审计准则名词解释大全.doc

名词解释：1职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉2审计业务约定书：指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托关系，审计目标和范围，双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。3审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录4审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师设计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见的书面说明文件。5非标准审计报告：简称“非标报告”，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。6审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表 依据的会计记录中含有的信息和其他信息。7永久性档案：是指;记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，如被审计单位的组织机构、设立的批准证书、土地使用权证。8当期档案：是指记录内容经常变化，主要提供当期和下期审计使用的审计档案，如总体审计策略和具体审计计划。9职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性。10存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。11项目负责人：是指会计师事务所中负责某项审计业务及其执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。12风险评估程序：注册会计师了解被审计单位及其环境而实施的程序13重大错报风险：至财务报表在审计前存在重大错报的可能性。14检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效15鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。16合法性：是指财务报表的编制要符合企业会计准则及国家其他相关会计法规的规定，这既是符合我国的国情同时也符合国际惯例。17公允性：是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。18特殊目的：是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础（收付实现制）编制的财务报表或其他会计信息进行审计，并发表审计意见。19比较数据：是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。20治理层和管理层：治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层经营履行管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报表过程的负责。管理层是指对被审计单位经营活动的执行者负有管理责任的人员，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。21舞弊风险因素：在了解被审计单位及其环境时，注册会计师往往会识别出一些表明可能存在舞弊动机或压力、机会的事项或情况，以及被审计单位对可能存在的舞弊行为的合理化解释。22违反法规行为：是指被审计单位有意或无意地违反会计准则和相关会计制度之外的法律法规的行为。23前任注册会计师：是指对最近期间财务报表出具了审计报告和接受委托但尚未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。24后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的会计师事务所。25内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及第一法律的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。26特别风险：注册会计师为了了解被审计单位及其环境评估重大错报风险需要特别考虑的重大错报风险。27注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。28鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告29服务机构：是指接受被审计机构单位委托，为被审计单位记录交易和处理相关数据，或为其执行交易并履行受托责任的机30审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险31重要性：是指注册会计师才财务报表使用者的角度，对财务报表重大错报程度的判断，即在特定环境下，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据才财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 32推断错误：也称可能误差，是指注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。33进一步审计：是相对风险评估程序而言，它是指注册会计师针对评估的各类交易账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括实质性程序和控制测试。34控制测试：指的是测试控制运行的有效性。35是指注册会计师对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。36认定：是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、雷暴作出的明确或隐含的表达。37函证：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和显存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。38积极式的询证函：是指注册会计师向第三方发出询证而未收到回函，则应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。39分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。40审计抽样：是指舒畅会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，是所有抽样单元都有被选取的机会。41抽样风险：指注册会计师根据样本得出结论，与对总体全部项目实施与样本同样的程序得出的结论存在差异的可能性。42非抽样风险：是指由于与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。43会计估计：通常是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。44持续经营假设：是指被审计单位在编制财务报表时，假定其营活动在可预见的将来会持续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。45管理层声明：是指被审计单位管理层说明书是被审计单位在审计期间向注册会计师提供与会计报表相关的各种重要声明的书面陈述。46主审注册会计师：是指当被审计单位的财务报表包含由其他注册会计师审计的一个或多个组成部分的财务信息时，负责对该财务报表出具审计报告的注册会计师。47其他注册会计师;是指除主审注册会计师外的，负责组成部分财务信息出具审计报告的其他会计师事务所的注册会计师。48组成部分：是指被审计单位的分部、分支机构、子公司、合资公司和联营公司等，其财务信息包含在由主审注册会计师审计的财务报表中。49内部审计：是指由被审计单位内部机构人员，对其内部控制的有效性，财务信息的真实性和完整以及经营活动的效率和效果等展开的一种评价活动。50专家：是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。51其他信息：是指根据法律法规的规定或惯例，在被审计单位年度报告、招股说明书等文件中包含的除已审计财务报表和审计报告以外的其他信息和非财务信息。52验资：是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位注册资本的失守情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。53设立验资、变更验资：设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记时的注册资本实收情况进行的审验。变更验资：是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行审验。54验资风险：是指被审验单位注册资本实收情况或注册资本及实收情况存在重大错报而注册会计师发表不恰当验资意见的可能性。55商业银行：是指依照依照中华人民共和国公司法（以下简称公司法）和商业银行法设立的从事吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。56可审计性：是指拟承接的审计业务具备执行财务报表审计业务的必备基础和特征，注册会计师预期通过执行审计准则规定的程序可以获取中分、适当的审计证据，因而可以接受该项审计委托。57衍生金融工具：是是以货币、债券、股票等基本金融工具为基础而创新出来的金融工具，它是另一些金融工具的存在为前提，以这些金融工具为买卖对象，价格也由这些金融工具决定。58电子商务：是指利用相互联网等公共网络从事的商品购买和销售、劳务接受和提供等交易活动。59电子签章：是指依附或包含于数据电文，与其逻辑相关，用以识别及确认数据电文签署人身份及数据电文真实、完整、并向外界表现数据电文与签署人之间联结的安全要件，实现方式有计算机口令、非对称密匙 加密、生物识别技术等多种。60验证输入：即通过事先设定的合理性校验条件（如数据类型、金融等数字的取值范围等），拒绝接受不符合校验条件的输入。61洗钱：是指将毒品犯罪、黑社会性质的组织犯罪、走私犯罪或其他组织犯罪的违法所得及其产生的收益，通过各种手段掩饰、隐瞒其来源和性质，使其在形式上合法化的行为。62财务报表审阅：是指注册会计师接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、适当的证据，对财务报表提供有限的保证。63其他鉴证业务：是指除历史财务信息审计和审阅以外的鉴证业务。P37864预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素。65特定主体：是指委托人和业务约定书中指明的报告致送对象。66重新执行：是指注册会计师以人工的方式或使用计算机辅助的审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。67期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项及审计报告日后发现的事实。68实质性方案：-注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主69综合性方案：注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用70强调事项段：是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。71审计标准：是进行审计时判断审计事项是非优劣的准则，是提出审计意见、作出审计决定的依据。72识别特征：是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志73例外情况：主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。74舞弊：是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为75侵占资产：是指被审计单位的管理层或员工非法占用被审计单位的资产76责任方：是指下列组织或人员：（一）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；（二）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员77预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者78标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准79鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果80变更验资：是指注册会计师对被审验单位申请变更登记时的注册资本及实收资本的变更情况进行的审验81被审验单位 :是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当接受验资的有限责任公司和股份有限公司82银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程83 确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。84小型被审计单位，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的单位：（一）收入来源单一；（二）会计记录简单；（三）内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性85控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。86对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。87观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。88进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序89重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对90重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制91首次接受委托，是指注册会计师在被审计单位财务报表首次接受审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下接受的审计委托92期初余额，是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果。93审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称,94不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。95审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。96流程整合：是指将多个信息技术系统集成，使之实质上如同一个系统运转的过程。97.财务报表审阅的目标，是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某98审阅范围是指为实现财务报表审阅目标