生产企业出口货物免抵退税申报操作指南(word2003)1.doc

中山市国家税务局 第 1 页 共 84 页 生生 产产 企企 业业 免免 抵抵 退退 税税 申申 报报 操操 作作 指指 南南 中山市国家税务局编写中山市国家税务局编写 二 OO 七年五月修订 生产企业出口货物免抵退税申报操作指南生产企业出口货物免抵退税申报操作指南 目目 录录 按住 按住 CTRL 键并单击右边的页码数字可以直接到达该页 键并单击右边的页码数字可以直接到达该页 第一章第一章 免抵退税政策概述免抵退税政策概述 5 一 免 抵 退 税的概念 5 二 适用 免 抵 退 税办法的企业 5 三 适用 免 抵 退 税办法的出口货物 5 四 生产企业出口货物免抵税和应退税的计算 5 五 新办生产企业出口货物办理免抵退税的条件 6 六 出口货物退 免 税认定管理的相关规定 6 七 生产企业出口货物免抵退税申报的期限 7 八 生产企业出口货物视同内销征税的有关规定 8 九 新发生出口业务企业和小型出口企业出口货物免抵退税的有关规定 9 第二章第二章 生产企业出口退税申报系统操作说明生产企业出口退税申报系统操作说明 9 一 生产型出口企业免 抵 退税申报的总体流程 9 二 生产企业出口退税申报系统的具体操作说明 10 三 其他有关免抵退税申报的问题 19 第三章第三章 生产企业委托代理出口货物的免抵退税申报办法生产企业委托代理出口货物的免抵退税申报办法 21 一 代理出口业务的概念 21 二 生产企业委托代理出口货物退 免 税的有关规定 21 三 生产企业委托代理出口的货物的免抵退税申报办法 21 第四章第四章 生产企业出口视同自产产品免抵退税申报的处理办法生产企业出口视同自产产品免抵退税申报的处理办法 21 一 四类视同自产产品的界定 21 二 出口视同自产产品当月的免抵退税出口申报 21 三 集团公司成员企业的认定要求 21 中山市国家税务局 第 2 页 共 84 页 第五章第五章 怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多 少 计的免抵退税额怎样利用虚拟手册来调整已核销手册因原申报数据有误而多 少 计的免抵退税额 21 一 虚拟手册的概念 21 二 怎样利用虚拟手册来调整多 少 计的免抵退税额 21 第六章第六章 生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法 21 一 在进料加工登记手册的核销前发现数据录入错误的处理 21 二 在进料加工登记手册核销后才发现数据录入错误的处理 21 第七章第七章 生产企业出口货物延期申报免抵退税的条件和程序生产企业出口货物延期申报免抵退税的条件和程序 21 一 出口货物延期申报免抵退税的条件 21 二 出口货物延期申报免抵退税的申报 审批程序 21 三 出口货物延期申报免抵退税相关的其他问题 21 第八章第八章 生产企业出口货物视同内销征税的具体操作办法生产企业出口货物视同内销征税的具体操作办法 21 一 生产企业出口货物视同内销征税的文件依据 21 二 对生产企业出口视同内销征税货物在增值税纳税申报时应按如下操作办法向主管税务机关征税部 门申报销项税额或应纳税额 21 三 在出口退税申报系统的处理 21 第九章 生产企业加工贸易联网监管第九章 生产企业加工贸易联网监管 电子手册电子手册 在免抵退税申报系统的处理办法在免抵退税申报系统的处理办法 21 一 加工贸易联网监管 电子手册 的主要特点 21 二 电子手册 在免抵退税申报系统的申报办法 21 三 其他需要说明的事项 21 第十章第十章 生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的免税申报办法生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的免税申报办法 21 一 生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的录入办法 21 二 出口含金成份产品免税申报 审核的基本程序 21 第十一章第十一章 生产企业对保税进口料件的具体处理办法生产企业对保税进口料件的具体处理办法 21 一 余料结转 21 二 保税料件 放弃 21 三 料件退换或料件复出 21 四 料件转内销或边角料转内销 21 五 海关对企业免税进料进行核实 发现 盈余材料 的处理 21 六 海关对企业免税进料进行核实 发现 短缺材料 的处理 21 第十二章第十二章 简述生产企业免抵退税申报系统出具免税证明的过程简述生产企业免抵退税申报系统出具免税证明的过程 21 一 日常证明的出具过程 21 二 核销证明的出具过程 21 第十三章第十三章 生产企业出口货物退运及复出口的处理办法生产企业出口货物退运及复出口的处理办法 21 一 生产企业退运货物所涉及的出口报关单未做单证齐全申报 其退运和复出口时的处理办法 21 二 生产企业退运货物所涉及的出口报关单已做单证齐全申报 其退运和复出口时的处理办法 21 三 退运货物对应的出口报关单的单证齐全申报 21 第十四章第十四章 生产企业生产企业 进料加工登记手册进料加工登记手册 的核销申报办法的核销申报办法 21 中山市国家税务局 第 3 页 共 84 页 一 进料加工登记手册 的核销申报 21 二 进料加工登记手册 核销时企业应核对的内容 21 第十五章第十五章 生产企业出口货物按实际成交价格申报免抵退税的要求生产企业出口货物按实际成交价格申报免抵退税的要求 21 一 按实际成交价申报免抵退税的有关要求 21 二 按实际成交价格申报免抵退税的具体操作 21 三 税务机关的审核要求 21 第十六章第十六章 生产企业免抵退税申报电子数据在税务机关审核系统审核时 生产企业免抵退税申报电子数据在税务机关审核系统审核时 对审汇总对审汇总 不通过的最基本处不通过的最基本处 理办法理办法 21 第十七章第十七章 生产企业出口货物免抵退税的基本会计处理办法生产企业出口货物免抵退税的基本会计处理办法 21 一 免抵退税的一般会计处理 21 二 出口货物退运时的会计处理 21 三 出口货物视同内销征税的会计处理 21 第十八章第十八章 生产企业出口退税网上预审操作手册生产企业出口退税网上预审操作手册 21 一 出口退税网上预审的准备事项 21 二 出口退税网上预审基本流程图 21 三 出口退税网上预审的具体操作介绍 21 第十九章第十九章 生产企业免抵退税申报的有关问题解答生产企业免抵退税申报的有关问题解答 21 第一章第一章 免抵退税政策概述免抵退税政策概述 一 一 免 抵 退免 抵 退 税的概念税的概念 免 税 是指对生产企业出口的自产货物 免征本企业生产销售环节增值税 抵 税 是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料 零部件 燃料 动力等所含应予退还的进项 税额 抵顶内销货物的应纳税额 退 税 是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时 对未抵顶完的 部分予以退税 二 适用二 适用 免 抵 退免 抵 退 税办法的企业税办法的企业 免 抵 退 税政策只适用于生产企业 这里所谓的 生产企业 是指独立核算 经主管国税机关 认定为增值税一般纳税人 并且有实际生产能力的企业和企业集团 三 适用三 适用 免 抵 退免 抵 退 税办法的出口货物税办法的出口货物 一 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物 除另有规定外 增值税一律实行免抵退税 管理办法 中山市国家税务局 第 4 页 共 84 页 二 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的符合国税函 2002 1170 号文 四类视同自产产品 的 非自产货物执行免抵退税政策 三 生产企业自营或委托外贸企业代理出口属于国家禁止出口 执行暂停退税 取消退税或免税政 策的自产货物不适用免抵退税政策 四 生产企业自营或委托外贸企业代理出口除国税函 2002 1170 号文规定的 四类视同自产产品 以外的非自产货物一律不予办理免抵退税政策 必须视同内销计征销项税额 四 生产企业出口货物免抵税和应退税的计算四 生产企业出口货物免抵税和应退税的计算 按财税 2002 7 号和国税发 2002 11 号文件的规定 对免抵退税额 免抵退税不得免征和抵扣税额 应纳税额 免抵税额以及应退税额的计算公式如下 一 免抵退税额与免抵退税不得免征和抵扣税额的公式 免抵退税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 免税购进原材料价格 出口货物适用退税率 免抵退税不得免征和抵扣税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 免税购进原材料价格 出 口货物适用征税税率 出口货物适用退税率 免抵退税额是用来计算免抵税额和应退税额的 而免抵退税不得免征和抵扣税额应在当期增值税纳税 申报表作进项税额转出 但在实耗法下 并结合申报系统的实际操作情况 我市生产企业免抵退税额 免抵退税不得免征和抵 扣税额的运算公式实际分别为 当期免抵退税额 当期单证齐全出口货物离岸价 外汇人民币牌价 当期单证齐全出口货物适用退税 率 当期账面免抵退税出口货物耗用免税购进原材料价格 当期账面免抵退税出口货物适用退税率 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 当期帐面免抵退税出口货物离岸价 外汇人民币牌价 当期账 面免抵退税出口货物耗用免税购进原材料价格 当期帐面免抵退税出口货物适用征税税率 当期账面 免抵退税出口货物适用退税率 二 当期应纳税额的计算 当期应纳税额 当期内销货物的销项税额 当期进项税额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 三 当期应退税额和当期免抵税额的计算 1 当期计算退税期末留抵税额 当期免抵退税额时 当期应退税额 当期计算退税期末留抵税额 当期免抵税额 当期免抵退税额 当期应退税额 2 当期计算退税期末留抵税额 当期免抵退税额时 当期应退税额 当期免抵退税额 当期免抵税额 0 五 新办生产企业出口货物办理免抵退税的条件五 新办生产企业出口货物办理免抵退税的条件 一 申请办理退 免 税认定 二 申请一般纳税人资格认定 中山市国家税务局 第 5 页 共 84 页 六 出口货物退 免 税认定管理的相关规定六 出口货物退 免 税认定管理的相关规定 一 国家税务总局关于印发 出口货物退 免 税管理办法 试行 的通知 国税发 2005 51 号 第五条规定 对外贸易经营者按 中华人民共和国对外贸易法 和商务部 对外贸易经营者备案登记办 法 的规定办理备案登记后 没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物 含视同自产产品 应分 别在备案登记 代理出口协议签订之日起 30 日内持有关资料 加盖备案登记专用章的 对外贸易经营者 备案登记表 工商营业执照 税务登记证 银行基本账号号码和海关进出口企业代码等文件 填写 出 口货物退 免 税认定表 到所在地税务机关办理出口货物退 免 税认定手续 二 未按规定办理出口货物退 免 税认定 变更或注销手续的处罚规定 国家税务总局关于印发 出口货物退 免 税管理办法 试行 的通知 国税发 2005 51 号 第 二十三条规定 出口商有未按规定办理出口货物退 免 税认定 变更 注销认定手续的 税务机关应按 中华人民共和国税收征收管理法 第六十条规定予以处罚 三 未按规定办理出口货物退 免 税认定手续前已出口的货物能否办理退 免 税的规定 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102 号 第八条规定 出口企业在办理认定手续前已出口的货物 凡在出口退税申报期限内申报退税的 可按规定批准退税 凡超过出口退税申报期限的 税务机关须视同内销予以征税 七 生产企业出口货物免抵退税申报的期限七 生产企业出口货物免抵退税申报的期限 一 单证齐全的申报期限 根据 国家税务总局关于出口货物退 免 税管理有关问题的通知 国税发 2004 64 号 第三条的 规定 出口企业应在货物出口之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起 90 日内 向税务机关申报出口货物退 免 税手续 对生产型出口企业来说 也就是在货物出口之日起 90 日内向税务机关申报单证齐全 又根据 国家税务总局关于出口货物退 免 税有关问题的补充通知 国税发 2004 113 号第二条的 规定 生产企业出口货物未按国税发 2004 64 号文件第三条规定在报关出口 90 日内申报办理退 免 税 手续的 如果其到期之日超过了当月的 免 抵 退 税申报期 税务机关可暂不按国税发 2004 64 号文 件第七条规定视同内销货物予以征税 但生产企业应当在次月 免 抵 退 税申报期内申报免抵退税 如仍未申报 税务机关应当视同内销货物予以征税 二 出口货物收汇核销期限 根据 国家税务总局关于出口货物退 免 税管理有关问题的通知 国税发 2004 64 号 第二条的 规定 1 以下列举的六类出口企业在 90 天内申报退 免 税时必须提供出口收汇核销单 六类出口企业是 1 纳税信用等级评定为 C 级或 D 级 2 未在规定期限内办理出口退 免 税认定的 3 财务制度不健全 日常申报出口货物退 免 税时多次出现错误或不准确情况的 4 办理出口退 免 税认定不满一年的 5 有偷税 逃避追缴欠税 骗取出口退税 抗税 虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录 的 6 有违反税收法律 法规及出口退 免 税管理规定其他行为的 2 除上述列举的六类以外的出口企业应在货物报关出口之日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起 180 天内向税务机关提供出口收汇核销单 中山市国家税务局 第 6 页 共 84 页 又根据 国家税务总局 国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免予提供纸质出口收汇核销单试行出 口企业范围的通知 国税发 2006 91 号 我市出口企业属于试行免予提供纸质出口收汇核销单的范围 从 2006 年 6 月 1 日 以出口货物报关单 出口退税专用 上注明的出口日期为准 起的出口货物 出口 企业在申报退 免 时不再需要向税务机关提供纸质的出口收汇核销单 但出口企业仍需按 国家税务总 局关于出口货物退 免 税管理有关问题的通知 国税发 2004 64 号 第二条的规定期限向外汇管理局 办理出口收汇核销手续 由外汇管理局将出口企业的已收汇核销信息传递给税务机关 税务机关再利用已 收汇核销电子信息审核出口退税 三 每月免抵退税的申报期限 财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知 财税 2002 007 号 第 四条第 一 款的规定 生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后 在增值税法定纳税申报期内 向主管国税机关办理增值税纳税和免抵税申报 在办理完增值税纳税申报后 应于每月 15 日前 逢节假 日顺延 再向主管国税机关申报办理 免 抵 退 税 四 进料加工相关业务的申报期限 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102 号 第五条规定 从 事进料加工业务的生产企业 应于取得海关核发的 进料加工登记手册 后的下一个增值税纳税申报期限 内向主管税务机关办理 生产企业进料加工登记申报表 于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办 理 生产企业进料加工进口料件申报明细表 并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期 内向主管税务机关申报办理核销手续 逾期未申报办理的 税务机关在比照 中华人民共和国税收征收管 理法 第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续 为此 我局明确进料加工相关业务的申报期限 如下 1 手册登记申报 从事进料加工业务的生产企业 应于取得海关核发的 进料加工登记手册 后 的次月 税款所属月份 凭进料加工登记手册的 合同备案表 录入免抵退税申报系统 打印 生产企业 进料加工登记申报表 向主管税务机关退税部门办理手册登记的申报手续 对使用电子手册的生产企业 应按照 生产企业 电子手册 在免抵退税申报系统的处理办法 进行登记 2 免税进口料件申报 生产企业应于发生免税进口料件的当月凭进口报关单录入免抵退税申报系 统 打印 生产企业进料加工登记申报表 向主管税务机关退税部门办理进口料件的申报手续 3 手册核销申报 生产企业应在 进料加工登记手册 核销结案 取得 核销申请表 和 结案 通知书 后的次月 税款所属月份 凭手册核销需报送的相关资料 在免抵退税申报系统生成手册核销 记录 打印 生产企业进料加工登记手册核销申请表 向主管税务机关办理手册核销申报手续 具体的核 销申报办法请参阅第十四章 生产企业进料加工登记手册核销申报办法 4 生产企业不按上述规定期限向主管税务机关退税部门办理相关申报手续的 主管税务机关应按 照 中华人民共和国税收征收管理法 的六十二条有关规定进行处罚后再办理有关申报手续 八 生产企业出口货物视同内销征税的有关规定八 生产企业出口货物视同内销征税的有关规定 一 出口企业哪些出口货物视同内销货物计提销项税或征收增值税 根据 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102 号 第一条的规定 从 2006 年 7 月 1 日起 执行日期以出口报关单 出口退税专用 的出口日期为准 出口企业出口下列货 物 除另有规定者外 视同内销货物计提销项税额或征收增值税 1 国家明确规定不予退 免 增值税的货物 2 出口企业未在规定期限申报退 免 税的货物 3 出口企业虽已申报退 免 税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物 4 生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物 5 出口企业未在规定期限内申报开具 代理出口货物证明 的货物 中山市国家税务局 第 7 页 共 84 页 出口企业出口上述货物若为应税消费品的 除另有规定者外 出口企业为生产企业的 须按现行有关 税收政策规定计算缴纳消费税 出口企业为外贸企业的 不退还消费税 二 视同内销货物销项税额和应纳税额的计算方法 一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额的公式 销项税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 1 法定增值税税率 法定增值税税率 一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公 式 应纳税额 出口货物离岸价 外汇人民币牌价 1 征收率 征收率 公式中的征收率按小规模纳税人的征收率计算 即外贸企业为 4 生产企业为 6 按简易办法征收的货物 其对应耗用的进项税额应作进项税额转出处理 九 新发生出口业务企业和小型出口企业出口货物免抵退税的有关规定九 新发生出口业务企业和小型出口企业出口货物免抵退税的有关规定 根据 国家税务总局关于出口货物退 免 税若干问题的通知 国税发 2006 102 号 第三条的规定 退税审核期为 12 个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业 内外销销售额 300 万以下 在审核期间 出口的货物 实行统一的按月计算免 抵 退税的办法分别计算免抵税额和应退税额 对新发生出口业务 的企业的应退税款 可在退税审核期满后的当月对上述各月审核无误的应退税额一次性退给企业 对小型 出口企业各月累计的应退税款 可在次年一月一次性退给企业 第二章第二章 生产企业出口退税申报系统操作说明生产企业出口退税申报系统操作说明 一 生产型出口企业免 抵 退税申报的总体流程一 生产型出口企业免 抵 退税申报的总体流程 本月免抵退税申报开始 在每月增值税纳税申报前生成预申报数据 拿 到税务机关进行预审 同时取回预申报反馈信 息 在申报系统读入并处理预申报反馈信息 调整 申报数据 中山市国家税务局 第 8 页 共 84 页 企业每月的免抵退税申报必须按照申报流程进行 并充分利用出口退税申报系统的操作向导 一步一 步地进行免抵退税申报的相关操作 二 生产企业出口退税申报系统的具体操作说明二 生产企业出口退税申报系统的具体操作说明 一 申报系统的安装 从网上下载生产企业出口退税申报系统V7 0 版的安装软件 企业可以进入中山国税 网站的 下载中心 涉税软件 网址 http www gdzs n 下载申报系统 V7 0 版 也可以进入中国出口退税咨询网 网址 的 下载中心 下载 双击安装软件 按安装过程的默认设置一般可完成申报系统的安装 一般情况下应按安装 过程的默认路径来安装 申报系统的运行环境 586 以上 CPU 的 PC 机 64 以上内存 硬盘可用空间保留1G 以上 显示器设置800X600 或 1024X768 分辨率 可运行于WINDOWS 系列操作系统 最好 运行于 WINDOWS2000 或 WINDOWS XP 操作系统 必须安装OFFICE97 2000 XP 运行环境可以安装VISUAL FOXPRO6 0 中文版 但不能安装VISUAL FOXPRO 英文版 否则影响系统正常运行 安装完毕后 进入系统的用户名为 sa 无密码 二 系统配置与参数设置 1 系统配置 操作向导 系统维护 系统配置 系统配置设置与修改 1 纳税人类别 属于 一般纳税人 的选择 1 属于 小规模纳税人 的选择 2 2 计税计算方法 一般纳税人选择 1 免抵退 小规模纳税人选择 3 免税 在申报系统读入并处理当月正式申报反馈信息 在每月 15 日前生成正式申报数据 打印有关表 格 向税务机关报送正式申报资料 本月免抵退税申报完成 开始次月的免抵退税申报 税务机关审核确认当月免抵退税申报数据后 到税务机关取回正式申报反馈信息 中山市国家税务局 第 9 页 共 84 页 进料计算方法 我市统一采用 1 实耗法 4 分类管理代码 我市根据国税发 2004 64 号文件第二条的规定 将国税发 2004 64 号文件第 二条列举的六类企业称为 列举企业 其他企业为 一般企业 属于 列举企业 的选择 C 属于 一般企业 的选择 B 企业属于哪一类企业请咨询主管国税分局退税部门 2 系统参数设置 操作向导 系统维护 系统配置 系统参数设置与修改 1 系统备份路径 企业可以在此更改系统备份数据的生成路径 但不能设置为系统的安装路径 否则将导致备份死循环 2 进料加工 有进料加工业务的企业必须选择 有进料加工业务 只有 一般贸易 出口业务 的企业可以选择 没有进料加工业务 3 进料免税证明的开具方式 统一选择 全部出口开具进料免税证明 注意 当企业在 进料 计算方法 上错误选择了 购进法 或在 进料加工 错误选择了 没有进料加工业务 时 进料免税证 明的开具方式为灰色 是无法选择的 4 远程申报 我市暂未实行生产企业免抵退税的远程申报 因此统一选择 无远程申报 即 使已开通网上预审的企业也应选择 无远程申报 5 单证收齐时限 报关单收齐时限 按 90 天 设置 核销单收齐时限 一般企业 分类管理代码为B 按 180 天设置 列举企业 分类管理代码为C 按 90 天设置 6 征收率设置 只有小规模纳税人才可以进行征收率的设置 7 屏幕提示 选择 有屏幕提示 8 一致性检查 必须选择 检查商品代码 9 浮动比率设置 按系统默认设置 10 接单登记回执设置 按系统默认设置 三 自用商品码的设置 操作向导 系统维护代码维护 海关商品码 单击 自用商品 按钮进入自用商品设置 选择 当 前记录 单击 设为自用代码 按钮便将当前记录设置为自用代码 这样在企业录入明细申报数据时便 可在 商品代码 栏中采用下拉的方式找到企业的自用商品代码 从而提高企业录入的速度 若选择 当 前筛选条件下的所有记录 即将全部商品代码设为自用商品代码 四 生产企业免抵退税申报的具体操作 1 企业明细数据录入 1 进料加工手册登记录入 进料加工手册录入是进料加工进 出口明细数据录入的前提 因此企业必须先将进料加工登记 手册在申报系统进行手册登记录入申报 企业进入 进料加工手册登记录入 窗口 将应登记的手册在该窗口进行录入操作 具体由企业根 据合同备案表的相关项目对应手册登记项目进行准确录入 即将合同备案表中的币别代码 进口总值 出口总值 合同有效期限 在手册登记的相应项目中准确录入 复出口商品码 和 复出口商品名 中山市国家税务局 第 10 页 共 84 页 称 选择该手册最主要的一种商品来录入 征税税率 和 退税率 根据输入的复出口商品码自动生成 企业还必须准确录入手册登记号码 每本手册对应一条记录 对于 加工贸易联网监管电子手册 的登记 请参阅第九章 生产企业 电子手册 在免抵退 税申报系统的处理办法 企业在手册登记后发生内容变更的 企业不需要进行补充或变更原来的登记内容 因为申报系 统目前仍不支持手册的变更操作 所发生变更的内容由手册的最后核销来调整 但手册有效期发生变更 的 企业可以向主管分局退税部门提供手册有效期变更的相关证明材料 由分局退税部门在出口退税审核 系统变更手册有效期 2 进口料件明细申报录入 企业在每月增值税纳税申报前 将上月收到的免税进口报关单复印件进行整理 检查 整理包括按 手册号进行分类 并按手册号顺序装订成册 贴上进口报关单装订封面 检查内容包括报关单是否属于本 企业的进口报关关单 与以前申报的进口报关单是否有重复 进口报关单是否有海关签盖的单证审核章或 验讫章 是否加盖了企业的报关专用章等 将整理 检查后的进口报关单整理装订成本 作为免抵退税申 报的留存备查资料 税务机关将会对企业进口报关单的留存情况进行抽查 进口报关单整理 检查无误后 将装订好的进口报关单按装订顺序在 进口料件明细申报录入 窗 口中全部录入 录入的进料登记册号 进口报关单的备案号 必须正确 否则将会影响以后手册核销数据 的准确性 进料明细数据的录入应注意如下内容 对 贸易方式 为 进料对口 进料非对口 进料深加工 进料余料结转 等进口报关单 企业应作为当期进料录入 对 贸易方式 为 进料成品退换 外资设备物资 一般贸易 等进口报关单 企业不能作 为当期进料录入 对 贸易方式 为 进料余料结转 进料料件退换 进料料件复出 等出口报关单 企业必 须冲减当月进料 即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录 对发生 进料料件转内销 和 边角料转内销 的 企业必须按照海关代征增值税完税凭证的完 税价格来冲减当月的进口料件金额 具体处理是 录入的进口报关单号码为 海关代征增值税的完税证 上的报关单号码 数量不录入 录入的金额为海关代征增值税的完税价格的负数 对选择 放弃 的免税进口料件 企业必须根据 放弃 免税料件的原进口价格冲减对应手册的 免税进口料件金额 即虚拟录入一条进口报关单负数记录 数量不录入 录入的金额为放弃免税料件原进 口价格的负数 3 出口货物明细申报录入 企业在每月纳税申报前 将上月的免抵退税出口货物全部在 出口货物明细申报录入 窗口中录入 各项录入内容的要求如下 出口报关单号码的录入出口报关单号码的录入 取出口报关单上 海关编号 的后 9 位 该份报关单对应记录的项号 如 001 002 如某出口报关单的海关编号为 531620070169894489 该份报关单有 15 条记录 即有 15 个项 号 那么录入的出口报关单号码如下 第一条记录 169894489001 第二条记录 169894489002 中山市国家税务局 第 11 页 共 84 页 第十五条记录 169894489015 出口日期的录入 出口日期的录入 按出口报关单的 出口日期 录入 没能确定出口日期的按 申报日期 录入 外汇核销单号号码的录入外汇核销单号号码的录入 必须准确录入出口报关单的 批准文号 进料登记册号的录入 进料登记册号的录入 必须准确录入出口报关单的备案号 一般贸易的出口明细录入 其 进料登 记册号 为空 出口额的录入出口额的录入 企业录入报关单出口额时要检查报关单的成交方式 以 FOB 价成交的才可以将报关 单注明的金额录入 若成交方式为 CIF 或 C 外贸企业填报一式三份 征税部门盖章后留存一份 退回企业一份 一份交市局退税机关 出出口口企企业业出出口口货货物物视视同同内内销销征征税税计计算算表表 1 一般纳税人以一般贸易方式出口的货物 按以下公式计算销项税额 销项税额 出口离岸价 外汇人民币牌价 1 出口货物征税率 出口货物征税率 2 一般纳税人以进料加工贸易方式出口的货物或小规模纳税人出口的货物 按以下公式计算应纳税额 应纳税额 出口离岸价 外汇人民币牌价 1 征收率 征收率 公司下列出口货物由于 等原因 根据国税发 2006 102号文的规定 于税 款所属期 年 月纳税申报中计提销项税额或计算应纳税额 出口企业意见主管征税机关意见 中山市国家税务局 第 37 页 共 84 页 附件二 企业海关代码 企业名称 公章 所属期 年 月单位 人民币元 产品内销销 售收入其他业务收入 一般贸易出 口销售收入 进料加工直接 出口销售收入小计 国内转厂销售 收入 来料加工工 缴费收入 简易办法征税 货物销售收入 政策性免税销 售收入 非应税项目营 业收入小计 12345 SUM 1 4 67891011 SUM 6 10 全部销售收 入 免税或非应税 项目销售收入 比例 国内进项税 额全额 可准确划分用 于应税项目的 进项税额 可准确划分用 于免税项目的 进项税额 可准确划分用 于简易办法征 税货物的进项 税额 用于非应税 项目的进项 税额 非正常损失的 进项税额 不能准确划分 用于应税或免 税货物的国内 进项税额全额 按比例划分用 于免税或非应 税项目的国内 进项税额 免税或非应税 项目负担的国 内进项税额全 额 12 5 1113 11 12141516171819 20 14 15 16 17 18 1921 20 13 22 21 16 17 18 19 企业经办人签名 税务机关审核人签名 分局长签名 分局公章 填表说明 1 本表适用于有免税 简易征税货物或非应税项目销售收入需要做进项税额转出的生产企业 2 第7项 来料加工工缴费收入 指符合免征增值税条件的来料加工工缴费收入 不符合免征增值税条件的来料加工工缴费收入应并入内销销售收入 第8项 简 易办法征税货物销售收入 不包括按简易办法征税的固定资产 第9项 政策性免税销售收入 指国家政策明确规定的免税货物 第10项 非应税项目营业收入 指提供非应税劳务收入 转让无形资产收入和销售不动产等收入 第14项 国内进项税额全额 不包括购进固定资产的进项税额 第15 16 17项是指从采购 入库到生产领用的过程都能准确清分的进项税额 哪一项不能准确清分的应按零填列 第18项 用于非应税项目的进项税额 指用于提供非应税劳务 转让无形 资产 销售不动产和固定资产在建工程的进项税额 第19项 非正常损失的进项税额 是指因自然灾害 管理不善或其他原因造成的非正常损失 3 本表第16 17 18 19项的金额应分别在 增值税纳税申报表附列资料 表二 第14 17 15 16栏填列 本表第21项的综合转出金额统一在 增值税纳税 申报表附列资料 表二 第14栏反映 4 本表一式四份 一份企业留存作为进项税额转出的依据 一份作为纳税申报的附列资料 两份作为免抵退税申报资料 纳税人识别号 应税货物销售收入免税或非应税项目销售收入 生生产产企企业业国国内内进进项项税税额额转转出出计计算算表表 2006版版 中山市国家税务局 第 38 页 共 84 页 附件三 企企业业名名称称 企企业业代代码码 所所属属年年月月 单单位位 人人民民币币元元 进料加工登 记册号 出口总值 含视同内 销征税出口 货物 出口产品实 际耗用免税 料件总金额 2006年6月30日 前出口视同内 销征税货物出 口额 2006年7月1日 后出口视同 内销征税货 物出口额 视同内销征 税出口占出 口总值比例 视同内销征 税货物耗用 免税进料金 额 2006年6月30 日前出口视 同内销征税 货物适用征 税税率 2006年6月30日 前出口视同内 销征税货物抵 扣模拟进项税 额 123456 4 5 27 3 689 4 2 3 8 合计 经办人 经办人 负责人 分局长 填表说明 1 本表一式四份 退税部门审批后 随同手册核销当月的免抵退税资料上报市局退税机关一份 退回企业一份 传递给征税部门一份 退税部门留存一份 2 本表第2栏 出口总值 含视同内销征税出口货物 是指对应手册的 出口成品总金额 包括直接出口额和转厂出口额 3 本表第3栏 出口产品实际耗用免税料件总金额 实际报关进口的免税料件金额 其他手册余料结转转入本手册的免税料件金额 进料料件退换或进料料件复出等方式退运出境的免税料件金额 本手册余料结转转出其他手册的免税料件金额 生生产产企企业业视视同同内内销销征征税税的的进进料料加加工工出出口口货货物物耗耗用用免免税税进进口口料料件件计计算算表表 年 月 日 公章 企企业业意意见见 年 月 日 公章 分分局局退退税税部部门门意意见见 中山市国家税务局 第 39 页 共 84 页 第九章 生产企业加工贸易联网监管第九章 生产企业加工贸易联网监管 电子手册电子手册 在免抵退税申报系统的处理办法在免抵退税申报系统的处理办法 一 加工贸易联网监管一 加工贸易联网监管 电子手册电子手册 的主要特点的主要特点 一 变分散监管为整体监管 将以合同为单位的纸质手册管理改为以企业为单位的 电子手册 管理 一家企业只有一套 电子手册 二 电子手册 的使用期限与企业的经营期限相同 不须频繁申请新手册 不存在在手册之间的余 料结转问题 三 海关实行 滚动核销 管理 即以 上期核销库存 作为下期的 期初库存 实际上相当于存 货的盘点 在 滚动核销 过程不影响正常的进出口通关业务 二 二 电子手册电子手册 在免抵退税申报系统的申报办法在免抵退税申报系统的申报办法 针对 电子手册 的上述特点 对 电子手册 的有关业务如何在申报系统中进行免抵退税申报 结合目前的申报系统 V7 0 版 企业暂按如下办法处理 一 电子手册 的登记 电子手册采取每年登记一次的办法 出现本办法第三条第 三 款的情况除外 每年在税款所属期 1 月份的免抵退税申报进行电子手册的登记录入 新办的企业从发生首笔出口业务的月份起登记 从次年 起应在每年所属期 1 月份的免抵退税申报进行重新登记 1 当年进料登记册号的录入 企业的电子手册只有一个编码 该编码是以 E 开头的 12 位码 企业必须按 编码编码 申报年份申报年份 作为当年 进料登记册号 录入 如某企业的电子手册编码为 E57204000003 则 2007 年申报登记录入的 进料登记册号 为 E572040000032007 2 当年 电子手册 计划分配率的确定 1 企业申报 企业完成上年所属期 12 月份的免抵退税申报后 于次年 2 月 5 日前向主管税务机关退税部门填报 次年的 加工贸易联网监管 电子手册 计划分配率申请表 格式见附表一 对应在次年所属期 1 月重 新登记的电子手册 企业应打印上年 1 月 1 日至 12 月 31 日 电子手册 的 出口报关单重量金额统计表 和 进口报关单重量金额统计表 一式一份 加盖企业公章后连同 加工贸易联网监管 电子手册 计 划分配率申请表 一齐报送给主管分局退税部门 注 企业可以在广州新盛通科技有限公司的 IEDS 系统或珠海宏桥高科技有限公司的 CDS 系统打印 出口报关单重量金额统计表 和 进口报关单重量金额统计表 2 分局退税部门审核 分局退税部门应审核企业是否按 加工贸易联网监管 电子手册 计划分配率申请表 填表说明的 要求填报有关数据 企业填报的数据符合要求的 在分局退税部门意见栏加具 同意企业 年电子手 册按计划分配率 进行登记 后 退回企业两份 其中一份作为所属期 1 月份电子手册登记的附送 资料 3 企业按 加工贸易联网监管 电子手册 计划分配率申请表 的内容录入电子手册登记的计划数 据 企业收到分局退税部门退回的 加工贸易联网监管 电子手册 计划分配率申请表 后 在所属期 1 月份的免抵退税申报录入电子手册登记的计划数据 计划进口总值 和 计划出口总值 分别按 加 中山市国家税务局 第 40 页 共 84 页 工贸易联网监管 电子手册 计划分配率申请表 的 上年进料加工出口货物耗用免税料件总金额 美 元 和 上年进料加工出口货物总金额 美元 录入 原币代码 录入 USD 录入上述计划项目后 自动计算电子手册本年的计划分配率 与 加工贸易联网监管 电子手册 计划分配率申请表 的计划 分配率一致 4 手册有效期的录入 由于电子手册的有效期与企业的经营期限一致 因此 请企业录入 手册有 效期 时应与企业法人营业执照的经营期限一致 二 电子手册 相关免税进口料件 免抵退税出口货物 间接出口货物的申报 属于电子手册的 进口料件进口报关单 免抵退税出口货物出口报关单 间接出口货物出口报关单的 备案号 为企业的 电子手册编码 因此 录入这些报关单记录的 进料登记册号 均为电子手册的 编码编码 申报年份申报年份 企业只要在相关窗口录入这些报关单的其他内容进行申报即可 若电子手册兼有 来料加工 业务的 来料加工业务的进出口数据不能录入免抵退税申报系统 三 电子手册 的核销申报 由于海关对电子手册实行的是 滚动核销 按目前掌握的情况暂 未能根据海关的 滚动核销 来处理 电子手册 的核销问题 为了电子手册能较及时 准确地出具核 销免税证明 我市暂定 电子手册 按如下办法每年在申报系统做一次核销申报 出现本办法第三条第 三 款的情况除外 1 核销申报时间 在税款所属月份 12 月办理电子手册的核销申报 如某企业 2007 年申报的电子手 册 E572040000032007E572040000032007 应于 200712 期在申报系统做核销处理 即须在 2008 年 1 月 15 日前完成 2 核销记录的录入 电子手册 核销记录的相关数据应以系统自动生成的数据为准 则电子手册 核销记录只需要录入 核销所属期 核销序号 进料登记册号 其他内容 包括实际进口总值 实 际出口总值 结转产品 实际分配率等 全部按回车键自动生成 3 核销申报需要报送的纸质资料 企业在办理核销申报时必须打印当年 1 月 1 日至 12 月 31 日 电 子手册 的 出口报关单重量金额统计表 和 进口报关单重量金额统计表 一式两份 加盖企业公 章后连同其他免抵退税申报资料一并报送给主管分局退税部门 4 企业对核销数据的核对 企业当年电子手册的核销数据 包括实际进口总值 实际出口总值 结 转产品 应与 IEDS 系统或 CDS 系统打印的当年 1 月 1 日至 12 月 31 日的 出口报关单重量金额统计表 和 进口报关单重量金额统计表 的对应项目基本一致 如 实际进口总值 折算为美元后应与 进口 报关单重量金额统计表 的 本期进口 栏基本一致 实际出口总值 与 结转产品 之和折算为美 元后应与 出口报关单重量金额统计表 的 出口金额 栏基本一致 企业在生成核销数据时应认真核 对 发现不一致的应查找原因 并向主管分局退税部门呈上详细的书面说明 三 其他需要说明的事项三 其他需要说明的事项 一 企业应在 电子手册 第一次登记申报的当月 向主管税务机关申报 电子手册 的相关证 明材料 具体包括对外经济贸易合作局出具的 联网监管企业加工贸易业务批准证 和海关出具的验收 证明等相关材料 二 由于 电子手册 每年于所属期 12 月的免抵退税申报在申报系统中做核销处理 因此 在次 年所属期 1 月份再申报该 电子手册 的相关业务时必须重新登记 登记的办法按本办法第二条第 一 款的规定操作 三 电子手册核销时 若出现如下情况的 当年登记的电子手册不能做核销申报 电子手册在次 年也不需要重新登记 其次年的进 出口报关单记录可以按上一年度登记的手册号码来申报 1 申报系统运算出来的 实际分配率 等于 999 99999 2 申报系统运算出来的 实际分配率 等于 99 99999 3 申报系统运算出来的 实际出口总值 等于 0 4 申报系统运算出来的 实际进口总值 等于 0 中山市国家税务局 第 41 页 共 84 页 附表一 加工贸易联网监管加工贸易联网监管 电子手册电子手册 计划分配率申请表计划分配率申请表 所属年度 企业名称企业代码 上年进料加工免税进口料件总金额 美元 上年进料加工出口货物总金额 美元 上年进料加工出口货物耗用免税料件总金额 美元 申请本年度的计划分配率 上年进料加工出口货物耗用免税料件总金额 上年进料加工出口货物总金额 企业意见企业意见分局退税部门意见分局退税部门意见 经办人 负责人 年 月 日 经办人 负责人 年 月 日 填表说明 1 本表一式三份 分局退税部门审核后留存一份 退回企业两份 其中一份在所属期 1 月份 作为电子手册登记的附送资料 2 若上年登记的电子手册已发生进出口业务 则 上年进料加工免税进口料件总金额 按 进口报 关单重量金额统计表 的 本期进口 栏的合计数填列 上年进料加工出口货物总金额 按 出口报关 单重量金额统计表 的 出口金额 栏的合计数填列 上年进料加工出口货物耗用免税料件总金额 按 出口报关单重量金额统计表 的 耗料金额 栏的合计数填列 3 若属于当年新登记电子手册的 由于没有上年电子手册的相关数据 因此 上年进料加工免税进 中山市国家税务局 第 42 页 共 84 页 口料件总金额 按 上年实际进口料件金额 填列 上年进料加工出口货物总金额 按上年纸本手册已 开具免税证明的 出口销售额 填列 上年进料加工出口货物耗用免税料件总金额 按上年纸本手册已 开具免税证明的 料件计税价格 填列 上年已开具免税证明的 出口销售额 和 料件计税价格 可以 在免抵退税申报系统 综合数据查询 进料加工免税证明查询 窗口 利用 筛选 功能和 扩展 功能的 小计 按钮进行统计 第十章第十章 生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的免税申报办法生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的免税申报办法 根据国税发 2005 125 号文 中山国税发 2005 169 号转发 的规定 出口含金成份产品从 2005 年 5 月 1 日起执行免税政策 具体执行日期以出口货物报关单 出口退税专用 上的出口日期为准 企业 应按规定向主管税务机关办理免税申报手续 生产企业出口含金成份产品免税申报的具体办法如下 一 生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的录入办法一 生产企业出口含金成份产品在免抵退税申报系统的录入办法 一 生产企业以 一般贸易 方式出口的含金成份产品 于报关出口次月 10 日内 在免抵退税申报 系统操作向导第二步 免税货物明细数据采集 免税出口货物明细录入 的窗口录入出口报关单相应的免 税出口记录 在 备注 栏录入 含金产品 字样 二 生产企业以 进料加工 贸易方式出口的含金成份产品 于报关出口次月 10 日内 在免抵退税 申报系统操作向导第二步 免税货物明细数据采集 间接出口货物明细录入 的窗口录入出口报关单相应 的免税出口记录 在 备注 栏录入 含金产品 字样 录入窗口中的 对方企业代码 对方纳税人识 别号 对方登记册号 不需要录入 三 含金成份产品与免抵退税出口货物在同一份出口报关单的 应分开录入申报 如以 进料加工 贸易方式出口的出口报关单 123456789 有 4 条出口记录 其中第 1 条和第 3 条出口记录为含金成份产品 第 2 条和第 4 条出口记录属于免抵退税出口货物 那么企业必须在免抵退税申报系统操作向导第二步 免 税货物明细数据采集 间接出口货物明细录入 的窗口录入报关单号码为 123456789001 和 123456789003 的免税出口记录 同时在免抵退税申报系统操作向导第一步 免抵退明细数据采集 出 口货物明细申报录入 的窗口录入报关单号码为 123456789002 和 12