5[2]第五章合并日后合并报表的编制第二次作业答案.doc

一、单项选择题B二、业务题第一题1. 第一年编制合并财务报表时：（1）该固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售损益的抵销，应编制抵销分录如下： 借：营业收入 500 000贷：营业成本 300 000固定资产原价 200 000 （2）该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期间为5年，原价为500 000元，预计净残值为零，当年计提的折旧额为100 000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价计提的折旧额为60 000元，当期多计提的折旧额为40 000元。本例中应当按40 000元分别抵销管理费用和累计折旧，编制的抵销分录如下：借：固定资产累计折旧 40 000贷：管理费用 40 0002. 第二年编制合并财务报表时： （1）借：未分配利润年初 200 000 贷：固定资产原价 200 000（2）借：固定资产累计折旧 40 000 贷：未分配利润年初 40 000（3）借：固定资产累计折旧 40 000贷：管理费用 40 0003. 第三年编制合并会计报表时：（1）借：未分配利润年初 200 000贷：固定资产原价 200 000（2）借：固定资产累计折旧 80 000 贷：未分配利润年初 80 000（3）借：固定资产累计折旧 40 000贷：管理费用 40 000 4. 第四年编制合并会计报表时：（1）借：未分配利润年初 200 000贷：固定资产原价 200 000（2）借：固定资产累计折旧 120 000 贷：未分配利润年初 120 000（3）借：固定资产累计折旧 40 000贷：管理费用 40 0005. 第五年编制合并会计报表时：（1）借：未分配利润年初 200 000贷：营业外收入 200 000 （2）借：营业外收入 160 000贷：未分配利润年初 160 000 （3）借：营业外收入 40 000贷：管理费用 40 000以上三笔抵销分录，可以合并为以下抵销分录。应编制会计分录如下：借：未分配利润年初 40 000贷：管理费用 40 000第二题（注：由于此题题目存在一定的疏漏，2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，所以只要方法对，两种做法都算正确。）答案一：增值税进项税额可以抵扣的情况 （1）入账价值=300000+9000=309000（2）（注：运输及保险费不属于内部交易事项，故编制合并报表时不需要抵消）2001 借：营业外收入 60 000 贷：固定资产原值 60 0002002 借：未分配利润年初 60 000 贷：固定资产原值 60 000借：固定资产累计折旧 12 000 贷：管理费用 120002003借：未分配利润年初 60 000 贷：固定资产原值 60 000借：固定资产累计折旧 24 000 贷：管理费用 12 000 未分配利润年初 12 0002006借：未分配利润年初（甲公司）60 000 贷：管理费用 12 000 未分配利润年初 （乙公司） 48 000或者借：未分配利润年初 12 000贷：管理费用 12 000（3）2006借：未分配利润年初（甲公司）60 000 贷：管理费用 12 000 未分配利润年初 （乙公司） 48 000或者借：未分配利润年初 12 000贷：管理费用 12 0002007不做分录（4）2004借：未分配利润年初 60 000 贷：营业外收入 60 000借：营业外收入 30 000 贷：未分配利润年初 24 000 管理费用 6 000答案二：增值税进项税额不可以抵扣的情况（1）入账价值=300000*（1+17%）+9000=360000（2）（注：运输及保险费不属于内部交易事项，故编制合并报表时不需要抵消）2001 借：营业外收入 111 000 贷：固定资产原值 111 0002002 借：未分配利润年初 111 000 贷：固定资产原值 111 000借：固定资产累计折旧 22 200 贷：管理费用 22 2002003借：未分配利润年初 111 000 贷：固定资产原值 111 000借：固定资产累计折旧 44 400 贷：管理费用 22 200 未分配利润年初 22 2002006借：未分配利润年初（甲公司）111 000 贷：管理费用 22 200 未分配利润年初 （乙公司） 88 800或者借：未分配利润年初 22 200贷：管理费用 22 200（3）2006借：未分配利润年初（甲公司）111 000 贷：管理费用 22 200 未分配利润年初 （乙公司） 88 800或者借：未分配利润年初 22 200贷：