自考 银行会计第五章.docx

本章是难点重点的一章，也是涉及面最广的一章。由于业务量大，因此把它分成不同结算方式作为一节来讲。这样会涉及八节的内容。分别有概述、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡。从历年考题的考点来看，这章的分值也是非常多的一章。其中主要集中在二节至八节上，那么，四种票据的结算，都会考。另外，还会涉及到三种结算方式，汇兑、委托收款、托收承付。这样分成了七个内容。七种结算方式，都是每年必考点所在。因此，大家要重点复习本章的内容。结算有七种要会应用。 第一节支付结算概述一、支付结算的意义什么叫结算？什么叫支付结算？1.因商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为，称为结算。各项经济往来，除按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须通过银行办理支付结算。2.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算，是在银行开立账户的单位之间的经济往来。二、结算原则1.恪守信用，履约付款在商品交易和劳务供应中进行的结算要履约付示，不准违约。2.谁的钱进谁的帐银行是办理支付结算的中介机构，除扣款外，不得代任何单位冻结、扣款或查询存款，也不得停止单位存款的正常支付，以保障结算企业的合法权益。3.银行不垫款“先付后收、收妥抵用”。三、办理结算业务的核算要求（一）审查凭证（二）做好凭证传递工作（三）加强结算管理，进行结算分析四、支付结算的纪律1.单位和个人办理支付结算时，有4个不准。（见教材86页）2.银行办理支付结算时，必须遵守以下纪律：（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金；（4）不准声音签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准改变对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。五、支付结算的方式第一，按收、付款项的方向，可分为收款人托收支付结算和付款人委托支付结算。收款人托收支付结算，是指收款人托收或持票人以其正当合法的要求，委托其开户银行，向付款人收取款项的支付结算，如商业汇票、委托收款、托收承付等结算方式。付款人委托支付结算，也称委托银行支付结算，是指出票人委托银行将款项付给收款人的结算，如银行汇票、本票、支票等支付结算。第二，按收、付款项的地区，可分为同城支付结算和异地支付结算。第三，按支付结算工具的特点和组织形式，可分为票据结算（包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）、信用卡结算和结算方式结算（包括汇兑结算、托收承付、委托收款）。其中，汇票、银行汇票（异地使用）、商业汇票（同城异地均可使用）、银行本票（同城使用）、支票（同城使用）、汇兑（异地使用）、托收承付（异地）、委托收款（同城异地均可使用）。 六、选择题1.银行在办理支付结算时，坚持不得任何单位冻结、扣款、查询存款、也不得停止单位存款的正常支付、贯彻结算原则（B）单选。【答疑编号0510001：针对该题提问】A.恪守信用，履约付款。B.谁的钱进谁的账，由谁支配。C.银行不垫款。D.A、B、C。2.同城异地，都可以采用的支付结算的方式（B）【答疑编号0510002：针对该题提问】A.银行汇票B.商业汇票C.银行本票D.支票3.只能在异地货币收付的票据结算（C）【答疑编号0510003：针对该题提问】A.银行本票B.商业汇票C.银行汇票D.支票4.银行在办理支付结算时，坚持“先付后收”“收托抵用”原则，贯彻执行的结算原则是（C）【答疑编号0510004：针对该题提问】A.谁的钱进谁的账，由谁支付B.恪守信用，履约付款C.银行不垫款D.不准无理拒绝付款。注：银行结算的原则（作为简答题） 不同的结算方式、如银行汇票、商业汇票、等等。（既可以作解释，也可以作为一个概念后作为单选）哪些结算方式是同城可以用、哪些是异地可以用。哪些是同城异地均可使用的。第二节票据结算业务一、银行汇票结算银行汇票是银行接受申请人的申请，由银行（出票行）签发的、由其在见票时按照实际金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。汇票的特点有（1）使用面广、票随人走、人到款到、凭票取款，比电汇、信汇主动；（2）由于银行汇票是记名式汇票，允许背书转让，故无需在汇票上填明代理付款地点，可在任何地点转让转账。收付款行的开户行（需用到什么账）1.存放联行款项2.联行存放款项3.汇出汇款4.应解汇款依次看：（1）先看存放联行款项、联行存放款项。银行汇票在做业务处理的时候，是在联行之间进行业务往来，这种联行往来指的是同行不同处，都是工商行，收款方在上海的工商行某分理处开户，付款方在北京的某工商行分理处开户，那么，这时都属于同行而不同处，又处于异地，这时可以用存放联行和联行存放来进行业务处理。同时，教材也可以把它做成一个账来反映，称为辖内往来。辖内往来做成双成账户来用。既反映资产又反映负债，如果是存放联行的款项就为资产在借方反映。如果是在联行存放处的款项就做负债在贷方反映。在编制业务分路的时候，可以用辖内往来，也可以用存放联行，联行存放。存放联行是资产，联行存放是负债。而且，在教材其它章节业务核算的时候，教材也用到了存放联行联行存放。（2）再看汇出汇款和应解汇款对于汇出汇款账而言是站在签发行的角度，应解汇款是站在汇票的兑付行角度，这两个账都是负债类的账户。只不过一个是签发行，一个是兑付行。对于签发行而言，是负债类的账户，当签发银行汇票的时候，反是映在这个银行的贷方，当汇票解付的时候，收到解付通知时，反映在汇出汇款这个账的借方。应解汇款，是站在对付行角度，当收到带解付的或者是临时存入的款项，也做应解汇款，也就没有解付到收款单位账上去，成为带解付的汇款。放在贷方。站在收付款方角度，如果本行处存放在同行其他不同处的款项做资产，其他款项存在我行处的款项作为负债。（3）签发行和兑付行分别如何进行银行汇票的？先看，签发行。签发行做业务处理是受客户委托，要先由客户，也就是付款单位提交银行汇票的申请书。兑付行，主要也称为叫汇入行。也就是收款行开户行或者是持票方拿着银行汇票交存兑付行去兑付汇票款。那么，这个分两种情况做处理。收款方有可能在兑付行开户，也有可能没在兑付行开户。分两种情况处理。如果是在兑付行开户，那么，对于收款方开户行而言，见票即见钱，也就是划收收款方，在本行的活期存款金额的争扎。那么，受理这个业务的时候，直接就可以贷活期存款，增加收款单位的活期存款。同时这笔款项解付了，要签发联行往来报单，通知签发行汇票解付，依据这个单子，借记辖内往来，或者叫存放联行款项，那么借记存放联行款项，就意味着收款方增加的这笔钱，是存在签发行那的，对我行来说是资产应该收回来的，所以借存放联行款项或辖内往来，贷活期存款。那么，如果收款方未在我这个行处开户，这时，这笔汇票款，不能划在他的活期存款账上。这笔汇款做应解汇款。然后，贷收款人来提现金办理转账，这属于收款人未在本行处开户。如果是需要办转账，也就是收款方不在对方开户，而在同城其他行处开户，这笔应解汇款可以通过票据交换，兑付行做借应解汇款贷存放中央银行准备金，然后收款方开户行提入票据的时候，借存放中央银行准备金贷活期存款。因为这个收款方开户行与兑付行在同城他们在划账时可以通过同城票据交换。兑付行解付了汇票款之后，要通知签发行，因此，又有签发行业务处理。借汇出汇款贷联行存放款或者叫辖内往来。也就是说签发行把汇出汇款冲账，同时这个钱做为对付行存在我这里。而且是我的负债。如果是汇票，签发10万元的汇票，用了7万，还有3万，3万存在汇款单位账上，也就是还划为负款单位账上或活期存款账上。借汇出汇款。原来是10万，用了7万，贷辖内往来7万，贷活期存款3万。这个做辖内往来依据的就是联行往来的单据。 出票行接到代理付款行寄来联行借方报单以及解讫通知，抽出原来专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结算金额相符。如果涉及到对付行办理转汇，也就是收款方提交汇兑的单子，把钱再划出，这里又涉及到汇兑的内容。例题：1.在北京某工商行分理处，在A开户的C公司，提交转账支票，委托分理处签发10万元的银行汇票，A分理处接受客户为委托签发银行汇票，C公司持银行汇票签往广州购料，将汇票交于在广州工商行某分理处，D分理处开户的B公司填进账单，及银行汇票一并交D分理处，D分理处受理解讫汇票，同时签发联行往来的报单，通知北京的A分理处，汇票款解付，解付的金额8万，A分理处收到报单做账。要求：1.编制北京工商行A分理处签发银行汇票的会计分录。2.编制广州D分理处解付银行汇票的会计分录。3.编制北京工商行A分理处结清汇票款的会计分录。1.做签发行。【答疑编号0510005：针对该题提问】借：活期存款贷：汇出汇款 100000活期存款明细是C公司账上钱。2.做兑付行会计分录。兑付行增加在它这里开户的B公司活期存款【答疑编号0510006：针对该题提问】借：辖内往来（或者叫存放联行款项）80000贷：活期存款 800003.做北京A分理处，A分理处将汇出汇款结清【答疑编号0510007：针对该题提问】借：汇出汇款 100000贷：辖内往来划付款是80000贷活期存款在存到在它这里开户的C公司账上2万。4.乙公司提交银行汇票申请书，申请用存款办理到A市的转账银行票10万，那么银行予以办理。【答疑编号0510008：针对该题提问】这笔业务是做签发行汇票的处理。而且乙公司，是以委托公司存款办理。那么，它在签发行开户，因此做分录：借：银行存款（明细是乙公司）汇出汇款 100000第二笔，收到系统内A市的某银行寄来联行借方报单和解讫通知，票内标明款项10万，结算金额是95000，多余款5000，办理结清款汇票的手续。借：汇出汇款 100000贷：辖内往来结算款项95000然后贷活期存款，明细是乙公司金额5000。5.接收系统内同江之行寄来的联行借方报单和解讫通知，（票内记账，票面金额10万，结算金额98000，多余款2000），抽卡核对是属于开户单位A申办的银行汇票，审查后入账。【答疑编号0510009：针对该题提问】借：汇出汇款（原来是10万，现在冲了）贷：辖内往来结算款项是98000贷：活期存款，明细是A单位户（余款划的）上金额是2000。6.个体户王敏提交银行汇票申请书，申请签发有现金自样的银行汇票15万，并交存款项，银行审查后受理。【答疑编号0510010：针对该题提问】借：现金贷：汇出汇款1500007.如果业务中提到甲公司需要到A市采购商品，9月30日向开户银行提交一式三联的银行汇票申请书，申请存款办理迁往A市款账的银行汇票20万，银行经审查后统一办理。此时，客户委托以存款方式划账【答疑编号0510011：针对该题提问】借：活期存款贷：汇出汇款活期存款明细是甲公司户，金额20万。第三节商业汇票 商业汇票一、含义、种类和使用上规定（一）商业汇票是由出票人（收款人或付款人或承兑申请人）签发，委托付款人在指定的付款日期，无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权、债务关系，才能使用商业汇票。（二）商业汇票的种类商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。承兑，是汇票持有的行为，是指汇票的付款人按照票据法的规定，在汇票上记载一定的事项，表示愿意按汇票记载的付款要求，支付汇票金额的票据行为。（三）汇票的特点1.商品交易，双方形成债权债务关系。2.在经济合同上注明，一定要签合同。到期无条件支付票款。3.可背书转让。4.同城、异地均可使用。5.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。（四）分为银行承兑汇票和商业承兑汇票二者的区别商业承兑汇票是付款方承兑，银行承兑汇票是付款方开户行承兑。如果是商业承兑汇票，那么，到期付款方要承担无条件支付票款的责任。如果是银行承兑汇票，那么付款方的开户行到期如果付款方不还，那么开户行承担连带责任。因此，相对而言银行承兑汇票保险系数更高。因为付款方不还，银行要替它偿还。当然，承兑要收取票据承兑时的手续费。因此，进行账务处理的时候，分别有商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。教材93页讲的商业承兑汇票，97页讲的是银行承兑汇票。商业汇票可以办理贴现，因此，在讲完商业承兑、银行承兑之后，大家还要看教材158页的票据贴现。二、商业承兑汇票对于签发时，银行不介入。主要是汇票到期，持票人委托开票行替他收回汇票款。还有付款方开户行收到汇票所做划账的业务。汇票到期，对于收付款方而言，分别如何进行业务处理，建议大家画一个图示，对比来看。分别看收付款方开户行如何进行处理的。收款方开户行_付款方开户行委收、汇票审单、票据的传递收单借：活存付贷：联行存放款项联行报单借：存放联行款项贷：活存收上面的是商业承兑汇票最基本的业务处理。练习题1.A公司销货给B公司，收到B公司签发并承兑的商业汇票，延期3个月后支付票款，汇票金额90000，汇票到期日A公司向其开户行C分理处提交商业承兑汇票，和委托收款的单据，委托C行代其收款，C分理处审单后办理票据的邮寄，邮寄给在同系统B行开户的B公司，B公司的开户行D分理处受理委托收款的单据，从B公司账上划款，同时签发联行往来的报单，邮寄给C分理处，C分理处收到系统内的报单，办理入账。要求：1.编制B公司的开户行，D分理处受理委托收款单据划款的会计分录。2.编制A开户行C分理处收到系统内D行处交的联行往来报单会划款项的会计分录。答案：1.借：活期存款（B公司）90000 贷：存放联行款项 900002.借：存放联行款项贷：活期存款（A公司） 90000三、银行承兑汇票持票人要委托银行承兑票据。银行与委托方签发承兑协议收取承兑手续费。然后，到汇票到期时再做业务处理。承兑行：（付款方开户方）付银行承兑汇票、承兑协议一开户行。银行承兑汇票参见P95页图表4-3。 现金、转账支票收手续费分录：借：现金贷：手续费收入付款方开户行（承兑行）办理承兑、收手续费借：现金贷：手续费收入到期借：活期存款贷：应解汇款收款方开户行提交由收款方提交收款的依据到期委托收款的单据、汇票、填制委托收款的凭证交开户行邮寄票邮寄到付款单位开户行借：应解汇款贷：联行存放款项（辖内往来）签发往来报单对于收款方开户行而言，受理报单借：存放联行款项贷：活期存款银行承兑汇票与商业银行承兑汇票的区别：付款方开户行在汇票到期的时候，由于它承担了承兑，签了承兑协议，它要保证在付款单位账上划出这笔钱，先做应解汇款处理，等到委托方开户行把托收单据寄过来之后，直接从应解汇款中拿钱就可以了。如果付款单位账上没有钱，此时，银行做为给这个付款单位的贷款，同时这笔钱不给付款单位，直接贷的款就划做应付的汇票款。参见教材最基本的业务处理银行承兑汇票由存款人签发，并由出票人向承兑银行申请，经银行审查同意承兑票据。1.持票人持银行承兑汇票，并且有承兑协议，银行办理承兑。按规定向出票人收取承兑手续费。会计分录：借：活期存款（现金）贷：手续费收入2.到期承兑银行到期要查看汇票。如果到期承兑行先从付款单位上划钱。借：活期存款贷：应解汇款如果付款单位上没有钱，要做预期贷款。汇票到期时收款方开户行要提交委托收款的单据和银行承兑汇票一并交开户行。开户行邮寄单据。承兑行收到开户寄来的委托收款和汇票，分录：借：应解汇款贷：联行存放款项（辖内往来）3.持票人开户行收到汇票款项的处理手续。可以增加持票人的活期存款。分录：借：辖内往来（或存放联行款项）贷：活期存款 1.付款方开户行收费：借：现金贷：手续收入到期：借：活期存款贷：应解汇款划款：借：应解汇款贷：联行存放款项2.收款方开户行委托借：存放联行款项贷：活期存款例题1.在工商行某分理处开户的甲公司提交银行承兑汇票，委托银行办理汇票的承兑，分理处与甲公司签署承兑协议承兑汇票并且收取手续费680元，甲公司提交现金680元，根据这笔业务做承兑银行汇票收费的处理。编制会计分录：【答疑编号0520001：针对该题提问】借：现金贷：手续费收入 680同时承兑的汇票做被查登记。 2.上例中工商行某分理处，经查看当日有比申请人为甲公司的银行承兑汇票到期，金额12万，承兑行办理转账。分录：【答疑编号0520002：针对该题提问】借：活期存款（付款单位甲公司）贷：应解汇款 1200003.乙分理处收到在本处开户的某公司提交银行承兑汇票，即委托收款的结算单据，委托银行办理到期汇票的收款业务，金额120000，三天内收到系统内银行即交的银行往来报单分理处审单后划账。编制分录：【答疑编号0520003：针对该题提问】借：存放联行款项贷：活期存款增加在本处开户的客户的活期存款账上金额。4.分理处收到在本系统某分理处即交的已到期银行承兑汇票和委收单据，审单后确认是本行承兑的汇票签发联行往来报单，通知系统内行处汇票款解付。这笔业务由于是银行承兑汇票承兑行在汇票到期时已将票款转入应解汇款，因此在划付款时：【答疑编号0520004：针对该题提问】借：应解汇款贷：联行存放款项因为签发的是联行往来报单，是同系统。以上四种业务实际上是把汇票承兑行，也就是付款方开户行和有关银行承兑汇票收款方开户行分别如何进行账务处理，拆分为四个业务，在考题出现的时候往往是以单个的业务出现。不会让考生把收付款方开户行所有业务处理都做了。只会指出或签发行的处理或收款方开户行的处理。那么，大家在做这样案例题的时候，先要做准确的判断。收款方、付款方、开户行对于商业承兑汇票和银行承兑汇票在做处理的时候，区别点在于：银行承兑汇票、承兑行有一个收手续费的处理，承兑行有一个汇票到期将付款单位账转入应解汇款的处理。四、商业汇票的贴现（一）贴现含义贴现是指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得贷款的票据转让行为。贴现与贷款的区别：（2002年论述题）第一，资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象；一般贷款以借款人（债务人）为放款对象。第二，体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人以及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。第三，放款的期限不同。贴现贷款为短期贷款，贴现期限一般在6个月以内，最长不超过1年；一般贷款期限有短期贷款和中长期贷款，大多为中、长期贷款，期限较长。第四，计收利息的时间不同。票据贴现在放款时就扣收利息；一般贷款则是贷款到期计收利息或定期计收利息。第五，资金的流动性不同。贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金；一般贷款则只有到期才能收回资金。办理贴现的票据，是经过付款单位承兑的商业承兑汇票或经过付款单位开户银行承竞的银行承兑汇票。贴现银行是按票面金额扣除一定的贴现利息后，将其余实付贴现金额，支付给贴现申请人，使约期付款的票据，转化为现实的货币。（二）贴现金额的计算：贴现息=（贴现额贴现期）（月贴现率30） =汇票金额贴现天数（月贴现率30）贴现期是指银行付给贴现票款之日起至承兑汇票期前一日止的期限，按贴现实际天数计算利息。例如，4月25日贴现，汇票于同年7月9日到期，贴现实际天数为76天。实付贴现金额=汇票金额贴现利息 例2：上海某纺织口批发给本市大祥布店推销一批积压棉布，货款10万元，约定3个月付款，征得银行同意，大祥布店于4月10日开出本店承兑的商业承兑汇票，到期日为7月日10日。批发部于4月25日向开户银行申请贴现，银行审查同意按票面贴现，贴现率6.51,计算贴现息为：【答疑编号0520005：针对该题提问】贴现息=（100000元76）（6.5130）=1649.20（元）实会贴现金额=100000-1649.20=98350.80（元）单选、计算题1.某行于4月25日办理票据贴现该汇票于同年8月10日到期，贴现天数（B）【答疑编号0520006：针对该题提问】A.106天B.107天C.108天D.105天2.银行接受公司期限为3个月上有56天到期的面值是10万元的银行承兑汇票贴现，月贴现利率6.21，计算贴现利息并做会计分录：【答疑编号0520007：针对该题提问】贴现息=（10000056）（6.21 30）=1159.2（元）如果某开户单位4月20日来行办理银行承兑汇票的贴现，汇票金额20万，到期日8月16日，贴现利率4.2%，计算开户银行实付贴现金额贴现息=2000004.2%360118=2753.3（元）实付贴现金额=200000-2753.3=197246.7（元）（三）贴现的账务处理1.设账设贴现的账户，（属于资产类账户）（1）贴现账户的：借：客户持未到期的经本行确认受理的票据贴现 贷：票据到期收回贴现/转到央行再贴现的票据2.贴现行受理票据贴现最基本的账务处理（1）贴现行受理汇票贴现贴现行受理汇票贴现主要是持票人要提交汇票，并且填制贴现凭证。将商业汇票和贴现凭证移交开户行。银行根据以上凭证就可以作贴现款划到贴现方活期存款账户上的账务处理。即贴现的增加：借：贴现贷：活期存款利息收入即汇票35个月到期后，贴现行也要填制委托收款单据，携同商业汇票一并邮寄给付款方的开户行。其邮寄过程不作任何商务处理，只作备查登记，填制委托收款的单据。付款方开户行将款项划拨到账时，是通过辖内往来，此时贴现行作：借：辖内往来贷：贴现或借：存放联行款项来处理如付款方该账户无款项其贴现方要承担连带责任，因此银行从贴现方的活期存款账上划拔款项。款项不足时要转作给其申请人贷款来处理。持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票，填制贴现凭证，借：银行账务处理为依据：贷：活期存款汇票到期时，贴现行作为持票人填制委托收款的凭证，连同商业汇票一并邮寄给付款方的开户行后，付款方开户行划过款项之后，一般通过填制联行往来的报单，该贴现行借：辖内往来贷：贴现如：贴现到期且款项尚未收回的，借：活期存款贷：贴现贴现申请人账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。33.（2005.4，业务题37）根据以下经济业务编制会计分录。（每笔简单分录2分，每笔复合分录3分，共30分） 银行接受开户甲单位期限为4个月，尚有、72天到期的银行承兑汇票贴现申请，汇票面额2,000,000元，贴现率5%，经审查无误，立即办理。 收到系统内南京市分行某办事处的资金汇划信息，经审查是结清原对开户乙单位签发的银行汇票（汇票金额300,000元，实际结算金额298,000元，余额2,000元），经审查无误，立即入账。 开户丙单位提交“银行本票申请书”，要求签发不定额银行本票，金额960；000元，经审查无误，立即办理。 收到系统内广州市分行某办事处的资金汇划信息，经审查系本行开户甲单位的电汇收货款项，金额800，000元，经审查无误，立即转账。 （5）2004年4月5日乙单位向本行申请短期贷款一笔，金额1，500,000元，期限3个月，贷款利率5.3%。经信贷部门审查同意后，立即办理。 经查看，本日有一笔申请人为丙单位的银行承兑汇票500,000元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票办理转账。 M公司提交本日到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额450,000元，委托银行向同行开户的N公司收取汇票款，经审查无误，立即转账。【答疑编号0530001：针对该题提问】【答案】借：贴现银行承兑汇票2,000,000贷：利息收入20,000贷：活期存款-甲单位1，980,000借：汇出汇款乙单位300,000贷：辖内往来 298，000贷：活期存款乙单位2,000借：活期存款丙单位960,000贷：本票不定额本票960,000借；辖内往来800,000贷：活期存款甲单位800,000借：短期贷款乙单位1，500，000贷：活期存款乙单位1，500，000借：活期存款丙单位500,000贷：应解汇款及临时存款500,000借：活期存款N公司450，000贷：活期存款M公司450，00011.兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300 000元，贴现日为6月12日到期日为11月12日，经信贷部门同意贴现，月贴现率为6，为理贴现手续。同时计算贴现利息，实付的贴现金额。 【答疑编号0530002：针对该题提问】贴现利息：30000056%o9 000（元）实付贴现金额300 0009 000291 000（元）借：贴现兰新公司300000贷：活期存款291 000利息收入 9 000收：代保管有价值品银行承兑汇票300 00012.收到系统内开户银行划回已办贴现的商业承兑汇票150 000元，贴现申请人为新兴公司。编制会计分录如下：【答疑编号0530003：针对该题提问】借：辖内上存款项150000贷：贴现新兴公司150 000付：代保管有价值品商业承兑汇票150 000甲公司5月10日销货，收到银行承兑汇票4个月期，6月20日应急需资金，到银行办理申请贴现，贴现利率4%，票面金额8 0000元，要求：【答疑编号0530004：针对该题提问】（1）计算贴现天数82天贴现息：8 0000824%360=728.9（2）计算本行贴现实付金额8 0000-728.9=7 9271.1（元）（3）编制贴现会计分录借：贴现8 0000贷：活期存款7 9271.1利息收入728.9（4）编制汇票到期，本行处填制委托收款单据，收到贴现入账的会计分录。借：辖内往来存放联行款项贷：贴现8 00001.工商行某分理处受理在本处开户的甲公司，银行承兑汇票，收手续费500元，从甲公司账上划款，要求编制会计分录。【答疑编号0530005：针对该题提问】借：活期存款贷：手续费收入500元2.上笔承兑的汇票，票面金额10万元，汇票在工商行，汇票交予了在异地工商行某处开户的乙公司，乙公司收到汇票，该汇票的出票日为6月2日，3个月期，6月29日持票向银行贴现。贴现利率4%，那么编制乙公司开户行办理贴现手续。贴现天数累计63天。【答疑编号0530006：针对该题提问】贴现的利息：10 00004%36063=700借：贴现金额10 0000贷：贴现的利息700活期存款10 0000-700=993003.汇票到期甲开户行办理划款，因为是银行承兑汇票，那么在汇票到期时付款方开户行主动将款项划出。借：汇出汇款贷：活期存款分录：借：活期存款贷：应借汇款4.乙开户行持汇票和委托收款凭证托收票据，3天后款收回入账。借：辖内往来存放银行款项10 0000元贷：贴现10 0000元5.甲公司开户行收到系统内委托收款的单据，办理划账，那么甲公司开户行将应借汇款划出借：应借汇款同时填发银行往来报单贷：银行往来/联行存放款项第四节银行本票结算一、银行本票的含义、种类、业务流程和使用规定银行本票：是申请人将款项交存银行后，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票结算，就是以银行开出的本票作为信用工具，用以办理转账或支付现金的一种结算方式。银行本票是同城范围内使用，而银行汇票是异地使用。业务流程由付款方将款交予开户行后，开户行签发银行本票给付款方，付款方持票用于消费。将银行本票给收款方，收款方将银行本票交开户行，由开户行在其付款单位账上划款。 本票即可以提现，也可以办理转账，且分定额和不定额，固定面值最高达5万元，最低1000元。期限为2个月。二、银行本票核算（一）银行本票出票银行本票出票指的是付款方的开户行，付款方开户行受理申请人提交的签发银行本票的申请书，同时提交转账支票，银行在其账户上进行划款，作本票的增加。本票的账务是负债类的科目。借：收回的本票 贷：银行签发的本票出票方受理银行本票申请书的，直接从付款单位账上划出款项，作为本票的增加。借：活期存款贷：本票（二）银行本票付款收款方开户行收到客户提交的银行本票和进账单，即可作客户活期存款的增加。收款方开户行借：辖内往来贷：活期存款出票行在票据交换时提入票据，借：本票贷：现金（或将本票的钱作为辖内往来）付款方开户行受理付款方提交的申请书，付款方开户行签发本票，其业务处理是：借：活期存款贷：本票本票交付款方后，付款方交予收款方用于购料等等。收款方开户行受理受款方提交的进账单和本票。借：辖内往来贷：活期存款（三）银行本票结清两行之间通过票据交换，提入票据对于付款方开户行而言，将本票结清，即：借：本票贷：辖内往来24.（2002.4，业务8）甲公司来行提交一式三联“银行本票申请书”要求开户行为其签发银行不定额本票300，000元用于购货结算，经开户行认真审查，同意办理。【答疑编号0530007：针对该题提问】【答案】借：X X活期存款甲公司户300，000 贷：本票300，0004.某银行收到客户提交的银行本票申请书及现金50,000元，审核无误后，办理签发不定额银行本票的手续。【答疑编号0530008：针对该题提问】借：现金 50000元贷：本票 50000元第五节支票结算一、支票的含义、种类、业务流程、使用规定（一）支票的含义、种类、业务流程、使用规定支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（适于同城范围内使用）业务流程：付款方、收款方和各自的开户行，付款方签发支票后交收款方，收款方交开户行。种类支票分为：现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。现金支票只能用于贴现，转账支票只能用于转账，普通支票可以用来贴现也可以用来转账。划线支票只用于转账，不能用来支取现金。支票自支票日到付款期有10天的限制。存放中央银行款项（属于资产类的账户），反映了商业银行在央行的存款。商行存入央行，多其贷方划转。收款方都在同一个行处开户，这时银行由付款单位账上划出钱，并划入收款单位。先付后收。借：活期存款（付款方户）贷：活期存款（收款方户）1.受理收款方提交的支票收款方的开户行，付款单位的开户行都在央行存有中央银行准备金。收款方提了票据时，收款方开户行是不入账的。付款方开户行是提入票据。当收款方开户行提出票据时，收款方开户行不入账，其本照先付后收，收妥抵用。付款方开户行提入票据后，做付款单位活期存款的划账。借：活期存款贷：存放中央银行准备金借：存放中央银行的准备金贷：活期存款借：活期存款贷：存放中央银行准备金待存款期后借：存放中央银行准备金贷：活期存款（二）转账支票的核算手续1.持票人、出票人在同一银行开户，收款单位持付款单位开给的转账支票送开户银行办理转账时，应填制一式两联进账单。 2.持票人、出票人不在同一银行开户，持票人就要做提出票据。本着收妥后入账的原则。3.出票人开户行可注时付款方开户行提入支票时借：活期存款贷：存放中央银行款项25.（2002.4，业务9）本行开户单位乙公司提交“转账支票”及式三联“进账单”，用以支付他行开户的丙单位的购货款60,000元，经审查后入账。 【答疑编号0540001：针对该题提问】【答案】借：X X活期存款乙公司户60，000贷：存放中央银行款项60,00031.（2001.10，业务3）乙公司收到A单位送来销货款价税合计15万元的转账支票后，经审查无误填制一式二联进账单委托本银行收款，当提出的票据在规定的时间无退票通知时，其开户的本行入账。 【答疑编号0540002：针对该题提问】【答案】借：存放中央银行款项150,000贷：活期存款乙公司户150,0005.G公司持350,000元支票到开户行B银行转账，出票人H公司开户行A银行收到交换提人的支票后予以转账。【答疑编号0540003：针对该题提问】B银行：借：存放中央银行款项或辖内往来350,000贷：活期存款C公司350,000A银行：借：活期存款H公司350,000贷：存放中央银行款项或辖内往来35，000根据某商业银行6月12日发生的下列业务，编制会计分录。【答疑编号0540004：针对该题提问】1.万达公司开出转账支票13 000元，要求办理银行汇票，持往异地购买材料一批。编制会计分录如下：借：活期存款万达公司13 000贷：汇出汇款13 000第六节汇兑结算一、汇兑含义、使用规定、结算程序汇兑结算，是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。汇兑结算适宜用于异地各单位及个人的各种款项的结算。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。1.信汇凭证汇款的用途根据信汇凭证银行要签发报单，根据报单，汇出行作借：活期存款贷：联行存放款项通过联行往来转交收款单位开户行。收款单位开户行即汇入行，要做存放联行款项。汇入行收账后主要是受理报单再做存入联行款项。贷：活期存款（增加收款单位的活期存款）汇入行是受理信汇的凭证，受理报单，借：存放联行款项贷：活期存款解付汇兑款借：应解汇款贷：现金二、汇出行业务核算汇出行主要是受理汇款人提交的信汇凭证，同时要转账，转账时要由电子清算汇划通知。对跨系统汇款的，应按照“跨行汇划款项，相互转汇”的办法办理。通过人民银行转汇的，比照双设机构地区的手续办理。三、汇入行业务处理汇入行收到本行清算中心转来的电子汇划的联行往来的单据时借：存放联行款项贷：活期存款收款单位不在本行开户的借：存放联行款项贷：应借汇款 付款方提交票据，提交汇兑的单据，委托开户行借：活期存款贷：联行存放款项通过汇入行划收款，汇入行借：存放联行款项贷：活期存款电汇的处理手续1.汇出行的核算手续汇款人委托银行办理电汇时，应按照信汇凭证的填写要求，向银行填制电汇凭证。出票行受理电汇凭证时，比照信汇审查方式办理，审查无误后，加盖转讫章退给汇款人，作借方凭证其会计分录与信汇相同。借：存放联行款项贷：活期存款入账的依据退汇的处理手续27.（2002.4，业务11）收到系统内涪陵支行寄来的信汇凭证及联行贷方报单，经审查是甲公司的销售款，金额为50，000元，经审查后入账。 【答疑编号0540005：针对该题提问】【答案】借：辖内往来等50，000贷：X X活期存款甲公司户50,0006.汇兑结算汇人行甲地A银行，接到汇出行乙地B银行转来的5，000元电子划收款凭证，直接收账，通知收款人乙公司。借：清算资金往来或存放联行款项5，000贷：活期存款乙公司5，0001.在本行开户的甲公司提交信汇凭证，委托本行处将其账面金额10 0000元，汇往异地某行处开户的乙公司，在异地某行开户的乙公司的所在行处是同系统，编制本行处汇划款项的会计分录。【答疑编号0540006：针对该题提问】借：活期存款 100000贷：联行存放款项 1000002.本行处收到电子汇划的收款报单，收到以信汇方式汇入的款项4 8000元，凭证上填有汇出行，现金。那么本行登记入账，同时以便条通知收款人来行取款，编制会计分录。【答疑编号0540007：针对该题提问】本行收到这笔以信汇方式汇入的款项时，借：存放联行款项 48000元贷：应解汇款 48000元收款人来提款时，借：应解汇款 48000元贷：现金 48000元第七节委托收款结算一、含义、使用规定、结算程序委托收款结算，是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。收款方提交委收的单据给开户行，开户行传递票据，通知付款方付款，付款方开户行通知付款方，办理划账。收款人在交易完成或提供劳务以后，凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明来银行办理款项结算。银行应在付款人签收日的次日起3天内，收到付款人填制的付款理由书，并交还第五联委托收款任证及所附单证，经核对无误后，在委托收款凭证及登记簿上注明“拒绝付款”字样。二、收款方开户行受理委托1.收款方填“委托收款结算单证”收款方开户行首先由收款方提交委托收款单据客户提交单据后，提交委托收款和收款依据时，银行并不入账，本着先付后收，收妥再用，对于收款方开户行只作为备查登记。将单据通过邮寄方式传于付款方开户行。2.审单三、付款方开户行划付款项1.审单，通知付款2.三天后划账，签发联行往来报单付款方开户行是受理委托收款的单据，并通知付款方付款，期限3天后，自从付款方账上划钱。借：活期存款贷：联行存款款项付款方账上有钱借：存放联行款项贷：增加收款