2009年4月全国自考中国税制历年试卷参考答案.doc

各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档做试题,没答案?上自考365,网校名师为你详细解答!2009年4月全国自考中国税制历年试卷参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1.在税收的形式特征中，体现了财政分配本质的是（）A.有偿性B.无偿性C.强制性D.固定性答案：B2.在两个级距的临界点附近会出现税负增加超过应税所得额增加的税率是（）A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.定额税率答案：B3.提出平等、便利、节约和确实四项税收原则的是（）A.马歇尔B.威廉u37197X第C.李嘉图D.亚当u26031X密答案：D4.税法规定在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的义务的单位或个人是（）A.负税人B.纳税人C.扣缴义务人D.缴税人答案：C5.1973年工商税制改革的主要内容是试行（）A.商品流通税B.工商统一税C.工商税D.增值税答案：C92009年4月全国自考中国税制历年试卷参考答案6.1984年我国全面实施第二步利改税后，对国营大中型企业征收的所得税税率是（）A.15%B.25%C.33%D.55%答案：D7.一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，且未分别核算销售额的，应该采取（）A.从低适用税率B.从高适用税率C.适用5的税率D.分别适用不同的税率答案：B8.我国现行增值税条例规定，对出口货物适用的增值税税率为（）A.零税率B.3C.10D.17答案：A9.下列项目中，允许扣除进项税额的是（）A.商业企业购进的已取得增值税专用发票的货物B.工业企业估价入库的原材料C.一般纳税人购进工程用物资D.工业企业购进的非应税劳务答案：A10.纳税人销售应税消费品，其消费税纳税义务发生的时间是（）A.取得索取销售款凭据的当月B.应税消费品生产完工当天C.发出应税消费品当天D.收讫销售款当天答案：D11.所得税属于（）A.直接税B.间接税C.流转税D.财产税答案：A12.下列属于企业所得税中“不征税收入”的是（）A.财政拨款B.财产租赁收入C.利息收入D.营业外收入答案：A13.小型微利企业适用的企业所得税税率是（）A.15B.20C.25D.33答案：B14.下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合办法扣除费用的是（）A.个体工商户的生产、经营所得B.劳务报酬所得C.工资薪金所得D.偶然所得答案：B15.下列事项中，有关耕地占用税的表述正确的是（）A.外商投资企业不是耕地占用税的纳税人B.耕地占用税实行从价征收C.耕地占用税适用的税率为定额税率D.耕地占用税征收的目的是为了调整土地的级差收入答案：C16.土地增值税的税率形式是（）A.全额累进税率B.超额累进税率C.全率累进税率D.超率累进税率答案：D17.下列属于房产税纳税人的是（）A.房屋的出典人B.房屋的承典人C.拥有农村房产的农民D.房屋的承租人答案：B18.车船税的纳税地点为（）A.车船登记地B.车船行驶地C.纳税人经营所在地D.车船所在地答案：A19.下列属于印花税纳税人的是（）A.合同担保人B.合同鉴定人C.合同证人D.合同当事人答案：D20.烟叶税属于（）A.流转税B.财产税C.行为税D.所得税答案：A二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。1.我国税务机关的义务主要包括（）A.多征税款立即返还B.在税收保全中的义务C.依法办理税务登记D.依法开具完税凭证E.解决税务争议过程中应履行的义务答案：ABCDE2.我国现行税率的主要形式有（）A.浮动税率B.累进税率C.定额税率D.基本税率E.比例税率答案：BCE3.按照计税依据分类，我国税收可分为（）A.中央税B.直接税C.从价税D.间接税E.从量税答案：CE4.瓦格纳提出的税收原则包括（）A.财政政策原则B.国民经济原则C.社会公平原则D.税务行政原则E.透明原则答案：ABCD5.1994年我国税制改革的指导思想是（）A.统一税法B.公平税负C.简化税制D.合理分权E.保障财政收入答案：ABCDE6.下列事项中，应缴纳消费税的有（）A.酒厂销售自产白酒B.卷烟厂销售自产卷烟C.商场销售外购白酒D.化妆品厂销售自产化妆品E.轮胎厂销售自产汽车轮胎答案：ABDE7.下列各项所得中，按“次”征收个人所得税的是（）A.个体工商户的生产、经营所得B.个人独资企业的生产、经营所得C.个人的稿酬所得D.个人的工资薪金所得E.个人的财产租赁所得答案：CE8.我国资源税制包括的税种有（）A.资源税B.土地增值税C.增值税D.城镇土地使用税E.耕地占用税答案：ABDE9.下列行为中应计征契税的有（）A.国有土地使用权出让B.房屋买卖C.房屋赠与D.房屋交换E.转让土地使用权答案：ABCDE10.下列关于城市维护建设税的表述正确的是（）A.城市维护建设税是一种以增值税、消费税和营业税为计税依据的附加税B.开征城市维护建设税的目的是为城市维护和建设提供稳定的资金来源C.外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税同样缴纳城市维护建设税E.纳税人在缴纳增值税、消费税和营业税的同时缴纳城市维护建设税答案：ABCE三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)1.简述税收的本质。答案：税收是国家凭借政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。(2分)具体来说：（1）税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家所有的分配过程。(2分)（2）税收是凭借国家政治权力实现的特殊的分配，其凭借国家政治权力实现的分配，是通过国家制定法律来实现的。(1分)2.简述西方税收效率原则的内涵。答案：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。(2分)这主要包括两层含义：（1）尽量缩小纳税人的超额负担。征税过程中，会给纳税人造成诸多负担。首先，会给纳税人造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在一定程度上干扰纳税人的生产决策和消费决策，给纳税人和整个经济运行造成征税数额之外的超额负担。(2分)（2）尽量降低征收费用。税收效率要求征纳双方花费的费用尽量地小，从而增加税收的实际收入数量。(1分)3.简述制定烟叶税暂行条例的基本原则。答案：（1）税制平稳过渡。烟叶税的税制要素的确定基本上沿用了原烟叶特产农业税的规定。(1分)（2）统筹兼顾。既要兼顾烟草行业和地方政府的利益，也要兼顾税法的规范化要求。(2分)（3）统一税政和公平税负。既要有利于公平税负、规范烟叶收购行为和维护烟叶收购秩序，同时也要有利于税收政策的统一，有利于国家的宏观调控。(2分)4.简述所得税中分类征税制的优缺点。答案：（1）分类征税制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。(1分)（2）优点：课征简便；易于按各类所得的不同性质区别对待，采取不同的税率；能较好的实施源泉监控，防止税款偷漏。(2分)（3）缺点：不能体现纳税人的综合纳税能力，不利于实行累进税率，不能按照纳税人的能力课征，从而不能体现合理负担的原则。(2分)四、计算题(本大题共5小题，每小题6分，共30分)1.某中国进出口公司2008年10月进口120辆小轿车，每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元，支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。已知小轿车的关税税率为25，消费税税率为12，增值税税率为17。要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额。(计算结果保留小数点后两位)答案：（1）进口小轿车关税完税价格1207+4=844（万元）(1分)(2)进口小轿车的关税84425211（万元）(1分)（3）进口小轿车的组成计税价格（844+211）(1-12%)=1198.86(万元)(1分)（4）进口小轿车的消费税1 198.8612143.86（万元）(1分)（5）进口小轿车的增值税1 198.8617203.81（万元）(2分)评分标准计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。2.某综合服务公司2008年7月发生如下经济业务：(1)代售火车票，取得票款收入100万元，手续费收入2万元；(2)下设卡拉OK歌舞厅取得门票收入35万元，点歌收入12万元，出售烟酒饮料收入28万元；(3)公司出租办公室，取得房租收入30万元。要求：分别计算上述三项业务应纳的营业税税额。答案：（1）手续费收入应纳营业税税额25%=0.1(万元)(2分)（2）娱乐业应纳营业税税额（35+12+28）2015（万元）(2分)（3）租赁服务业应纳营业税税额3051.5（万元）(2分)评分标准计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。3.中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：(1)出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印取得出版社稿酬10 000元；(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元；(3)临时担任会议翻译，取得收入3 000元。要求：分别计算孙某2008年各项收入应缴纳的个人所得税。答案：（1）出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50 000+10 000）u65288X1-20）20u65288X1-30）6 720（元）(2分)（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：15 000(1-20%)20%=2 400（元）(2分)（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3 000-800）20440（元）(2分)评分标准计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。4.某机械制造企业2008年产品销售收入3 000万元，销售成本1 500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用492万元，取得国债利息6万元，营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。要求：(1)计算该企业会计利润总额；(2)计算该企业所得税前可扣除的销售费用；(3)计算该企业应纳税所得额；(4)计算该企业应纳所得税额。(计算结果保留小数点后两位)答案：（1）会计利润3 000+6-1 500-12-200-492-10.5791.5（万元）(2分)(2)该企业所得税前可扣除的销售费用为200万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的15。广告费限额3 00015%=450万元，因为100万元450万元，因此广告费没有超支。(1分)（3）该企业应纳税所得额3 000-1 500-12-200-492-10.5=785.5(万元)(2分)（4）该企业应纳的所得税额785.525196.38（万元）(1分)评分标准计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。5.某油田占用的应纳城镇土地使用税的土地面积为10 000平方米，已知该油田所属工矿区适用的城镇土地使用税的税额为5元平方米。2008年12月该油田开采原油8 000吨，与原油同时开采的天然气50 000立方米，均已全部销售。已知该油田原油适用的税额为15元吨，天然气适用的税额为12元千立方米。要求:(1)该油田2008年应纳的城镇土地使用税：(2)该油田2008年12月份应纳的资源税。答案：（1）2008年应纳城镇土地使用税10 000550 000（元）(2分)（2）2008年应纳资源税8 00015+5012=120 000+600=120 600(元)(4分)或分步骤计算：原油应纳资源税8 00015120 000（元）(2分)天然气应纳资源税5012600（元）(2分)评分标准计算结果错误，解题过程若正确可酌情给分。五、论述题(本题10分)1.论述我国目前进行费改税的必要性、改革思路及具体措施。答案：（1）费改税的必要性：一是收费造成了分配主体的混乱，扰乱了分配秩序，造成政出多门、多头分配、分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主体调节作用；(1分)二是影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性；(1分)三是“费多税少”矛盾的实质是政府收入机制的不规范及由此引发的政府部门行为的不