第三章 职业道德基本原则和概念框架 课后作业(下载版).doc

第三章 职业道德基本原则和概念框架（课后作业）一、单项选择题 1.以下各项不属于职业道德基本原则的是（ ）。 A.诚信 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.成本效益原则2.以下针对独立性原则的说法，不正确的是（ ）。 A.独立性原则是针对注册会计师而不是对非执业会员提出的要求 B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C.注册会计师只需要从实质上保持独立性 D.注册会计师既需要从实质上保持独立，也需要从形式上保持独立3.某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（ ）原则。 A.诚信 B.客观和公正 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为4.以下有关注册会计师专业胜任能力和应有的关注的陈述，不恰当的是（ ）。 A.注册会计师应当通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力 B.在应用专业知识和技能时，注册会计师无需运用职业判断 C.注册会计师应当采取适当措施确保在其领导下工作的人员得到应有的培训和督导 D.注册会计师在必要时应当使客户以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性5.以下事项属于密切关系对职业道德产生的不利影响的是（ ）。 A.审计客户威胁将起诉会计师事务所 B.注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 C.会计师事务所与审计客户存在长期业务关系 D.审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务6.B会计师事务所因为不能满足专业胜任能力的要求，将所承接业务转让给A会计师事务所，为此A事务所向其支付了二千元介绍费，针对该事项以下说法正确的是（ ）。 A.属于事务所之间的正常业务往来，不影响职业道德 B.业务介绍费用较低，不会对职业道德产生不利影响 C.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，但可以采取相应防范措施予以消除或降低 D.业务介绍费会对职业道德产生不利影响，没有防范措施消除或降低不利影响7.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不恰当的是（ ）。 A.在法律法规允许的情况下，可以向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息 B.禁止利用所获知的涉密信息为自己谋取利益 C.在终止与客户的关系后，注册会计师仍然应当对以前职业活动中获知的涉密信息保密 D.注册会计师在与近亲属的交往过程中无须遵守保密原则8.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法正确的是（ ）。 A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受 B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则 C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受 D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受9.在职业道德基本原则中，对执业会员和非执业会员的要求有所不同的是（ ）。 A.诚信 B.独立性 C.客观和公正 D.良好职业声誉10.在承接业务时，如果会计师事务所的收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对（ ）产生不利影响。 A.独立性 B.保密 C.专业胜任能力和应有的关注 D.良好的职业行为二、多项选择题 1.注册会计师的下列行为中不违反保密原则的有（ ）。 A.将被审计单位商洽重组的内部消息，提前告知家人，让其购入股票 B.未经客户授权或法律法规允许，向所在事务所汇报所获知的涉密信息 C.在法律允许的范围内，向第三方披露所获知的涉密信息 D.接受监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查2.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（ ）。 A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户 B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较低的股票 D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人3.以下属于自我评价导致的不利影响的情形有（ ）。 A.会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告 B.会计师事务所为审计客户编制财务报表，又对该套报表进行审计 C.某项目组成员的父亲担任所审计客户的董事 D.客户员工更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力4.针对可能导致对职业道德产生的不利影响，注册会计师应当采取防范措施以将不利影响降低至可接受的水平，以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。 A.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量 B.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度 C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 D.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议5.会计师事务所应客户要求接替前任注册会计师执行财务报表审计业务，为防范因客户变更委托可能产生的不利影响，通常采取的措施有（ ）。 A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通 B.与前任注册会计师沟通，了解前任已知悉的相关事实或情况 C.从其他渠道获取必要的信息 D.如果不能消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师不得承接该项业务6.A会计师事务所应某客户要求为其2011年度财务报表提供第二次审计意见，为避免对职业道德产生不利影响，以下所采取的防范措施正确的有（ ）。 A.征得客户同意与前任注册会计师沟通 B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本 D.如果客户以保密为由不同意与前任注册会计师沟通，不影响该项业务的承接7.会计师事务所在确定收费时，应当考虑的因素有（ ）。 A.提供专业服务所需承担的责任 B.所需专业人员的水平和经验 C.被审计单位错报金额的大小 D.各级别人员提供服务所需要的时间8.以下事项中需要与前任注册会计师沟通的情形有（ ）。 A.与客户存在利益冲突 B.客户变更委托 C.专业服务营销 D.客户寻求第二次意见9.或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响，不利影响存在与否及其严重程度取决于下列（ ）因素。 A.是否由独立第三方复核 B.可能的收费金额区间 C.确定收费的基础 D.专业胜任能力三、简答题 1.针对以下事项，填写对职业道德产生的最直接的不利影响因素（每个事项仅限一项）。事项不利影响因素在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响2.甲会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计A上市公司2011年度财务报表，在招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。 （2）双方在审计业务约定书中约定，审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。 （3）签订审计业务约定书后，甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司，并获得了A公司的同意，但并未告知B公司。 （4）A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲事务所为此支付二千元佣金。 （5）甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人，因王林近几年一直负责海外业务，对于国内企业会计准则的变化不是很了解，为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书，以便其在工作中随时查阅。 （6）审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D 【解析】职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。2.【答案】C 【解析】注册会计师需要从实质性和形式上保持独立。3.【答案】D 【解析】职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为： 1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； 2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。4.【答案】B 【解析】职业道德守则要求会员在应用专业知识和技能时，应当合理运用职业判断，所以选项B不正确。5.【答案】C 【解析】选项A属于外在压力的不利影响；选项B属于自身利益导致的不利影响；选项C属于密切关系产生的不利影响；选项D属于外在压力产生的不利影响。6.【答案】D 【解析】注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。7.【答案】D 【解析】选项D不正确，注册会计师在社交活动中应当履行保密义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性。8.【答案】D 【解析】如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。如果款待超出业务活动中的正常往来，注册会计师应当拒绝接受。9.【答案】B 10.【答案】C 【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。二、多项选择题1.【答案】BCD 【解析】保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密，不得： （1）未经客户授权或法律法规允许，向第三方披露其所获知的涉密信息； （2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 注册会计师应当警惕无意泄密的可能性，特别是向近亲属或关系密切人员泄密的可能性。2.【答案】ABC【解析】选项D属于过度推介导致的不利影响。3.【答案】AB 【解析】选项C产生密切关系的不利影响；选项D产生外在压力的不利影响。4.【答案】ABC 【解析】选项D属于具体业务层面的方法措施。5.【答案】ABCD【解析】如果应客户要求或考虑以投标方式接替前任注册会计师，注册会计师需要与前任注册会计师直接沟通，核实与变更委托相关的事实和情况，以确定是否适宜承接该业务。6.【答案】ABC【解析】如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。7.【答案】ABD【解析】会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。8.【答案】BD【解析】只要涉及到前任会计师事务所及注册会计师的，与前任沟通往往都是必要的，所以本题正确选择为BD。9.【答案】ABC【解析】或有收费可能对职业道德基本原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于下列因素： （1）业务的性质； （2）可能的收费金额区间； （3）确定收费的基础； （4）是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果。三、简答题1.【答案】事项不利影响因素在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员密切关系审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务外在压力鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益自身利益鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响自我评价2.【答案】（1）不违反职业道德守则。甲会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 （2）违反职业道德守则。会计师事务所在确定收费时应当主要考虑专业服务所需的知识和技能、所需专业人员的水平和经验、各级别专业人员提供服务所需的时间和提供专业服务所需承担的责任。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 （3）违反职业道德守则。甲会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可