增值税例题.doc

_增值税例题【例1】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库存。该企业当期销售产品收入为1 200万元（不含应向购买者收取的增值税），符合收入确认条件，货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交纳消费税。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略）：（1）借：材料采购 6 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 020 000 贷：银行存款 7 020 000（2）销项税额=120017%=204（万元）借：应收账款 14 040 000 贷：主营业务收入 12 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 040 000【例2】企业为增值税一般纳税人，本期收购农业产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入库，款项已经支付。企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算。原材料入库分录略）：进项税额=20013%=26（万元）借：材料采购 1 740 000 应交税费应交增值税（进项税额） 260 000贷：银行存款 2 000 000 【例3】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已经到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理：购进货物时：借：原材料 1 170 000 贷：应付票据 1 170 000销售货物时：不含税价格=90（1+3%）=87.3786（万元）应交增值税=873 7863%=2.6214（万元）借：应收账款 900 000 贷：主营业务收入 873 786 应交税费应交增值税 26 214【例4】甲公司为增值税一般纳税人,本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本200万元，假设售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税税率为17%。假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司应分别作如下账务处理：甲公司：对外投资转出计算的销项税额=22017%=37.4（万元）借：长期股权投资 2 574 000贷：主营业务收入 2 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 374 000借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品 2 000 000乙公司：收到投资时，视同购进处理借：原材料 2 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 374 000 贷：实收资本 2 574 000【例5】某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款120万元。材料已入库，货款已经支付（假如该企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理：（1）材料入库时：借：原材料 1 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 204 000 贷：银行存款 1 404 000（2）工程领用材料时：借：在建工程 1 404 000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 204 000 原材料 1 200 000【例6】某企业为增值税一般纳税人（采用计划成本核算原材料），本期销售其生产的应纳消费税产品，应纳消费税产品的售价为24万元（不含应向购买者收取的增值税额），产品成本为15万元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，符合收入确认条件，款项尚未收到。根据这项经济业务，企业可作如下账务处理：（1）应向购买者收取的增值税额=240 00017%=40 800（元）（2）应交的消费税=240 00010%=24 000（元）借：应收账款 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税（销项税额） 40 800借：营业税金及附加 24 000 贷：应交税费应交消费税 24 000借：主营业务成本 150 000贷：库存商品 150 000【问题1】购进一批原材料成本是100万元，原进项税额为17万元，现在的公允价值是110万元，增值税税率是17%。要求：编制下列有关的会计分录（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用原材料 （3）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成原材料的损失，进项税额转出计入待处理财产损益。（4）用原材料进行对外投资如果具有商业实质？如果不具有商业实质？【问题2】企业自产的产品一批，成本是80万元，计税价格等于公允价值为100万元，增值税税率为17%。要求：编制下列有关的会计分录（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用资自产产品；（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品；（3）自产产品用于发放职工福利；（4）以自产产品进行对外投资如果具有商业实质？如果不具有商业实质？（5）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损 【多选题】下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 A由受托方代收代交的委托加工物资直接用于对外销售的商品负担的消费税 B由受托方代收代交的委托加工物资继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C进口原材料交纳的进口关税 D小规模纳税企业购买材料支付的增值税 E小规模纳税企业购进固定资产支付的增值税 【答案】ACDE 【例9-15】某企业对外提供运输劳务，收入35万元，营业税税率3%。当期用银行存款上交营业税1万元。根据该项经济业务，企业应作如下账务处理：应交营业税=353%=1.05（万元）借：营业税金及附加 10 500 贷：应交税费应交营业税 10 500借：应交税费应交营业税 10 000 贷：银行存款 10 000人的身体也是一个风水宝地。你的心念，你的所想所思，内在的情志，从你的外在，展现的淋漓尽致。你内心是不安，还是从容，都会从你的言语和行为中展现出来，所以人身体的本身就是一个风水场，它又是一个强大的磁场，吸引和抵御着好与坏的事物。人身体内在的机体，在儒家思想里以仁、义、礼、智、信来表述。佛家的思想中被阐述为，地、水、火、风。老子；以道、天、地、王来表述。你的四大平稳和合，你身体的风水就为上乘风水，散发的都是好的能量，你的四大不合，就为差风水，散发出来的就是坏的能量。真正的好风水，好人生，其实就是我们内心的高贵。在这个世界上，内心的高贵比物质的高贵更加宝贵。富是物质的拥有，没有精神的高贵，永远成不了贵族。富二代在中国俨然是一个贬义词，目中无人，横行无忌，因为中国富人大多是从改革开放之后开始富