《会计基础》各章节知识点结构图剖析.doc

最新2013会计从业资格考试会计基础各章节框架图 第一章 总论会计的含义 核算 确认、计量、记录、报告会计的基本职能 内部监督 监督 社会监督 外部监督 国家监督会计对象 社会再生产过程中的资金运动 会计主体 持续经营会计基本假设 （空间） （时间） 会计分期 货币计量 权责发生制（所有的企业）会计基础 收付实现制（行政事业单位，事业单位除经营业务部分） 可靠性、相关性、可理解性、可比性会计信息质量要求 （三可两重相谨及） 实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性第二章 会计要素与会计科目 资产、负债、所有者权益 静态要素 财务状况会计要素 留存收益=盈余公积+未分配利润 收入、费用、利润 动态要素 经营成果会计计量属性 历史成本、重置成本、可变性净值、现值、公允价值 按六要素分类会计科目 按统驭及从属关系分类第三章 会计等式及复式记账 资产=负债+所有者权益（静态等式、恒等式） 财务状况会计等式 利润=收入-费用（动态等式） 经营成果复式记账的含义 借贷记账法 总账与明细账的平行登记复式记账的分类 增减记账法 收付记账法第四章 会计凭证会计凭证的含义及作用 来源：自制凭证、外来凭证原始凭证 会计凭证的分类 收款凭证 格式：通用凭证、专用凭证 记账凭证 付款凭证会计凭证的基本内容 转账凭证会计凭证的填制及审核会计凭证的传递及保管第五章 会计账簿会计账簿的含义及分类账户的基本结构 T形账的运用会计账簿的登记规则及方法对账 账证核对、账账核对、账实核对、账表核对 划线更正法更正错账 红字更正法 蓝字补充法结账 四步走账簿的更换及保管第六章 账务处理程序科学地采用账务处理程序的意义三种账务处理程序的特点、优缺点、适用范围记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序优点简单明了，总分类账可以较详细地反映经济业务的内容清晰地反映账户之间的对应关系，减少了登记总分类账的工作量可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡缺点登记总分类账的工作量较大编制汇总记账凭证的工作量较大不反映科目对应关系，不便于查对账目适用范围规模较小、业务量少、凭证不多的单位规模较大、经济业务较多，专用记账凭证比较多的单位经济业务较多的单位登总账的依据记账凭证汇总记账凭证科目汇总表不同账务处理程序最根本的区别是：登记总分类账的依据不同第七章 财产清查财产清查的含义、分类及意义财产清查的步骤各种财产物资的清查方法清查结果的处理 归属及账务处理银行存款余额调节表年 月 日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对帐单余额加:银已收，企未收加：企已收，银未收减：银已付，企未付减：企已付，银未付调节后余额调节后余额业务核算 一 现金的清查（一）盘亏的核算（实际账面）1批准前调账借：待处理财产损溢贷：库存现金2批准后处理（1）属于出纳责任借：其他应收款出纳员xx贷：待处理财产损溢（2）收回赔款时借：库存现金 贷：其他应收款xxx（3）无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢（二）盘盈核算（实际账面）1批准前调账借：库存现金贷：待处理财产损溢2批准后处理属于应支付给其他单位借：待处理财产损溢贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损溢贷：营业外收入二 存货清查（原材料、库存商品等）（一）盘盈的核算1调账借：库存商品贷：待处理财产损溢2处理属于收发计量错误造成借：待处理财产损溢 贷：管理费用（二）盘亏和毁损的核算1调账 借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品）2处理（1）属于自然造成的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢（2）属于过失人造成的损失扣除残料借：原材料其他应收款xxx人保险公司贷：待处理财产损溢（3）剩余净损失和未参加保险部分的损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢（4）一般经营损失借：管理费用贷：待处理财产损溢第八章 财务会计报告 资产负债表 静态报表 某一时点的财务状况 （账户式）财务会计报告 利润表 某一时期的经营成果 （多步式）（四表一注） 现金流量表 动态报表 所有者权益变动表 附注资产负债表和利润表的结构及编制方法第九章 会计档案 会计凭证类 银行存款余额调节表不是会计凭证会计档案的内容 会计账簿类 财务会计报告类 其他类 会计档案保管、销毁清册会计档案的保管期限：3年、5年、10年、15年、25年、永久会计档案的查阅和复制会计档案的销毁程序 何人监销第十章 主要经济业务的账务处理第一节 款项和有价证券的收付款项 货币资金 库存现金、银行存款、其他货币资金库存现金及银行存款的账务处理（日清月结 出纳） 交易性金融资产的含义涉及科目（交易性金融资产成本、公允价值变动，公允价值变动损益，投资收益，应收股利）交易性金融资产的 取得交易性金融资产的账务处理初始和后续计量 公允价值发生变动时的账务处理 涉及“应收股利”的账务处理 处置交易性金融资产的账务处理第二节 财产物资的收发、增减和使用1、原材料 原材料的内容，即核算项目 （实际成本计价）涉及科目（原材料、在途物资、应交税费应交增值税（进项税额）、原材料的初始和 生产成本、制造费用、管理费用、其他业务成本） 后续计量 购入原材料的账务处理（已验收入库、已付款但未收货） 发出材料的账务处理 原材料出售的账务处理2、库存商品产成品入库的账务处理 借：库存商品 贷：生产成本销售产品结转成本的账务处理 借：主营业务成本 贷：库存商品3、固定资产 固定资产的核算范围（不包括经营租赁用的建筑物）固定资产的初始和 涉及科目（固定资产、累计折旧、固定资产清理、营业外收入、支出） 后续计量 取得固定资产的账务处理 固定资产折旧的账务处理 （年限平均法） 固定资产处置时的账务处理 五步曲4、无形资产 无形资产的核算范围（不包括商誉） 涉及科目（无形资产、累计摊销、资产减值损失、应交税费应交营业税）无形资产的初始和 取得无形资产的账务处理后续计量 无形资产摊销的账务处理无形资产减值时的账务处理 无形资产处置时的账务处理 区别固定资产第三节 债权、债务的发生和结算1、应收及预付账款 涉及科目（主营业务收入、应交税费应交增值税（销项税额）应收账款的初始和 赊销产生应收账款的账务处理后续计量 计提坏账准备时的账务处理 实际发生坏账时的账务处理 收回应收账款是的账务处理未设置“预收账款”科目的单位可以将“预收账款”记录在“应收账款”的贷方预付账款的预付及补付的账务处理2、应付账款应付账款的核算范围发生应付账款的账务处理偿还应付账款的账务处理3、应付职工薪酬应付职工薪酬的核算范围 生产车间工人 生产成本计提应付职工薪酬的账务处理 车间管理人员 制造费用 行政管理人员 管理费用 销售部门工资 销售费用发放应付职工薪酬的账务处理 注意代扣代缴项目4、应交税费应交税费的核算范围 【不包括印花税、工地占用税、土地使用税、房产税、车船税 管理费用】增值税的账务处理 计税项目营业税的账务处理 不包括加工、修理修配劳务5、借款 短期借款的界定 一年以下（含一年）的借款短期借款 涉及科目（短期借款、应付利息、财务费用）短期借款借入和归还时的账务处理 计提短期借款利息及支付利息的账务处理 短期借款的界定 一年以上（不含一年）的借款 涉及科目（长期借款本金、应付利息、财务费用、在建工程）长期借款 长期借款借入和偿还时的账务处理 长期借款费用化利息的账务处理 长期借款资本化利息的账务处理第四节 资本的增减资本增加的账务处理 接受现金投资、实物资产投资、无形资产投资资本减少的账务处理 回购股份、股东合法撤资第五节 收入、成本和费用取得主营业务收入、其他业务收入的账务处理 【记得结转成本】制造费用分配的计算及分配的账务处理 【制造费用在各产品生产成本的归集】结转营业成本的账务处理期间费用的归属及账务处理 【 管理费用、销售费用、财务费用】 营业外支的账务处理第六节 财务成果的计算利润的计算 【营业利润+营业外净损益=利润总额】期末净损益结转的账务处理 【结转至本年利润】 所得税的计算及账务处理 提取法定盈余公积 净利润*10% 利润分配的账务处理 提取任意盈余公积 分配股利原材料（一）购入1入库借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）2未入库 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据）入库后 借：原材料贷：在途物资3料到单未到月末暂估入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款下月初红字冲回借：原材料贷：应付账款暂估应付账款 （二）发出各部门领用材料借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程（等）贷：原材料固定资产一、 增加的核算（一）购入计算入账价借：固定资产贷：银行存款（等）1 购入不需要安装2购入需要安装1支付设备价款、税金、运输费借：在建工程贷：银行存款（等）2支付安装费借：在建工程贷：银行存款3安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程（二）投资者投入的核算借：固定资产贷：实收资本二、 使用计提折旧（计提折旧的四种方法）借：生产成本制造费用管理费用销售费用（等）贷：累计折旧三、 退出 处置（即：出售、报废、毁损）（一）正常报废（使用期满报废）1转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3残料入库并收到变价收入借：银行存款原材料贷：固定资产清理4结转净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借：固定资产清理贷：营业外收入（二）非正常报废1转销借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2过失人赔偿和变价收入借：银行存款贷：固定资产清理 3保险赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理4结转净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借：固定资产清理贷：营业外收入（三）出售1转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3收到价款借：银行存款贷：固定资产清理4计算应交的营业税借：固定资产清理贷：应交税费应交营业税5结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入四、固定资产的后续支出（一）改、扩建支出1转入扩建借：在建工程累计折旧贷：固定资产2发生各项支出借：在建工程贷：银行存款3达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程（二）、维护和修理支出借：管理费用（行政部门的）制造费用（车间的）销售费用（销售部门的）贷：银行存款应付职工薪酬（一）分配工资借：生产成本 制造费用管理费用销售费用在建工程贷：应付职工薪酬（二）实际发放借：应付职工薪酬贷：银行存款 如果有代扣水电费 借：应付职工薪酬或有代垫家属 医药费 其他应付款 （代扣水电费）等。 贷：其他应收款 （代垫家属医药费）应交税费应交所得税坏账一 坏账损失的核算1计提坏账借：资产减值损失贷：坏帐准备2发生坏账并转销（即：确认坏账时）借：坏帐准备 贷：应收账款 3又收回借：应收账款 同时： 借：银行存款贷：坏帐准备 贷：应收账款借：其他应收账款贷：坏帐准备 同时 借：银行存款 贷：其他应收账款4冲回多提借：坏帐准备贷：资产减值准备长短期借款一 短期借款（一）一次还本付息（不预提利息的）1借入时借：银行存款贷：短期借款2到期时（利息直接支付，不预提）借：短期借款财务费用贷：银行存款（二）一次还本付息（预提利息的）1 借入时借：银行存款贷：短期借款2计提利息时借：财务费用贷：应付利息3到期还本付息时借：短期借款应付利息贷：银行存款4如果还有未预提的利息借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款（三）到期还本分次付息1 借入时借：银行存款贷：短期借款2月末计提利息时借：财务费用贷：应付利息3 季末支付利息时借：应付利息贷：银行存款4到期还本借：短期借款贷：银行存款二 长期借款（一）取得长期借款1借入时存入银行借：银行存款贷：长期借款本金2 借入时直接购入固定资产或用于在建工程项目借：固定资产（在建工程）贷：长期借款（二）计算长期借款利息1 在固定资产达到预定可使用状态之前借款利息借：在建工程贷：应付利息2达到预订可使用状态以后借：财务费用贷：应付利息（三）归还长期借款1 按归还长期借款的本金借：长期借款本金贷：银行存款2 按归还借款的利息借：应付利息贷：银行存款3（本息一起）借：长期借款本金应付利息 贷：银行存款资本的增减一、增资（一）接受投资1企业创建初期借：银行存款固定资产无形资产贷：实收资本2以后各期借：固定资产无形资产贷：实收资本资本公积资本溢价（三）资本公积转增资本（这是资本公积的用途）借：资本公积资本溢价（股本溢价）贷：实收资本（股本）（四）盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）（五）分配股票股利（宣布发放时，不做帐。只有办完增资手续时）借：利润分配转作股本的股利贷：股本二、减资（一）分两步1回购借：库存股贷：银行存款2注销借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：库存股（二）一步（购回后直接注销）借：股本资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款收入 费用 利润一销售商品收入的核算（一）销售收入1确认收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2结转成本借：主营业务成本贷：库存商品（四）销售退回实际退回时借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：应收账款同时 借：库存商品贷：主营业务成本（五）其他业务收入1收到租金借：银行存款贷：其他业务收入2月末摊销时借：其他业务成本贷：累计摊销累计折旧二 费用1 购买办公用品支付水电费借：管理费用贷：银行存款2 计提折旧借：管理费用销售费用贷：累计折旧3 支付商品检验费借：销售费用贷：银行存款三 利润（一）营业外收支的核算与其它章节结合不再举例（二）所得税费用1计算交纳所得税时借：所得税费用贷：应交税费应交所得税2实际交纳时借：应交税费应交所得税贷：银行存款3结转所得税费用时借：本年利润贷：所得税费用（三）本年利润结转收入借：主营业务收入其它业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润结转成本费用 借：本年利润贷：主营业务成本其它业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出借：本年利润贷：所得税费用（四）利润分配年度终了1 如果是净利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润2 如果是净亏损借：利润分配未分配利润贷：本年利润利润分配（提取结转）1按规定提取盈余公积时借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积2决定分配现金股利时借：利润分配应付现金股利贷：应付股利(实际支付时) 借：应付股利贷：银行存款3结转利润分配借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利1.账户的作用账户作用有三方面：（1）是用来分门别类地记载各项经济业务；（2）是提供日常会计核算的资料和数据；（3）是为编制报表提供依据。2.账户的结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。在借贷记账法下，其左方一律称为“借方”，其右方一律称为“贷方”。账户的基本结构应同时具备以下内容：（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期和摘要，即记载经济业务的日期和概括说明经济业务的内容；（3）增加方和减少方的金额及余额；（4）凭证号数，即说明记载账户记录的依据。在会计实务中，账户是根据以上的基本内容来设置登记账簿的（即第七章第三节中的各种账簿格式）。为了说明上的方便，上述账户的基本结构通常简化为T字账（丁字账），丁字型账户的基本结构如下：3.账户的四个金额要素通过账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个会计核算指标。本期增加额、本期减少额均为本期间的发生额合计数。本期发生额是一个动态指标，它说明的是某一时期会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时日增减变动的结果。本期的期末余额就是下期的期初余额。本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额本期期初余额本期增加发生额=本期期末余额+本期减少发生额本期减少额本期期初余额本期增加额本期期末余额本期增加发生额和本期减少发生额是记在账户左方还是右方、账户的余额反映在左方还是右方取决于:账户的性质和类型。4.账户方向（1）“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表34所示。表34会计账户 借方 贷方 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 费用、成本的增加 费用、成本的减少 收入、利润的减少 收入、利润的增加 总结：各类账户结构特点资产、 成本、 费用类：增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方（资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方；收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。其中：）期间费用：一般无余额。因为