税务管理内控流程V3.doc

税务管理内控流程一、风险识别（一）企业税务规章制度不健全，产生税务风险，给企业经营造成损失；（一）应交税项计算不准确，造成财务报告及相关信息不准确；（二）税务申报、缴纳不及时、不准确，造成税收损失，进而导致公司遭受处罚；（三）税务缴纳、处理审批缺失，导致监督缺位；（四）违反国家相关税务制度。二、控制目标（一）纳税申报和税款缴纳符合税法规定；（二）税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；（三）经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；（四）对税务事项的会计处理符合国家相关会计准则以及股份公司会计核算办法；（五）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。（六）对企业经营行为的税务核算，符合税法的规定。三、流程图3.1日常税务管理子流程3.2发票管理子流程8四、控制点编号控制点描述责任部门或责任岗位对应风险控制点文档控制点测试方法控制级别（一）税务规划1确定税务规划方案1.1公司财务部门应当组织人员进行税务规划工作，确立税务规划的目标，全面掌握税法的各项规定（尤其是各项税收优惠、税收鼓励政策），针对公司的具体情况进行税务规划，并建立多个备选方案，通过分析对筹划备选方案进行修改，筛选最优方案，并提交财务部门负责人以及分管领导审批。财务部门未进行税务规划工作，造成公司经营损失税务规划方案检查最终税务规划方案是否有财务部门负责人和分管领导签字A2税务规划方案的评估3税务规划的实施、反馈与调整（二）日常税务管理子流程1税务核算1.1财务部门在应纳税事项发生后，在税务部门规定的时限内，及时按计税基数和法定税率进行税务核算。财务部门税务核算不准确，导致资金损失税务核算结果检查税务核算结果是否准确B2编制会计转账凭证2.1财务部门根据税务核算的结果编制会计转账凭证。财务部门未编制会计转账凭证，造成凭证缺失会计转账凭证检查会计转账凭证是否有财务部门负责人签字B3填写或打印纸质税务申报表3.1通过网上申报的税款，税务会计在线填写纳税申报表，在提交给税务部门前，打印纳税申报表，由财务部门负责人审核。财务部门未及时填写，导致资料缺失纳税申报表检查纳税申报表是否有财务部门负责人签字B3.2通过税务柜面申报的税款，税务会计书面填写纳税申报表，由财务部门负责人审核。财务部门未及时填写，导致资料缺失纳税申报表检查纳税申报表是否经财务部门负责人审核B4按权限审批4.1公司管理层按权限对纳税申报表进行审批。公司管理层审批缺失，导致监督缺位纳税申报表检查纳税申报表上是否有公司管理层签字A5税务缴纳5.1税务会计根据审批后的纳税申报表，办理网上申报或柜面申报，组织资金缴纳税款。财务部门未在规定时间内缴纳税务，造成滞纳金纳税申请表检查是否按规定缴纳税务A6取得银行回单6.1税务缴纳完成后，税务会计应取得纳税的银行回单，柜面申报的还应取得税务部门审核盖章的纳税申报表。财务部门未取得银行回单、纳税申报表未取得税务部门审核盖章银行回单、纳税申报表检查是否有银行回单，纳税申报表上是否有税务部门盖章B7编制付款凭证7.1财务部门根据银行回单和纳税申报表编制付款凭证。财务部门未编制付款凭证，造成凭证缺失付款凭证检查付款凭证是否有财务部门负责人签字B8定期编制税务缴纳汇总表、税务分析8.1财务部门至少每半年编制一次税务缴纳汇总表，经财务部门负责人审核后，提交公司管理层。财务部门根据税务部门要求及公司管理要求进行税务分析。财务部门汇总表缺失，造成监督缺位税务缴纳汇总表、税务分析报告检查税务缴纳汇总表、税务分析报告是否有财务部门负责人签字B9审阅10接受税务检查10.1公司在接到税务检查通知之后，应按照税务部门所出的程序规则，首先进行税务自查，如果发现了税务的问题，要主动申报，主动更正。财务部门未进行税收检查，未及时发现问题税务自查报告检查是否有税务自查报告B11收到税务检查结果11.1公司财务部门收到税务部门出具的税务检查结果，应及时报公司管理层，如果涉税补缴金额在规定金额（含）以上的、有税收罚款或有纳税争议的情况，必须上报上级公司。财务部门税务检查结果未及时上报税务检查结果检查是否有税务检查结果B12按权限审批12.1公司管理层按权限对财务部门提交的税务检查结果进行审批；涉税补缴金额在规定金额（含）以上的、有税收罚款或有纳税争议的情况，需提交上级公司财务部门，由其进行审批。公司管理层税务检查结果未进行审批税务检查结果检查税务检查结果是否经过适当审批B13账务处理13.1公司财务部门根据税务检查结果补缴税款及滞纳金等(如果需要)，并作相应账务处理。财务部门未根据税务检查结果做出账务处理缴税发票及记账凭证（付款凭证）检查是否有缴税发票及记账凭证（付款凭证）B（三）发票管理子流程1发票的领取1.1财务部门应指定专人负责公司发票的领购。申请领购发票的经办人根据开票需求量提出购票申请，提交财务部门负责人审批，连同发票领购本和已使用过的发票存根联，经主管税务机关审核后领购发票。财务部门未按照相关程序进行发票的领购发票领购申请检检查发票领购申请是否有财务部门负责人审批签字B2发票开具申请2.1申请开具发票的部门填写发票开具申请单，应注明申请事由、合同号（合同号也可由市场部门填写）和项目名称及编号、发票类型、发票的金额、发票接收人等相关信息，经部门负责人审核通过后，提交至市场部门。申请开具发票的部门发票申请事由不充分发票开具申请单检查发票开具申请单上是否有部门负责人签字B3审批、登记3.1发票开具申请单经市场部门（或具有审批、登记职能的业务部门）审批、登记后，提交财务部门。财务部门审批登记缺失，造成监督缺位发票开具申请单检查发票开具申请单上是否有市场部门负责人签字B4开具外经证4.1对需要在外地开具发票的业务，由业务部门填写外出经营申请表，连同合同复印件提交至财务部门；财务部门据此到主管税务机关开具外出经营证明，并将外出经营证明交业务部门。财务部门外经证缺失外经证检查外经证上是否完备B5开具发票5.1财务部门经办人按时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具发票，并加盖公司发票专用章或财务专用章。对需要在外地开具发票的业务，由业务部门持外经证等相关材料到当地税务部门开具发票，并加盖发票专用章。财务部门未开具发票已开具的发票存根联、发票登记簿检查已开具的发票存根联、发票登记簿B6发票联转交客户6.1业务部门经办人领取发票时在财务部门发票申请表上签字，确认发票已领。将发票联转交给客户时，应要求客户签收；邮寄的，应留有邮寄凭据。业务部门发票联流转手续不完整，可能造成发票丢失发票申请表、发票签收单检查发票申请表上是否有业务部门经办人签字、检查发票签收单上是否有客户签字B7账务处理与外经证的核销7.1财务部门根据发票的记账联进行账务处理，发票申请单随同发票附在会计凭证后面。财务部门未进行账务处理会计凭证检查会计凭证B7.2业务人员应该在外经证上的有效期内在业务发生地将开具发票的手续办理完，并将发票及完税凭证交于财务部进行账务处理。财务部门将审核无误的发票记账联及完税凭证的原件、复印件及外经证核销表递交税务局进行核销。财务部门未进行外经证的核销外经证核销留存联检查外经证的核销是否及时B8发票的日常管理8.1财务部门指定专人进行发票的登记与保管。财务部门发票保管不当已开具的发票存根联、发票登记簿检查已开具的发票存根联、发票登记簿是否妥善保管和存档B8.2已开具的发票原则上不予退回。如有特殊情况，应由财务部门按照退票流程进行相应处理。业务部门、市场部门、财务部门发票退回事由不充分发票退回申请单检查发票退回申请单是否经业务部门负责人、市场部门负责人、财务部门负责人签字B8.3发票如有丢失、被盗的，经办人应于发现丢失、被盗当日书面报告给本部门负责人，经市场部门审核后报财务部门，并及时采取有效措施，登报声明作废。市场部门、财务部门发票丢失、被盗的风险书面报告检查书面报告上是否经市场部门负责人、财务部门负责