二节 会计工作管理体制 总分关系 第二节 会计工作管理体制 总分关系 1 我国会计工作管理体制的总原则 是统一领 导 分级管理 2 会计法 第七条规定 国务院财政部门主管 全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府 财政部门管理本行政区域内的会计工作 3 财政部门履行的会计行政管理职能有 会计 准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 最基本的职能 会计市场管理 会计专 业人才评价 会计监督检查 会计法规定除 了财政部之外 审计 税务 人民银行 证券 监管 保险监管 银行监管依照有关法律 行 政法规规定的职责权限 可以对有关单位的会 计资料实施监督检查 6 部委 部委 联系会计基础 联系会计基础 第一章和财经法规 第一章第四节 第一章和财经法规 第一章第四节 4 会计工作的自律管理 中国注册会计师协会是 依据 注册会计师法 和 社会团体登记条例 的有关规定设立的社会团体法人 是中国注册 会计师行业的自律管理组织 中国会计学会是 由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成 的学术性 专业性 非营利性社会组织 两会 两会 5 单位负责人 指法定代表人 厂长 经理 董事长 国家机关的最高行政官员 合伙人 投资人 对本单位的会计工作和会计资料的 真实性 完整性负责 6 总会计师 国有的和国有资产占控股地位或 者主导地位的大 中型企业必须设置总会计师 任职任免职责权限由国务院规定 是主管 本单位财务工作的行政领导 不是一种专业技 术职务 也不是会计机构负责人或会计主管人 员而是一种行政职务 财务总监 副总 财务总监 副总 7 会计机构负责人 企业单位选拔任用的会计 人员必须具备会计从业资格 担任单位会计 机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从 业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历 是 在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人 员 在单位会计工作中承担着重要角色 负有组 织 管理本单位所有会计工作的责任 8 出纳人员 不得兼任稽核 会计档案保管的收 入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 第三节 会计核算第三节 会计核算 1 会计法 第九条规定 各单位必须根据实际 发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭 证 登记会计账簿 编制财务会计报告 任何单 位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计 核算 2 会计核算的要求 依法建账 会计核算必 须以实际发生的经济业务事项为依据 正确采 用会计处理方法 正确使用会计记录文字 3 会计核算依据 会计核算必须以实际发生的 经济业务事项为依据 以实际发生的经济业务事 项为依据进行会计核算 是会计核算的重要前提 是填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计 报告的基础 是保证会计资料质量的关键 以 虚假的经济业务事项或资料进行会计核算 是一 种严重的违法行为 4 会计资料 包括会计凭证 会计账簿 财务 会计报告等会计核算专业资料 是记录会计核 算过程和结果的载体 是反映单位财务状况和经 营成果 评价经营业绩 是投资者作出投资决策 经营进行经营管理 国家进行宏观调控的重要依 据 会计资料的内容和要求必须符合国家统一 的会计制度的规定 保证会计资料的真实性和完整 性 任何单位和个人不得为单位内部的非法目的或 为他人伪造 变造会计凭证和会计账簿 不得提供 虚假的财务会计报告 会计资料的真实性是指会 计资料所反映的内容和结果 应当同单位实际发生 的经济业务的内容及结果相一致 实 实 会计资料的 完整性是指构成会计资料的各项要素都必须齐全 以使会计资料如实 全面地记录和反映经济业务发 生情况 便于会计资料使用者全面 准确地了解经 济活动情况 全 全 会计资料的真实性和完整性是会 计资料最基本的质量要求 伪造会计资料 包括 伪造会计凭证和会计账簿 是以虚假的经济业务为 前提编制会计凭证和会计账簿 旨在以假充真 无 无 中生有 中生有 变造会计资料 包括变造会计凭证和会计 账簿 使用涂改 挖补等手段来改变会计凭证和会 计账簿的真实内容 以歪曲事实真相 篡改事实 篡改事实 5 会计凭证 概念见会计基础第四章概念见会计基础第四章 如何填制 审核会计凭证是会计核算工作的首要环节 会计 凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记 账凭证 原始凭证 记账凭证的分类和基本内容原始凭证 记账凭证的分类和基本内容 见会计基础第四章见会计基础第四章 对不真实 不合法的原始凭 证 会计人员不仅有权不予接受 并向单位负责人 报告 对记载不准确 不完整的原始凭证 会计 机构 会计人员应当退回 并要求按照国家统一的 会计制度的规定进行更正和补充 联系会计基础第 联系会计基础第 四章 四章 6 会计账簿 概念见会计基础第五章 概念见会计基础第五章 是编制 财务会计报告的依据 会计账簿的分类见会计基会计账簿的分类见会计基 础第五章 础第五章 登记会计账簿的要求 1 根据经过 审核无误的会计凭证登记会计账簿 2 按照记账规 安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 2 页 共页 共 17 页页 则登记会计账簿 应当按照连续编号的页码顺 序登记 会计账簿记录发生错误或隔页 缺号 跳行的 应当按照会计制度规定的方法更正 并由会计人员和会计机构负责人 会计主管人 员 在更正处盖章 以明确责任等 3 实行 会计电算化的岗位 其会计账簿的登记 更正 也应当符合国家统一的会计制度的规定 4 禁止帐外设账 联系会计基础第五章 联系会计基础第五章 7 账目核对 对账 要求 16 字 字 账实相符 账簿记录与实物 款项实有数核对相符 账证相符 会计账簿记录与会计凭证有关内容 核对相符 账账相符 会计账簿之间对应记 录核对相符 账表相符 会计账簿记录与会 计报表有关内容核对相符 8 财务会计报告 概念见会计基础第八章 一套完整的财务报表包括资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益 或股东权益 变动 表 附注及财务情况说明书 3 表表 1 注注 1 书 书 财务报表附注是为了便于会计信息使用者理 解财务报表的内容而对财务报表产生的基础 依据 原则和方法以及主要项目等所作的解释 和说明作用 联系会计基础第八章 联系会计基础第八章 9 财务会计报告的编报要求 财务会计报告 应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料 编制 财务会计报告应当由单位负责人和主 管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计 主管人员 签名并盖章 设置总会计师的单位 还需由总会计师签名并盖章 向不同的会计 资料使用者提供的财务会计报告 其编制依据 应当一致 财务会计报告应当按照规定的对 象 期限提供给有关方面 财务会计报告须 经注册会计师审计的 企业应当将注册会计师 及会计师事务所出具的审计报告随同财务会计 报告一并对外提供 10 会计档案 概念见会计基础第九章概念见会计基础第九章 11 会计档案包括 会计凭证 原始凭证 记 账凭证 汇总凭证 其他会计凭证 会计账 簿 总账 明细账 日记账 固定资产卡片 辅助账簿 其他会计账簿等 财务报告 月 度 季度 年度财务会计报告 附注及文字说 明 其他财务报告 其他类 银行存款余额 调节表 银行对账单 会计档案移交清册 会 计档案保管清册 会计档案销毁清册 其他应 当保存的会计核算专业资料 证账表 证账表 其他 其他 联系会计基础第九章 联系会计基础第九章 12 会计档案的归档与移交 各单位每年形成 的会计档案 应由单位会计部门按照归档要求 负责整理立卷或装订 当年形成的会计档案在 会计年度终了后 可暂由会计部门保管 1 年 会计档案原件原则上不得借出 以确保单位 档案的安全和完整 防止丢失 遇有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅或者复制 件 但必须办理登记手续以便备查 13 会计档案的保管期限 分为永久 定期两 类 会计档案的定期保管期限分为 3 年 5 年 10 年 15 年 25 年 会计档案的保管期 限 从会计年度终了后的第 1 天算起 联系会 联系会 计基础第九章 计基础第九章 14 会计档案的销毁 编造会计档案销毁清册 由单位档案管理部门会同会计机构根据保管已 满的会计档案和单位对这些档案的利用要求 提 出销毁意见 编制会计档案销毁清册 单位档案 管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清 册和销毁意见报本单位负责人 单位负责人对所 要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清 册上签署销毁意见 专人负责监销 会计档案 销毁后 监管人员应当在会计档案销毁清册上签 名盖章 并及时将监销情况向本单位负责人报告 不得销毁的会计档案 1 未结清的债权债务 原始凭证 2 未了事项 如超过会计档案保管期 限但尚未报废的固定资产购买凭证等 的原始凭 证 3 正在建设期间的建设单位会计档案 无论 其是否保管期满 都不得销毁 必须妥善保管 未结未了 未结未了 正在建设 正在建设 14 会计年度 公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 会计期间分为年度 半年度 季度和月度 最 小的会计期间 15 会计法 规定 会计核算以人民币为记账本 位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币作为记账本位币 但是编 报的财务会计报告应当折算为人民币 16 会计处理方法 指在会计核算中所采用的具 体方法 各单位采用的会计处理方法前后各期应 当保持一致 不得随意变更 第四节 会计监督 三位一体 第四节 会计监督 三位一体 1 三位一体会计监督体系 单位内部会计监督 政府监督 社会监督各层次监督之间的相互联系 相互协调形成一个有机整体 内部监督的本质是 内部控制 社会监督是对内部监督的再监督 其 特征为监督行为的独立性和有偿性 政府监督 是对内部监督和社会监督的再监督 其特征是强制 性和无偿性 1 内内 2 外 外 2 单位内部会计监督 主体是各单位的会计机构 会计人员 单位负责人负责单位内部会计监督制度 的组织实施 对本单位内部会计监督制度的建议及 有效实施承担最终责任 对象是单位的经济活动 3 单位内部会计监督制度的基本要求 1 记账人 员与审批人员 经办人员 财务保管人员的职责权 限应相互分离 相互制约 不相容职位相分离 不相容职位相分离 2 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要业 务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程序应 当明确 重大决策 重大决策 3 财产清查的范围 期限和 组织程序应当明确 财产清查 财产清查 4 对会计资料定 期进行内部审计的办法和程序应当明确 内部审 内部审 计 计 4 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职 责 依法开展会计核算和监督 对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝 办理或者按照职权予以纠正 对单位内部的会计 资料和财产物资实施监督 1 会计机构 会计人 员发现账簿与实物 款项及有关资料不相符的 按 照国家统一的会计制度的固定有权自行处理的 应 当及时处理 2 无权处理的 应当立即向单位负责 人报告 请求查明原因作出处理 有则改之 无则 有则改之 无则 加勉 加勉 5 会计工作的政府监督 是一种外部监督 是财 政部门代表国家各单位和单位中相关人员的会计行 为实施的监督检查 以及对发现的违法会计行为实 施行政处罚 主要内容 1 对单位依法设置会 计账簿的检查 物 物 2 对单位会计资料真实性 安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 3 页 共页 共 17 页页 完整性的检查 物的集合 物的集合 3 对单位会计核 算情况的检查 人作用于物的过程 人作用于物的过程 4 对单 位会计人员从业资格和任职资格的检查 人 人 5 对会计师事务所出具的审计报告的程序和 内容的检查 人的集合 人的集合 6 会计工作的社会监督 由注册会计师及其 所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活 动进行审计 鉴证的一种监督制度 任何单位 和个人对违反 会计法 和国家统一的会计制 度规定的行为 有权检举 这也属于会计工作 社会监督的范畴 7 会计师事务所的业务范围 依据 注册会 计师法 承办的审计业务 1 审查企业财务 会计报告 出具审计报告 2 验证企业资本 出具验资报告 3 办理企业合并 分立 清算 事宜中的审计业务 出具有关报告 4 法律 行政法规规定的其他审计业务 承办其他会计 咨询 会计服务业务 会计培训 代理记账等 3 报告报告 2 其他 其他 第五节 会计机构和会计人员第五节 会计机构和会计人员 1 会计法 规定 各单位应当根据会计业务 的需要 设置会计机构 或者在有关机构中设 置会计人员并指定会计主管人员 不具备设置 条件的 应当委托经批准设立从事会计代理记 账业务的中介机构代理记账 2 单位会计机构设置取决的因素 单位规模 的大小 1 大 中型企业应当设置会计机构 2 业务较多的行政单位 社会团体和其他组 织也应当设置会计机构 3 规模很小的企业 业务和人员 业务和人员都不多的行政单位等 可以不单独设置会计机构 将会计业务并入其 他职能部门或者委托代理记账 经济业务和财 务收支的繁简 经营管理的要求 3 会计人员回避制度 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员实行回避制度 单位负 责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负 责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计 主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中 担任出纳工作 直系亲属包括夫妻关系 直系 血亲关系 如父母 子女 孙子女等 三代以 内旁系血亲 兄弟姐妹等 以及近姻亲 如岳 父母 儿女亲家等 关系 上级亲属不能在本 上级亲属不能在本 单位担任下级 单位担任下级 4 代理记账机构的设置条件 有 3 名以上持有 会计从业资格证书的专职从业人员 主管代 理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术 职务资格 有固定的办公场所 有健全的 代理记账业务规范和财务会计管理制度等 代 理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构 接收委托人的委托办理会计业务 2 人人 场所场所 制度 无规矩不成方圆 制度 无规矩不成方圆 5 代理记账的业务范围 根据委托人提供的原 始凭证和其他资料 按照国家统一会计制度的 规定 进行会计核算 对外提供财务会计报 告 向税务机构提供税务资料 委托人委 托的其他会计业务 会计核算 会计核算 财务会计报告财务会计报告 报税报税 其他 其他 6 代理记账机构及其从业人员的义务 遵守相 关法律规定 对在执行业务中知悉的商业秘 密应当保密 对委托人示意要求作出的会计 处理 提供不实会计资料以及其他不符合法律 行政法规和国家统一的会计制度规定的要求 应 当拒绝 对委托人提出的有关会计处理原则问 题应当予以解释 守法 守法 保密保密 真实真实 解释 解释 7 代理记账机构的法律责任 对其专职从业人 员和兼职从业人员的业务活动承担责任 代理 记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务 中违反会计法律 行政法规和国家统一的会计制 度规定的 由县级以上人民政府财政部门依据 会 计法 及相关法规的规定处理 8 会计从业资格 考试科目为财经法规与会计 职业道德 会计基础 初级会计电算化 考试大 纲由财政部统一制定并公布 会计从业资格适 用工作 1 会计机构负责人 会计主管人员 2 出纳 3 稽核 4 资本基金核算 5 收 入支出债券债务核算 6 工资成本费用财务成果 核算 7 财产物资的收发增减核算 8 总账 9 财务会计报告编制 10 会计机构内会计档案管 理 凡与会计财务相关都适用 凡与会计财务相关都适用 9 会计从业资格证书管理 上岗注册登记 持 证人员从事会计工作 应当自从事会计工作之日 起 90 日内 填写注册登记表 并持有会计从业资 格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明 向单位所在地或所属部门 系统的会计从业资格 管理机构办理注册登记 离岗备案 持证人员离 开会计工作岗位超过 6 个月的 应当填写注册登 记表 并持有会计从业资格证书 向原注册登记 的会计从业资格管理机构备案 调转登记 持证 人员调转工作单位且继续从事会计工作的 应当 按规定要求办理调转登记 变更登记 持证人员 的学历或学位 会计专业技术职务资格等发生变更 的 应向所属从业资格管理机构办理从业档案信息 变更登记 上岗 上岗 90 日离岗日离岗 6 个月 个月 10 会计人员继续教育 形式包括培训和自学 2种 会计人员接受继续教育 每年的时间累计不得少 于 24 小时 对象是取得会计从业资格的人员 特点 针对性 适应性 灵活性 11 会计专业职务 高级会计师 高级职务 会计 师 中级职务 助理会计师 会计员 初级职务 12 会计专业技术资格 分为初级资格 中级资格 和高级资格三个级别 初级 中级会计资格的取得 实行全国统一考试制度 高级会计师资格实行考 试与评审相结合制度 考试科目为高级会计实务 成绩合格证全国范围内 3 年有效 初级资格考试 科目包括初级会计实务和经济法基础 中级资格 考试科目包括中级会计实务 财务管理和经济法 13 设置会计工作岗位的基本原则 根据本单位会 计业务的需要设置会计工作岗位 符合内部牵制 制度的要求 会计工作岗位可以 1 人 1 岗 1 人多 岗或 1 岗多人 对会计人员的工作岗位有计划得 进行轮岗 建立岗位责任制 14 会计工作岗位有 总会计师 会计机构负责人 会 计主管人员 出纳岗位 资本基金核算岗位 收入 支出债权债务核算岗位 工资核算成本核算财务成 果核算岗位 财产物资收发增减核算岗位 总账岗 位 财务会计报告编制岗位 会计电算化岗位 会 计档案管理岗位 凡与会计财务相关都是 凡与会计财务相关都是 15 不属于会计岗位的有 对于会计档案管理岗 位 在会计档案正式移交之前 属于会计岗位 正 式移交档案管理部门之后 不再属于会计岗位 安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 4 页 共页 共 17 页页 档案管理部门的人员管理会计档案 不属于会 计岗位 医院门诊收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员 商场收银员 不属于会计岗位 单位内部审计 社会审计 政府审计工作不属于会计岗位 移交后的会计 移交后的会计 档案管理岗位档案管理岗位 档案管理部门档案管理部门 收银员收银员 审计 审计 16 会计人员的交接 指会计工作人员调动工 作和离职 会计人员调动工作 临时离职或 因病不能工作 需要接替或代理的 会计机构 负责人 会计主管人员 或单位负责人必须指 定专人接替或者代理 并办理会计工作交接手 续 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自 办理移交手续的 经单位负责人批准 可由移 交人委托他人代办交接 但委托人应当对所移 交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其 他有关资料的真实性 完整性承担责任 17 移交点收 现金要根据会计账簿记录余额 进行当面点交 不得短缺 接替人员发现不一 致或 白条抵库 现象时 移交人员在规定期 限内负责查清处理 有价证券的数量与会计 账簿记录一致 有价证券面额与发行价不一致 时 按照会计账簿余额交接 会计凭证 会 计账簿 财务会计报告和其他会计资料必须完 整无缺 不得遗漏 如有短缺 必须查明原因 并在移交清册中加以说明 由移交人负责 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符 各种财产物资和债权债务的明细账户余额 要 与总账有关账户的余额核对相符 对重要实物 要实地盘点 对余额较大的往来账户要与往来 单位 个人核对 公章 收据 空白支票 发票 科目印章以及其他物品等必须交接清楚 实行会计电算化的单位 交接双方应在电子 计算机上对有关数据进行实际操作 确认有关 数字正确无误后 方可交接 18 专人负责交接 一般会计人员办理交接手 续 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接 手续 由单位负责人监交 必要时主管单位可 以派人会同监交 下级由上级监交 下级由上级监交 19 交接有关事宜 会计工作交接完毕后 交 接双方和监交人在移交清册上签名或盖章 并 应在移交清册上注明 接管人员应继续使用 移交前的账簿 不得擅自另立账簿 以保证会 计记录前后衔接 内容完整 移交人员所移 交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其 他会计资料是在其经办会计工作期间内发生 的 应当对这些会计资料的真实性 完整性负 责 即便接替人员在交接时因疏忽而没有发现 所接会计资料在真实性 完整性方面的问题 如事后发现仍应由原移交人员负责 前手人对 前手人对 会计资料真实性完整性负责 会计资料真实性完整性负责 第六节 法律责任第六节 法律责任 1 法律责任 指行为人由于违法行为 违约行 为或者由于法律规定而应承受的某种不利的法 律后果 划分为刑事责任 民事责任 行政 责任 违宪责任和国家赔偿责任 5 种 会计 法规定了 2 种法律责任 行政责任和刑事责任 2 行政责任包括 行政处罚 是指国家行政机 关基于其行政管理职权 对构成行政违法行为 公民 法人或行政管理相对人所实施的行政法 上的制裁措施 有警告 罚款 没收违法所得 没收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许 可证 暂扣或者吊销执照 行政拘留 行政处 分 是指国家工作人员违反行政法律规范所应承 担的一种行政责任 有 6 种 分别为警告 记过 记大过 降级 撤职 开除 3 刑事责任与行政责任的主要区别 追究的违 法行为不同 追究刑事责任的是犯罪行为 追究 行政责任的是一般违法行为 追究责任的机关 不同 追究刑事责任是司法机关 追究行政责任 是行政机关 承担法律责任的后果不同 追究 刑事责任是最严厉的制裁 比追究行政责任严重 4 刑事责任 指行为人因其犯罪行为触犯刑法 所必须承受的由司法机关代表国家所确定的否定 性法律后果 包括刑罚方法和非刑罚处理方法 1 刑罚 主刑 只能独立适用不能附加适用 分为管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 2 附加刑 可以独立适用也可以附加适用 分为罚 金 剥夺政治权利 没收财产 对犯罪的外国人 可以独立或附加适用驱除出境 罚金是刑事 罚金是刑事 罚款是行政 没收财产是刑事 没收非法财物没罚款是行政 没收财产是刑事 没收非法财物没 收违法所得是行政 收违法所得是行政 4 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责 任 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法 律责任 1 8 是会计核算 是会计核算 9 10 是会计监督 是会计监督 1 不依法设置会计账簿的行 为 账簿 账簿 2 私设会计账簿的行为 账簿 账簿 3 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的行为 凭证 凭证 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者 登记会计账簿不符合规定的行为 凭证 凭证 5 随意 变更会计处理方法 处理方法 处理方法 6 向不同的会计 资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的 行为 报表 报表 7 未按照规定使用会计记录文字或 者记账本位币的行为 会计记录文字和记账本位币 会计记录文字和记账本位币 8 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的行为 档案 档案 9 未按照规定建立并实施单 位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者 不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 10 任用会计人员不符合本法规定的行为 违反会计 制度行为应承担的法律责任 1 责令限期改正 停止违法行为恢复到合法状态 2 罚款 3 行政 处分 4 吊销会计从业资格证书 县级以上人民政 府财政部门 5 依法追究刑事责任 构成犯罪 5 会计违法行为的法律责任 法律责任 县 级以上人民 政府财政部 门处罚 单位直接负责的 主管人员和 其他直接负 责人 不依法设置 会计账簿等 会计违法行 为 3000 元 元 5 万元万元 2000 元 元 2 万元万元 自己伪造 变 造会计凭证 会计账簿 编 制虚假财务 会计报告 5000 元 元 10 万元万元 3000 元 元 5 万元万元 安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 5 页 共页 共 17 页页 自己隐匿或 故意销毁依 法应保存的 会计资料 5000 元 元 10 万元万元 3000 元 元 5 万元万元 授意 致使 强令其他人 其他会计 机构 会计人 员及其他人 员 5000 元 元 5 万元万元 7 单位负责人对依法履行职责抵制违反 会计 法 规定行为的会计人员实行打击报复的法律 责任 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不 构成犯罪的 由其所在单位或者有关单位依法 给予行政处分 8 会计法 规定 会计记录的文字应当使用 中文 在民族自治地方 会计记录可以同时使 用当地通用的一种民族文字 在中华人民共和 国境内的外商投资企业 外国企业和其他外国 组织的会计记录可以同时使用一种外国文字 第二章 支付结算法律制度 最难章节 第二章 支付结算法律制度 最难章节 第一节 概述第一节 概述 1 支付结算 指单位 个人在社会经济活动 中使用现金 票据 信用卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清 算的行为 主要功能是完成资金从一方当事 人向另一方当事人的转移 2 支付结算的特征 支付结算必须通过中国 人民银行批准的金融机构进行 支付结算办 法 规定 银行是支付结算和资金清算的中介 机构 未经中国人民银行批准的非银行金融机 构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算 业务 但法律 行政法规另有规定的除外 支付结算是一种要式行为 支付结算办法 规 定 单位 个人和银行办理支付结算 必须使 用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和 统一规定的结算凭证 未使用按中国人民银行 统一印制的票据 票据无效 未使用按中国人 民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受 理 支付结算的发生取决于委托人的意志 银行对单位 个人在银行开立存款账户的存款 除另有规定外 不得为任何单位或者个人查询 除另有规定外 银行不代任何单位或个人冻结 扣款 不得停止单位 个人存款的正常支付 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的 管理体制 1 中国人民银行总行负责制定统 一的支付结算制度 2 中国人民银行各分行根 据统一的支付结算制度制定实施细则 报总行 备案 3 政策性银行 商业银行总行可以制定 统一的支付结算制度 报经中国人民银行总行 批准后执行 支付结算必须依法施行 支付 结算法 3 支付结算的基本原则 恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 4 汇票 出票人签发的 委托付款人在见票时 或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据 我国的 票据法 将 汇票分为银行汇票和商业汇票 前者是银行签 发的汇票 后者则是银行以外的企事业单位 机关 团体等签发的汇票 5 银行汇票 是出票日签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人 的票据 可以用于转账 填明 现金 字样的 银行汇票也可以用于支取现金 同银行本票 同银行本票 支票 支票 银行汇票的提示付款期限为自出票日起 1 个月 6 商业汇票 指收款人或付款人签发 由承兑 人承兑 并于到期日向收款人或被背书人支付款 项的票据 商业汇票的收款人 付款人或承兑 申请人一般指供货或购货单位 商业汇票的付款 人为承兑人 其付款地为承兑人所在地 商业 汇票的提示付款期限 自汇票到期日起 10 日 最 长不得超过 6 个月 提示付款期 支票 商业 提示付款期 支票 商业 汇票汇票 10 日 银行汇票日 银行汇票 1 个月 本票个月 本票 2 个月 个月 持票人超过提示付款期限提示付款 持票人的开 户银行不予受理 持票人应在提示付款期限内 通过开户银行委托收款或者直接向付款人提示付 款 持票人未按规定期限提示付款的 在作出 说明后 承兑人或者付款人仍应继续对持票人承 担付款责任 7 商业汇票的种类 按承兑人的不同分为商业 承兑汇票和银行承兑汇票 2 种 商业承兑汇票 1 指由收款人签发 经付款人承兑 或者由付 款人签发并承兑的汇票 2 其出票人为在银行开 立存款账户的法人以及其他组织 与付款人具有 真实的委托付款关系 具有支付汇票金额的可靠 资金来源 承兑人为企业 信用保证程度低于银 行承兑汇票 银行承兑汇票 1 指由收款人或 承兑申请人签发 并由承兑申请人向开户银行提 出申请 经银行审查同意承兑的汇票 承兑人为 银行 2 出票人必须具备的条件是与承兑银行具有 真实的委托付款关系 能提供具有法律效力的购销 合同及增值税发票 资信状况良好 有足够的支付 能力 能提供相应的担保 或按照要求存入一定比 例的保证金 8 银行本票 银行签发的 承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种 款项 均可以使用银行本票 可以用于转账 填 明 现金 字样的银行本票 也可以用于支付现金 提取现金的银行本票的收款人和付款人均为个人 提示付款期限自出票日起最长不得超过 2 个月 银行本票分为定额本票和不定额本票两种 定额 银行本票面额为 l 千元 5 千元 1 万元和 5 万元 申请人或收款人为单位的 不得申请签发现金银 行本票 9 托收承付 异地使用 是根据购销合同由收款 人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款 人向银行承认付款的结算方式 托收承付结算款项 的划回方法 分邮寄和电报两种 使用范围 1 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位 必 须是国有企业 供销合作社以及经营管理较好 并 经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业 2 办理托收承付结算的款项 必须是商品交易 以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 3 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付结算 4 购货单位承付货款有验单承付和验货承付两种方 式 验单承付期为 3 天 验货承付期为 10 天 10 支票 指出票日签发 委托办理支票存款业务 的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 6 页 共页 共 17 页页 持票人的票据 适用同一票据交换区域需要 支付各种款项的单位和个人 基本当事人为 出票人 付款人和收款人 有现金支票 转 账支票和普通支票 1 现金支票只能用于支 取现金 2 转账支票只能用于转账 3 普通 支票可以用于支取现金 也可用于转账 4 在 普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 划线支票只能用于转账 不能支取现金 支 票的提示付款期限为自出票日起 10 日内 出 票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符 的支票 使用支付密码地区 支付密码错误的 支票 银行应予以退票 并按票面金额处以 5 但不低于 1 000 的罚款 持票人有权要求出票 人赔偿支票金额 2 的赔偿金 11 办理支付结算的基本要求 单位 个人和 银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 单位 个人和银行 办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一 规定印制的票据和结算凭证 填写票据和结 算凭证的基本要求 票据和结算凭证上的签 章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 12 信用卡 指商业银行向个人和单位发行 的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取 现金 且具有消费信用的特制载体卡片 可 分为贷记卡和准贷记卡两类 1 贷记卡 先 消费后还款 享有一定的免息期 但存款无息 2 准贷记卡 持卡人须先按发卡银行要求交 存一定金额的备用金 当备用金账户余额不足 支付时 可在发卡银行规定的信用额度内透支 的信用卡 准贷记卡存款有息 在规定的有限 信用额度内透支消费 取现 收取一定的利息 不存在一定的免息还款期 13 信用卡 单位卡 必须在中国境内金融机 构开立基本存款账户 且要求交存一定金额的 备用金 单位卡可以申领若干张 账户的资 金一律从其基本存款账户转账存入 不得交存 现金 不得将销货收入的款项存入其账户 单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易 劳务 供应款项的结算 并一律不得支取现金 销 户时 单位卡账户余额转入其基本存款账户 不得提取现金 14 汇兑 是指汇款人委托银行将其款项支付 给收款人的结算方式 汇兑便于汇款人向异地 收款人主动付款 适用范围十分广泛 分为 信汇 邮寄方式 和电汇 电报方式 两种 15 支付结算的主要法律依据 票据法 票据 管理实施办法 支付结算办法 中国人民 银行银行卡业务管理办法 人民币银行结算 账户管理办法 异地托收承付结算办法 16 填写票据和结算凭证的具体要求 中文大 写金额数字应用正楷或行书填写 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整 正 等字样 整 字正字书写 1 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 字 2 到 角 为止的 在 角 之后可以不 写 整 或 正 字 3 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 或 正 字 元 元 后写 角后或写或不写 分后不写 后写 角后或写或不写 分后不写 中文大 写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金 额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空 白 阿拉伯数字有 0 小数位或整数位数字 中间无论几个 0 都只写一个 零 阿拉伯小写 金额数字前面 均应填写人民币符号 票 据的出票日期必须使用中文大写 填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾 和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 日 上旬加零 中旬加壹 日 上旬加零 中旬加壹 17 不得更改的票据项目有 票据和结算凭证的 金额 出票日期或签发日期 收款人名称 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受 理 18 票据和结算凭证上的签章 单位 银行在票 据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单 位银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人 的签名或盖章 个人在票据和结算凭证上的签 章 为本人的签名或盖章 签名 盖章或签名 签名 盖章或签名 加盖章 加盖章 第二节 现金管理第二节 现金管理 1 开户单位使用现金的范围 1 职工工资 津 贴 职工 职工 2 个人劳务报酬 个人 个人 3 根 据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 个人 个人 4 各种劳保 福利费 用以及国家规定的对个人的其他支出 个人 个人 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 个人 个人 6 出差人员必须随身携带的差旅费 出差人 出差人 员 员 7 结算起点 1000 元 以下的零星支出 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出 3 费费 1 零星 工资劳务费零星 工资劳务费 奖金福利费奖金福利费 个人个人 差旅费差旅费 零星支出 零星支出 2 库存现金的限额 是指为保证各单位日常零星 支付的需要 按规定允许留存的现金的最高数额 由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行 远近等情况予以核定 一般按照单位 3 5 天日常 零星开支所需的现金数额确定 远离银行机构或 交通不便的开户单位 其库存现金的限额核定天数 可适当放宽到 5 天以上 但最多不得超过 15 天的日 常零星开支需要量 库存现金限额一般每年核定 一次 3 现金的坐支 是指各单位从本单位的现金收入中 直接用于支付的现金 不得坐支现金 不得坐支现金 4 单位现金管理的内部控制制度 钱账分管 管 钱的不管账 管账的不管钱 1 不相容岗位相互分 离相互制约相互监督 2 出纳人员负责办理现金收 付业务和现金保管业务 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权 债务账目的登 记工作 现金收支授权批准制度 日清月结制 度 出纳人员办理现金收付的基本原则和要求 现金清查制度 现金清查多采用突击盘点法 清查 时 出纳人员应始终在场 现金管理制度 1 超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银 行 2 日常业务收付的现金及限额内的库存现金 一律存放在专用保险柜里 3 单位的库存现金不准 以个人名义存入银行 不准保留账外公款 4 不准 用不符合制度规定的凭证顶替库存现金 即不得 白 条抵库 5 对库存现金应实行分类保管 6 各单 位根据所需配备专用保险柜 专门用于单位库存现 金 各种有价证券 银行票据 印章及其他出纳票 据等的保管 7 库存现金的其他内部牵制制度 第三节 银行结算账户第三节 银行结算账户 安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系安徽会计从业资格考试复习笔记 重点 财经法规与会计职业道德安徽现代信息工程职业学院经管系 7 页 共页 共 17 页页 1 银行结算账户 是指存款人在经办银行开 立的办理资金收付结算的人民币活期存款账 户 特点 1 办理的是人民币业务 其开 立和使用应遵守中国人民银行的有关规定 外 币存款账户办理的是外币业务 其开立和使用 应遵守国家外汇管理局的有关规定 2 能办理 资金收付结算业务 与储蓄账户不同 储蓄的 基本功能是存取本金和支取利息 3 是活期存 款账户 与单位定期存款账户不同 单位定期 存款账户不具有结算功能 2 银行结算账户的分类 按照用途的不同 可分为基本存款账户 一般存款账户 专用存 款账户 临时存款账户 1 存款人开立基本 存款账户 临时存款账户和预算单位开立专用 存款账户实行核准制 必须经过中国人民银行 核准后由开户银行核发开户许可证方可办理 2 但存款人因注册验资需要而开立的临时存 款账户不需要中国人民银行核准 3 财政部门 为实行财政国库集中支付的预算单位在商业银 行开设的零余额账户 简称预算单位零余额账 户 按专用存款账户管理 按照存款人的不 同 可分为单位银行结算账户和个人银行结算 账户 1 单位银行结算账户 以单位名称开 立 个体工商户凭营业执照以字号或者经营者 姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账 户管理 2 个人银行结算账户 凭个人身份 证以自然人名称开立 个人因投资 消费使用 各种支付工具 纳入个人银行结算账户管理 3 银行结算账户管理应当遵守的基本原则 一个基本存款账户原则 存款人只能在银行开 立一个基本存款账户 不能多头开立基本存款 账户 自主选择银行开立银行结算账户原则 守法合规原则 存款信息保密原则 4 银行结算账户的开立 中国人民银行是银行 结算账户的监督管理部门 对符合开立一般 存款账户 其他专用存款账户和个人银行结算 账户条件的 银行应办理开户手续 并于开户 之日起 5 个工作日内通过账户管理系统向中国 人民银行当地分行备案 银行为存款人开立 一般存款账户 其他专用存款账户 应自开户 之日起 3 个工作日内书面通知基本存款账户的 开户银行 存款人开立单位结算账户 自正 式开立之日起 3 个工作日后方可使用该账户办 理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为 基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账 户除外 银行应建立存款人预留签章卡片 1 存款人为单位的 其预留签章为该单位的 公章或财务专用章加其法定代表人 单位负责 人 或其授权的代理人的签名或者盖章 2 存 款人为个人的 其预留签章为该个人的签名或 盖章 5 银行结算账户的变更 是指存款人姓名 单 位法定代表人或主要负责人 住址以及其他开 户资料发生的变更 存款人更改名称 但不 改变开户银行及账号的 应于 5 个工作日内向 开户银行提出银行结算账户的变更申请 并出 具有关部门的证明文件 单位的法定代表人 或主要负责人 住址以及其他开户资料发生变 更时 应于 5 个工作日内书面通知开户银行并 提供有关证明 银行接到存款人的变更通知 后 应及时办理变更手续 并于 2 个工作日内向 中国人民银行报告 6 银行结算账户的撤销 撤销情形 有以下情 形之一的 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭 的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需 要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结 算账户的 不得撤销的情形 存款人尚未清偿 其开户银行债务的 不得申请撤销银行结算账户 未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户 1 年 但未发生任何业务的账户 应通知存款人自 发出通知 30 日内到开户银行办理销户手续 逾期 视同自愿销户 7 基本存款账户 是存款人因办理日常转账结 算和现金收付需要开立的银行结算账户 一个 单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本 存款账户 开立基本存款账户是开立其他银行结 算账户的前提 使用范围 存款人日常经营活 动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 日 常转账结算 开立程序 1 存款人申请开立 基本存款账户的 应填制开户申请书 提供规定 的证件 2 开户银行审查 3 中国人民银行当 地分支行依法核准 2 个工作日 4 开立账户 日常经营活动 日常经营活动 8 一般存款账户 存款人因借款或其他结算需 要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户 使用范围 办理存款 人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 存款人开立一般存款账户没有数量限制 开 立程序 1 存款人填交开户申请书 2 开户银 行审查 3 开立一般存款账户 于开户之日起 5 个 工作日内向中国人民银行当地分支行备案 4 自开 立一般存款账户之日起 3 个工作日内书面通知基本 存款账户开户银行 借款 借款 9 临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定 期限内使用而开立的