浅谈加强企业内部审计的措施.doc

毕业设计（论文）题 目 浅谈加强企业内部审计的措施 专 业 会 计 学 班 级 学 生 指导教师 西安理工大学函授部2012年浅谈加强企业内部审计的措施会计学 摘 要：内部审计在我国起步较晚，在实际中仍然存在很多问题，影响其职能的发挥。现代企业制度要求内部审计在企业的内部控制过程、风险管理、提供管理咨询服务等方面发挥作用。本文针对目前内部审计存在的问题，探讨了如何通过建立适应现代企业制度的内部审计机构，提高审计人员素质等途径，针对我国企业内部审计的实际情况，提出了改善企业内部审计的具体措施。关键词：企业；内部审计；现状；措施Discuss the measures of strengthening the companys internal auditing Accounting suyanliAbstract:The internal auditing developed late in our country and also exists many problems in fact so that influence it play of functions. Modern enterprises system requires the internal auditing play a role in internal control progress, risk management,applying management consult sevice and so on.This article aim at the problems exist in the internal auditing discuss the ways how to set up the internal auditing apartment that adapt to the modern enterprise system and improve the personnel quality.And aim at our countrys physical truth, this article put forward the measures of improving the internal auditing. Key words: internal auditing;effect;problem;measure目 录1.企业内部审计概述11.1内部审计概念11.2内部审计的作用12.我国企业内部审计的现状及原因分析22.1对内部审计不够重视22.2 内部审计机制不健全22.3 内部审计工作内容不全面、审计范围狭窄32.4 缺乏有效监督机制32.5 企业内部审计缺乏独立性32.6 法规制度不完善32.7 审计技术手段落后32.8 内审队伍素质有待提高43.完善企业内部审计的措施43.1健全内审机构, 提高内审地位43.2完善相应的法律法规43.3 进行绩效审计，提高审计部门的应变能力43.4 扩大内部审计的工作范围53.5 保证内部审计机构的独立性和客观性53.6 加强内部审计方法的创新53.7充实审计队伍，提高从业人员素质，优化群体结构5结束语7参考文献8致 谢9绪 论 内部审计作为现代企业管理体系中的重要组成部分，作用正在逐步扩大。在全球金融危机的影响下，我国中小企业经营困难，因此，积极强化企业内部审计工作，更好地发挥内控作用，成为企业发展的自我需要和自觉行为。企业内部审计在企业经营管理和经济发展中的重要性日益得到凸显，需要进一步地健全和完善。本文首先分析了我国企业内部审计的现状，指出了目前内部会计控制存在的问题。通过对目前企业内部会计控制进行认真分析 最后提出了在现代企业制度条件下建立和完善企业内部审计的思路和措施。1.企业内部审计概述1.1内部审计概念审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。1.2内部审计的作用内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。1.2.1监督作用企业决策的执行过程中要随时进行监督，以判断决策的执行情况并及时修正，以确保决策和管理的有效性，使经济管理活动朝着良性发展的方向发展。首先，企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的合法性。企业内部审计机构或者其专职人员在进行审计时可以同时监督企业的经营活动严格按照国家有关的法律 法规要求进行以及监督企业内部的方针政策实现高效运行。其次，企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的真实性。企业内部审计机构及其专职人员通过对企业财务收支活动的有效审查 从而确定企业会计信息是否真实 衡量会计报告制度是否可靠 进而为企业经营者管理者真实地反映企业经营状况。最后，企业内部审计能够有效监督企业相关经营活动的实效性。企业内部审计机构及其专职人员能够有效审查企业的经营管理活动，判断是否损害企业利益，将审核结果及时上报管理层，并针对这些问题提出完善企业经营管理的建议和对策，使经营者和管理者明确症结所在 尽早采取措施解决问题从而保证企业的高效运行。1.2.2制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下三个方面：第一，制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。第二，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。第三，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。1.2.3 防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。具体说来，首先为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。其次，保障国有资产的安全、完整。最后，起到降本增效，维护财经纪律的作用1.2.4 鉴证作用企业改制过程中的鉴证职能，在审核清查的基础上，鉴证职能是指站在相对独立的立场，公正、客观、实事求是对改制企业的产权界定，资产的安全完整性。债权债务的清理结果，企业净资产与企业权益数额差异等相关结果，处理意见和建议所做出的在企业内部有效力的文字鉴定或书面证明，为企业顺利改制提供相关依据，资料。1.2.5 促进作用第一、内部审计可以促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。第二、内部审计能促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。第三、内部审计可以促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。1.2.6 建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。第一、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。第二、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。1.2.7 风险评价作用内部审计应该将已发生或潜在的风险及时提示出来，保证高级管理者和董事会知晓公司经营所面临的重要风险，提升企业的风险识别能力和风险意识，及时制定相应的程序对风险进行管理，防患于未然。综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。2.我国企业内部审计的现状及原因分析2.1对内部审计不够重视目前很多企业没有设立专门的内部审计部门。由于受长期传统经济的影响，有些企业领导未把制约机制引入到企业管理的思维来，片面认为内部审计机构只是在国家审计机关的推动或干预下被动设立的，对企业的实际运营没有重要作用。如此一来，内部审计部门就没有被所在企业真正接纳，不被重视，有的企业内部审计机构或合并到其他部门，或直接取消。内部审计部门由于未被足够的重视，便无法全面展开职责范围内的审计工作，从而大大降低了内部审计的作用，很难做出成绩，这样就更加难以得到企业的认可，其工作开展就更加艰难，如此就步入了恶性循环。2.2 内部审计机制不健全 由于我国内部审计人员一般都是从企业内部产生的，内部审计人员受本单位的直接领导，使得内部审计的内容、程序完全受单位的直接掌控，仍然沿用计划经济时代的领导审计、人为审计，而不是靠与市场经济相衔接的制度审计、法制经济所要求的法律审计。同时，由于审计人员的地位不明确，独立性和权威性不高，制度不严谨、体制不健全，致使企业内部审计的职能弱化，内部审计形同虚设。2.3 内部审计工作内容不全面、审计范围狭窄 目前，我国中小企业的内部审计范围仅限于事后审计，审计价值不高。缺乏对企业内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况等做出事前的总体评价和建议，难以提供有重要价值的审计信息，因而审计价值难以提升，也未能形成一套风险预警系统及风险识别与控制体系。 企业的内部审计仅局限于企业财务会计方面, 很少触及经营管理的其他领域，从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府及有关部门要求或建议将财会部门与审计机构分立，但企业往往采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知。2.4 缺乏有效监督机制内部审计最主要的内容之一就是监督，防止企业有不合规操作等行为。而中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制，容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时又是经营者和监督者。这样一来，经营监督混为一谈很容易造成监守自盗，这样内部审计不仅没有起到应有的有利作用反而为企业造成负面影响。企业所设立的内部审计机构表面上是对董事会负责，实质上独立性很差，甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人，财务人员兼任内部审计人员，从而使监督制度形同虚设，形成隶属关系不清、监督不力的局面。2.5 企业内部审计缺乏独立性独立性是内部审计的基本特征之一也是非常重要的一个要求。目前，我国内部审计机构大都是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作，为经营者服务。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。企业通过内部审计，可以得到支持决策的可靠的企业会计信息，进一步完善内部管理，并正确进行企业的对外的经营决策。因此企业内审最重要的是保证内审部门的独立性，保证其提供给企业的信息是客观的。由于我国长期以来处于计划经济体制的发展模式，企业受到种种因素的影响，企业内部审计的独立性较差，虽然目前许多单位将内部审计部门和监察部门进行了合并，但是实际上来说，却是增强了内部审计的行政性，不利于企业内审人员自主开展工作。2.6 法规制度不完善我国虽现有审计法、内部审计工作的规定等法律，但是从部门和行业上来看还不够完善，特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全，规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统。使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时，缺乏可靠依据。很多时候内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从，给内审工作造成了很大阻碍。2.7 审计技术手段落后计算机技术的广泛应用带动了审计方式的变化, 由事后审计变为事前、事中、事后合为一体的审计方式, 增加了审计工作的及时性和有效性。而多数工作人员对计算机技术还不太熟悉, 即使能够操作计算机, 也对如何利用计算机来进行管理审计也是空白。许多企业仍停留在手工查账的基础上, 对新技术无所适从, 效率低下, 准确率差, 审计目标就很难实现。技术手段的落后, 也会对审计人员造成一定的影响, 工作量大, 强度高, 难以适应目前实时审计的需要。2.8 内审队伍素质有待提高2.8.1 内审人员知识结构不合理部分企业的现有内审人员多数只注重财务与审计知识的学习，但对现代管理知识，科技知识，综合分析能力的把握还很欠缺。复合型人才少，普遍缺乏计算机审计技能，知识结构相对陈旧。而现在的内部审计不仅仅是单方面的审计，要想做好审计必须配合管理等多门学科共同完成，单一型内审人员在工作中碰到的许多问题用自己有限的知识往往难以解决或者难以很好的解决，因而应对复杂审计工作的能力较弱。2.8.2内审人员职业素养欠佳在审计过程中，有时由于内审人员缺乏应有的职业道德品质，不能持谨慎、客观的态度进行审计评价，因此对查出的问题或由于外界种种因素影响往往不能坚持内审原则，常常大事化小，小事化了，随意性较大。这样不仅没有发挥内审应有的作用反而可能起到副作用。 2.8.3 内审人员安排随意性较大企业在安排录用内审人员时，考虑到内审人员知识结构和有胜任能力的较少，导致安排闲置人员较多，内审机构成为“老弱病闲差”职员的安置场所。 3.完善企业内部审计的措施3.1健全内审机构, 提高内审地位我国大多数企业还有内审机构设置不合理的现象, 为了提高内审工作层次, 必须要解决的问题就是处理如何改善机构设置, 提高其运作的独立性等问题。对于此，我们可以借鉴国际企业方法, 可以在董事会下设置以非执行董事为多数的内部审计委员会, 对其地位、权责范围做出规定, 这样既可以避免产生责任不清, 旁支干扰的情况, 又可以及时直接的向上级进行报告, 提高了内审机构的独立自主性, 加强了其公正性。3.2完善相应的法律法规众所周知，社会中的经济行为是靠法律规范和制约的，法律法规的健全不单能使内审人员的行为得以规范，而且可以有效地保护内审人员不受到伤害，在工作中可以以更加客观真实的态度对待问题，让内部审计更好的发挥出自己的作用。当前世界上许多国家对内部审计都已经有了专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定了内部审计标准等。我国也应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。3.3 进行绩效审计，提高审计部门的应变能力通过内部审计部门开展绩效审计，对企业的内审工作进行有效的检查和评价，提高企业内部审计部门的应变能力，促进企业内部审计部门的发展，保证其发展适应市场经济发展的需要。随着市场经济的发展，企业的内审环境也不断发生着变化，如企业的风险防范机制的建立和风险管理的必要性，为了适应现在倡导的绿色低碳经济的发展而增加的企业环境管理等，这些都要求企业内部审计部门要对企业的管理者做出相应的咨询服务，保证企业的经济效益。因此，进行绩效审计，提高审计部门的应变能力，对企业时刻应对外部坏境的变化，提高企业决策的可行性意义重大。3.4 扩大内部审计的工作范围随着内部审计目标的重新定位，作为企业很重要的一环内部审计的职能应从审查财务、经营活动扩展到管理领域。内部审计机构可以对经济业务活动进行事前、事中和事后的检查监督，更关注组织管理、风险管理，关注组织经营的未来前景，并融进了风险管理的新内涵，参与企业的经营决策、分析风险因素、预测经济前景。从而，将内部审计的职能范围大大扩展，其作用也将明显增强以此来帮助更好的管理经营企业。3.5 保证内部审计机构的独立性和客观性 内审部门工作的独立性和权威性，这是内审部门重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构是否有完整的独立性和客观性直接关乎内审是否能起到应有的重要的作用。因此内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面：一是要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，其审计工作应由企业第一负责人带领操作，审计部门对其负责并直接汇报工作内容；二是负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有的独立性。3.6 加强内部审计方法的创新 控制的建立，为更好的为企业规避风险谋求更大利益，应将事前预测纳入内部审计的范畴，并且更加侧重于事前预测和事中控制方面。因为事前事中控制比事后控制更有效用更能为企业减少不必要的损失。对采购计划、生产计划、销售计划、筹资计划、投资计划及费用预算等的事前审核、事中控制可以及时发现问题，降低风险。内部审计定位于内部管理行为，树立服务意识，内部审计的职能应依据内部检查监督向内部分析和评价转变。内部审计可以通过咨询方式，协助企业进行风险管理。美国的一些公司选择连续审计的监控方法提高审计的有效性和效率，这种方法利用先进手段缩短内部审计的周期，改善风险和控制安全系数，值得我们借鉴。计算机及网络技术已经广泛地应用到企业日常财务核算当中，在内部审计当中，也要充分利用计算机以及网络技术提高工作效率，适应形势要求。计算机可以辅助内部审计人员进行数据采集、计算、查询、排序、筛选、判断、分析等工作，内部审计人员也要学会利用数理统计、建立模型、流程设计等数学技术。内部审计在现代企业管理过程中处于十分重要的地位。内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量，同时，内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用。这就要求内部审计理念包括审计定位、审计战略、资源利用、审计工具、审计技术、工作方式、沟通渠道、团队建设等方面实现更新，这些都需要充分借鉴国际内部审计协会的诸多做法，不断提高审计工作水平。3.7充实审计队伍，提高从业人员素质，优化群体结构 内审人员综合素质，加强内审队伍建设。要保证和提高审计质量，就要有一批合格的、胜任的、高素质的内审人员。加强内审队伍建设要从以下几方面着手：3.7.1充实审计队伍人数，选聘优秀的尤其是专业内部审计人员 充实人数不是说增大量而着重是要提高质。我们的企业不缺少审计人员但缺乏优秀的人员。因为内部审计人员接触面广，在工作中能全面接触企业管理的各个环节和层面，要求具有全面超脱的观察问题、分析问题、解决问题的能力，决不是可有可无的摆设。因此企业应着重于吸收人才而不是任意选取。3.7.2 提高内审人员的综合素质, 不断更新审计人员的知识 项专业性和技术性都很强的经济监督工作,要求审计人员具有敏锐的分析能力和准确的判断能力以识别风